李勇

集團企業(yè)資金管理信息化建設(shè)思路

李勇

(中國五礦集團公司)

近幾年，由于受到全球經(jīng)濟復蘇乏力和國內(nèi)經(jīng)濟“新常態(tài)”的雙重影響，傳統(tǒng)行業(yè)企業(yè)普遍陷入經(jīng)營困難、產(chǎn)能過剩的狀況。在資金管理方面，由于外部融資環(huán)境日趨惡化，以往單純依靠融資推動的“外延式”增長方式逐漸失去動能，企業(yè)普遍開始尋求內(nèi)部“造血”功能強化，向依靠結(jié)構(gòu)優(yōu)化的“內(nèi)涵式”增長方式轉(zhuǎn)變。盤活存量資金、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、提升資本效率成為企業(yè)資金管理的主要方向。

隨著ERP概念在國內(nèi)的生根發(fā)芽，在資金管理領(lǐng)域，以IBM、九恒星為代表的一大批國內(nèi)外管理咨詢機構(gòu)和軟件商，提出了許多具有前瞻性的管理理念和落地方式，從資金預(yù)算、現(xiàn)金管理、票據(jù)管理、外匯管理、投資管理、風險管理等各個層面，構(gòu)筑了完整的系統(tǒng)化解決方案，具有很強的理論性和指導性。但是經(jīng)過多方調(diào)研，筆者發(fā)現(xiàn)，企業(yè)實際效果卻不盡如人意，究其原因，主要有兩個方面：一是根植于系統(tǒng)設(shè)計理念中的東西方管理差異，導致系統(tǒng)集成化的功能優(yōu)勢不能充分發(fā)揮；二是項目建設(shè)過程中對管理現(xiàn)狀、成因及變革意義認識不夠，導致系統(tǒng)建設(shè)偏離度過大，甚至于出現(xiàn)系統(tǒng)建設(shè)游離于管理實際之外的情況。因此，科學的系統(tǒng)建設(shè)方法論對于企業(yè)信息化建設(shè)意義重大。

信息化不是一蹴而就的，純粹的“拿來主義”并不可取，企業(yè)信息化必須要走一條具有現(xiàn)實性、具有前瞻性的實踐之路。資金管理系統(tǒng)前端連著業(yè)務(wù)系統(tǒng)，后端連著賬務(wù)系統(tǒng)，上端承接管控職能，下端支撐運營職能，橫向涉及資金流的全周期、多形態(tài)，縱向涉及管理部門多層級、多職能，全局性特征極為明顯，系統(tǒng)建設(shè)復雜度高、難度大。因此，科學的系統(tǒng)建設(shè)方法論，必須要抓住主要矛盾，全局部署，局部突破，重點包括管理現(xiàn)狀分析與目標確定、管控模式設(shè)計與策略選擇、系統(tǒng)選型及實施、信息化體系建設(shè)四個方面。

一、管理現(xiàn)狀分析與目標確定

國內(nèi)企業(yè)在資金管理信息化領(lǐng)域已歷時十余年的發(fā)展，大體經(jīng)歷了三次規(guī)?；南到y(tǒng)建設(shè)高潮，主要分為三個階段：2000年前后以結(jié)算信息化為特征的第一階段；2006年前后以資金集中管理為特征的第二階段；2012年后以金融協(xié)同發(fā)展為特征的第三階段。當前，國內(nèi)大部分企業(yè)普遍處于第二階段，即以內(nèi)部結(jié)算中心或財務(wù)公司為平臺，通過信息化手段，加強內(nèi)部資金集中，防范金融風險，降低資金成本。

（一）企業(yè)當前資金管理普遍存在的三個層面問題

1.操作層面，資金結(jié)算工作信息化程度低，操作繁瑣

企業(yè)內(nèi)部資金上收下?lián)堋ν飧犊畹痊F(xiàn)金業(yè)務(wù)主要通過商業(yè)銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)進行，手工登記業(yè)務(wù)臺賬，手工開展銀企對賬，手工編制會計憑證，無法實現(xiàn)收付款業(yè)務(wù)結(jié)算與ERP核算系統(tǒng)的信息交互。

2.信息層面，資金信息分布碎片化、不集中，難以統(tǒng)計

由于缺乏統(tǒng)一的結(jié)算操作平臺，下屬企業(yè)結(jié)算單據(jù)、頭寸數(shù)據(jù)、預(yù)算占用、資金計劃、融資狀況等信息均單獨管理，信息分散，各級管理部門無法實時準確監(jiān)控資金狀況，信息滯后，難以為管理決策提供有效支持。

3.管理層面，資金管控力度有限，資金集中度低

由于缺乏統(tǒng)一的資金管理平臺，資金預(yù)算控制能力有限、時間滯后，加大了資金鏈風險管控的難度，操作風險、外匯風險頻發(fā)，管控效果不理想。企業(yè)內(nèi)部資金流轉(zhuǎn)效率低下，“存貸雙高”問題突出。

（二）資金管理信息化建設(shè)，應(yīng)堅持“問題導向”的原則，重點圍繞三個目標展開

1.實現(xiàn)便捷統(tǒng)一的結(jié)算集中

日常結(jié)算工作是資金管理工作的基礎(chǔ)，資金管理系統(tǒng)通過建立集中統(tǒng)一的賬戶體系、應(yīng)用模塊、銀企直連等功能，實現(xiàn)集成化的現(xiàn)金管理、票證開立、結(jié)售匯、進出口結(jié)算等業(yè)務(wù)操作，構(gòu)建業(yè)務(wù)系統(tǒng)、結(jié)算系統(tǒng)、銀行系統(tǒng)、賬務(wù)系統(tǒng)四級聯(lián)動的全流程操作平臺，提升資金結(jié)算工作的規(guī)范性和效率。

2.實現(xiàn)實時準確的信息集中

在一體化的結(jié)算系統(tǒng)基礎(chǔ)上，實現(xiàn)包括融資信息、銀行信息、結(jié)算信息、頭寸信息、預(yù)算信息在內(nèi)的信息流與資金流、審批流的實時流轉(zhuǎn)交互，為各級管理部門的資金監(jiān)控、統(tǒng)計分析提供重要的信息化手段。

3.實現(xiàn)專業(yè)高效的管理集中

以全面準確的資金信息流為基礎(chǔ)，以賬戶體系為手段，通過系統(tǒng)的預(yù)算控制、資金計劃、資金歸集，融資管理等功能，強化風險控制，降低財務(wù)成本，提高存量資金流轉(zhuǎn)效率。

二、管控模式設(shè)計與策略選擇

（一）資金管控模式

資金管控模式是集團戰(zhàn)略管控的重要組成部分，主要包括以下三個方面：

1.職能定位與制度建設(shè)

集團企業(yè)資金管控涉及眾多職能單元，包括集團總部、財務(wù)公司（或結(jié)算中心）、各級下屬企業(yè)，明確集團公司資金管控的原則和各級職能單元的功能定位是管控模式設(shè)計的首要問題。

制度體系是信息化開展的重要依據(jù)，回答了集團管控中“管什么，怎么管，誰來管”三個根本問題，也是信息化工作開展的“出師之名”，信息化項目要始終堅持“制度先行”的原則，形成包括辦法、細則和操作指引三個層面在內(nèi)的完整的制度體系，作為系統(tǒng)建設(shè)的指導依據(jù)。

2.上收下?lián)芊绞?/p>

統(tǒng)收統(tǒng)支方式。該方式是指企業(yè)集團的一切資金活動都集中在總部財務(wù)部門，下屬企業(yè)不單獨開立賬戶，也不需單獨設(shè)立財務(wù)部門，一切現(xiàn)金支出均通過總部財務(wù)部門付出，現(xiàn)金收支權(quán)高度集中在集團總部層面。

總分賬戶方式。該方式是指由集團總部在金融機構(gòu)開立總賬戶，下屬企業(yè)對應(yīng)開立分賬戶，并將總分賬戶納入銀行現(xiàn)金池進行管理，分賬戶收到資金后，實時或定時劃撥至總賬戶；對外付款時，總賬戶實時聯(lián)動支付至分賬戶。

財務(wù)公司吸收存款方式。該方式適用于已成立財務(wù)公司的集團企業(yè)，集團公司及下屬企業(yè)在財務(wù)公司對應(yīng)開立內(nèi)部賬戶，財務(wù)公司以存款的形式吸收集團公司及下屬企業(yè)的資金，同時以代理支付的形式實現(xiàn)對外付款。

3.管控平臺選擇

通過銀行實現(xiàn)資金歸集。利用合作銀行的現(xiàn)金池管理產(chǎn)品，實現(xiàn)同行賬戶的資金歸集：企業(yè)集團與合作行簽訂現(xiàn)金池管理協(xié)議，約定資金歸集的賬戶結(jié)構(gòu)（二級或多級總分賬戶架構(gòu)），歸集時點等，依托銀行現(xiàn)金池管理產(chǎn)品及銀行網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)資金集中。

通過財務(wù)公司實現(xiàn)資金歸集。成員單位統(tǒng)一在財務(wù)公司開戶，并禁止其在銀行開戶，成員企業(yè)的所有收付款往來均通過財務(wù)公司體系進行，實現(xiàn)全集團資金的集中。

通過“銀行+財務(wù)公司”實現(xiàn)資金歸集。與合作行簽訂現(xiàn)金池管理協(xié)議，利用銀行的現(xiàn)金池管理產(chǎn)品歸集同行賬戶資金；完成同行賬戶歸集后，可按需歸集到財務(wù)公司總賬戶，通過財務(wù)公司實現(xiàn)集團不同銀行賬戶間的資金集中；成員單位的用款需求，可通過財務(wù)公司內(nèi)部系統(tǒng)發(fā)起，以聯(lián)動支付（或法人透支）、代理支付等方式完成。

（二）資金管控策略

分為局部策略和全局策略兩類，其中，局部策略是指職能單元中相對獨立的管控邏輯；全局策略是指貫穿各職能層級和功能應(yīng)用，影響系統(tǒng)全局性的管控邏輯。二者之中，以全局策略為重點，主要包括三類策略：

1.賬戶結(jié)構(gòu)策略

賬戶結(jié)構(gòu)設(shè)計直接影響資金集中管理系統(tǒng)架構(gòu)，不同的總分賬戶模式設(shè)計影響資金上劃和下?lián)艿穆窂郊靶?。由于集團企業(yè)股權(quán)層級復雜，一般情況下采用“集團——二級企業(yè)——三級及以下企業(yè)”的三級賬戶管理模式，二級以下平行管理，不再設(shè)置管控平臺。

2.資金歸集策略

資金歸集是資金集中管理的必要手段。在集中統(tǒng)一的資金管理系統(tǒng)基礎(chǔ)上，可靈活運用“零余額”或“計劃內(nèi)凈額”的方式實現(xiàn)資金的歸集，提高內(nèi)部資金的運營效率，一般情況下，與合作銀行簽訂現(xiàn)金池管理協(xié)議，利用銀行通道以委托貸款或內(nèi)部計價等方式，達到跨銀行、跨區(qū)域、跨主體的資金直接歸集。

3.跨境資金池策略

由于外匯管制等原因，境內(nèi)外資金無法自由流動，一般情況下，采取境內(nèi)外單獨設(shè)立現(xiàn)金池的方式，通過人民幣雙向現(xiàn)金池等政策工具，實現(xiàn)跨境資金池互聯(lián)互通，逐步達到資金的自由流動，支撐集團整體融資策略的執(zhí)行。

三、系統(tǒng)選型及實施

集團資金管理系統(tǒng)涉及面廣，實施周期長，系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)堅持“整體規(guī)劃、分步實施”的原則，合理安排項目節(jié)奏，恰當選擇軟件服務(wù)商，有步驟有計劃地推進集團整體資金管控體系搭建。主要包含以下幾步：

（一）項目走訪調(diào)研

“他山之石，可以攻玉”，項目前期廣泛地開展走訪調(diào)研工作，掌握行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)和軟件服務(wù)商的一手資料，對于拓展自身管控思路、客觀比較軟件產(chǎn)品都具有重要意義，特別是對于項目建設(shè)過程中涉及到的政策風險、稅務(wù)風險、內(nèi)控風險等核心問題，可以有效探討出相關(guān)的應(yīng)對方案，為下一步項目工作掃清障礙。

（二）軟硬件系統(tǒng)選型

編制項目可研分析報告及需求方案建議書，有重點的開展項目招投標工作。項目招投標過程中，應(yīng)重點圍繞軟件產(chǎn)品標準化程度、咨詢服務(wù)能力、項目實施經(jīng)驗、軟件實施成本、運維支持水平等維度，綜合評估各家軟件企業(yè)的優(yōu)缺點，選擇與企業(yè)自身信息化能力相適應(yīng)的軟件服務(wù)商。

（三）業(yè)務(wù)藍圖設(shè)計

選定軟件服務(wù)商后，項目正式進入實施階段，由軟件服務(wù)商、內(nèi)部相關(guān)部門共同組建項目工作組，建立項目管理制度，基于項目需求方案建議書，開展具體業(yè)務(wù)需求調(diào)研工作，將需求方案進一步細化至業(yè)務(wù)場景圖、業(yè)務(wù)流程圖、軟件功能圖，作為系統(tǒng)功能開發(fā)的指導藍圖。

（四）系統(tǒng)實施運維

項目開發(fā)實施過程歷時較長，應(yīng)嚴格按照項目管理制度的相關(guān)要求，設(shè)定項目里程碑節(jié)點，定期召開項目例會，總結(jié)項目成果，充分調(diào)動項目組內(nèi)外部資源，確保項目保質(zhì)保量完成。特別需要指出的是，項目中必須堅決摒棄“重建設(shè)、輕運維”的管理思路，進入后項目階段，應(yīng)合理調(diào)整項目組織架構(gòu)，有效轉(zhuǎn)變?yōu)榕c運維工作相適應(yīng)的組織體系，建立起長期穩(wěn)定的系統(tǒng)運維支撐能力。

四、信息化體系建設(shè)

信息化工作不是“一錘子買賣”，而是需要長期培育的可持續(xù)發(fā)展能力，信息化體系建設(shè)是有效發(fā)揮信息化在集團管控與業(yè)務(wù)運營支撐能力的重要保障，主要包括規(guī)劃體系建設(shè)、制度體系建設(shè)、組織體系建設(shè)三個方面。

（一）信息化規(guī)劃體系建設(shè)是信息化的頂層設(shè)計，是順利開展信息化工作的首要前提

國資委在《關(guān)于加強中央企業(yè)財務(wù)信息化工作的通知》中要求，科學制定財務(wù)信息化整體規(guī)劃：中央企業(yè)應(yīng)根據(jù)集團“十二五”發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合集團信息化綱要，按照財務(wù)管理體系建設(shè)和集團化管控需求，堅持整體規(guī)劃、科學適用、成本效益、財務(wù)業(yè)務(wù)一體化等原則，統(tǒng)一制定集團財務(wù)信息化建設(shè)規(guī)劃，明確財務(wù)信息化總體目標和分階段任務(wù)，有計劃分步驟組織實施，做到與集團整體信息化規(guī)劃同步、系統(tǒng)集成、標準統(tǒng)一、信息共享。

資金管理信息化規(guī)劃作為集團財務(wù)信息化規(guī)劃的重要組成部分，應(yīng)當制定行之有效的長期規(guī)劃和三年滾動計劃，指導信息化長期發(fā)展。

（二）信息化制度體系建設(shè)是信息化的重要保障，是信息化工作有效開展的重要依據(jù)

制度體系建設(shè)必須貫穿信息化工作的各個環(huán)節(jié)，做到“權(quán)責明確、協(xié)同有序、評價有據(jù)”，理順各方關(guān)系，統(tǒng)一共識，形成信息化合力。

資金管理信息化制度應(yīng)當覆蓋規(guī)劃、建設(shè)、運維、主數(shù)據(jù)、信息安全、硬件網(wǎng)絡(luò)等各個方面，建立完善的制度體系，保障信息化工作開展。

（三）信息化組織體系建設(shè)是信息化的重要基礎(chǔ)，是信息化工作有效開展的動力源頭

財政部《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》第二十一條指出，企業(yè)應(yīng)當充分重視會計信息化工作，加強組織領(lǐng)導和人才培養(yǎng)，不斷推進會計信息化在本企業(yè)的應(yīng)用，企業(yè)應(yīng)當指定專門機構(gòu)或者崗位負責會計信息化工作；未設(shè)置會計機構(gòu)和配備會計人員的企業(yè)，由其委托的代理記賬機構(gòu)開展會計信息化工作。

資金管理信息系統(tǒng)對系統(tǒng)的穩(wěn)定性、安全性以及響應(yīng)的及時性要求相對較高，甚至需要滿足來自銀監(jiān)會等機構(gòu)的監(jiān)管要求，因此有條件的情況下，應(yīng)當建立相對獨立的信息化組織，完善可持續(xù)發(fā)展的信息化人才培養(yǎng)機制，保障資金管理信息化可持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻：

[1]孫緒才.關(guān)于構(gòu)建面向管理會計信息系統(tǒng)框架的思考.國際商務(wù)財會.2015(5):18-21.

[2]國資委.關(guān)于加強中央企業(yè)財務(wù)信息化工作的通知.2011.99號文.

[3]財政部.企業(yè)會計信息化工作規(guī)范.2013.20號文.

責編:險峰

▲財經(jīng)資訊

加快內(nèi)貿(mào)流通創(chuàng)推供給側(cè)改進稅費政策

商務(wù)部、財政部、國家稅務(wù)總局等13部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于開展加快內(nèi)貿(mào)流通創(chuàng)新推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革擴大消費專項行動的意見》（以下簡稱《意見》），《意見》指出專項行動的五項主要任務(wù)中，包括改進稅費等政策，繼續(xù)落實總分支機構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅、增值稅政策。

《意見》稱，為貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于適度擴大總需求、堅定不移推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的決策部署，進一步加快內(nèi)貿(mào)流通改革創(chuàng)新，優(yōu)化供給結(jié)構(gòu)，擴大消費需求，就開展加快內(nèi)貿(mào)流通創(chuàng)新推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革擴大消費專項行動（以下簡稱：專項行動）提出意見。

《意見》明確專項行動的總體要求。全面貫徹落實黨的十八大和十八屆三中、四中、五中、六中全會精神，按照“五位一體”總體布局和“四個全面”戰(zhàn)略布局，牢固樹立創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，以發(fā)展現(xiàn)代流通為導向，以推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為工作主線，以加快內(nèi)貿(mào)流通創(chuàng)新為動力，加快推進流通信息化、標準化、集約化，降低流通成本，提升流通效率，調(diào)整供給結(jié)構(gòu)，挖掘需求潛力，優(yōu)化消費環(huán)境，推動消費需求擴大和消費全面升級。堅持結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進供需有效銜接；堅持市場導向，發(fā)揮企業(yè)主體作用；堅持創(chuàng)新驅(qū)動，引領(lǐng)消費全面升級；堅持放管結(jié)合，營造放心消費環(huán)境等四項基本原則。

《意見》強調(diào)專項行動的四項主要任務(wù)：強化創(chuàng)新驅(qū)動，轉(zhuǎn)換動力機制；深化流通改革，釋放企業(yè)活力；調(diào)整供給結(jié)構(gòu)，促進供需銜接；優(yōu)化消費環(huán)境，培育消費文化。

其中深化流通改革，釋放企業(yè)活力任務(wù)中，包括改革管理體制。各地加快制訂內(nèi)貿(mào)流通行政管理權(quán)力清單、部門責任清單和市場準入負面清單，建立適應(yīng)大流通、大市場和新消費發(fā)展需要的新型流通管理體制?？偨Y(jié)內(nèi)貿(mào)流通體制改革發(fā)展綜合試點、商務(wù)綜合執(zhí)法改革試點和商務(wù)誠信體系建設(shè)試點的成功經(jīng)驗，逐步在全國推開。加快推進重要商品儲備制度改革，著力從供給側(cè)優(yōu)化儲備結(jié)構(gòu)，提升儲備的效率效能。

取消經(jīng)營限制。改變汽車品牌授權(quán)銷售單一模式，拉動新車消費。完善汽車平行進口政策措施。促進二手車便利交易，活躍二手車市場。優(yōu)化城市配送車輛通行管理措施，為企業(yè)開展分時段配送、共同配送提供便利，同時鼓勵商貿(mào)流通企業(yè)積極創(chuàng)造條件開展夜間配送，緩解城市交通擁堵。積極擴大服務(wù)業(yè)對外開放，對外商投資商貿(mào)物流等實行準入前國民待遇加負面清單管理模式，分領(lǐng)域逐步減少、放寬、放開對外資的限制。

改進稅費等政策。繼續(xù)落實總分支機構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅、增值稅政策。開展商業(yè)用戶自主選擇執(zhí)行商業(yè)行業(yè)平均電價或峰谷分時電價試點。研究適應(yīng)跨境電子商務(wù)特點的監(jiān)管模式，加快設(shè)立國務(wù)院批準的口岸進境免稅店，鼓勵進口商品直銷，吸引境外消費回流。