關(guān)于企事業(yè)單位紀(jì)檢監(jiān)察部門對(duì)經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查的幾點(diǎn)思考

陳小青

【摘要】隨著近幾年來(lái)我國(guó)反腐倡廉政策的實(shí)施，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)等相關(guān)部門加大了反腐工作力度，各類經(jīng)濟(jì)案件也逐漸暴露出來(lái)，每一起案件的背后都有值得我們深思的地方。本文將圍繞經(jīng)濟(jì)查賬這一環(huán)節(jié)展開具體探討，分析如何優(yōu)化當(dāng)前紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)辦案人員結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)水平。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)案件 ?紀(jì)檢監(jiān)察工作 ?查賬 ?反腐政策 ?思考

一、引言

紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)是我國(guó)開展反腐工作的主力軍之一，由其負(fù)責(zé)的案件范圍非常寬泛，其中多以經(jīng)濟(jì)類案件為主。在查辦經(jīng)濟(jì)案件時(shí)，查賬是必不可少的一大重要環(huán)節(jié)，需要辦案人員具備較強(qiáng)的綜合素質(zhì)與專業(yè)技術(shù)手段，利用收集到的會(huì)計(jì)資料，準(zhǔn)確分析不法資金的動(dòng)態(tài)走向，進(jìn)而揭露并證實(shí)相關(guān)企業(yè)、單位或個(gè)人的違紀(jì)行為。我國(guó)自改革開放以來(lái)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平持續(xù)增長(zhǎng)，步入了快速發(fā)展期，與此同時(shí)，各種經(jīng)濟(jì)案件也頻繁發(fā)生，反腐工作面臨的形式日益嚴(yán)峻，為此，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)有必要加強(qiáng)工作力度，高度重視并充分發(fā)揮查賬的職能作用，提高自身的辦案水平，有效防范、懲治社會(huì)上的一些腐敗現(xiàn)象，維護(hù)人民最根本的利益，促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定、健康發(fā)展。

二、經(jīng)濟(jì)案件查賬

查賬是處理經(jīng)濟(jì)案件的必要環(huán)節(jié)，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)辦案人員在收集到會(huì)計(jì)賬目、憑證等資料后，利用專業(yè)知識(shí)對(duì)這些證據(jù)進(jìn)行分析處理，勘驗(yàn)違紀(jì)資金的活動(dòng)情況，其主要目的在于查清涉事單位、個(gè)人的資金流動(dòng)狀況，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)問(wèn)題的分析，揭露并證實(shí)違紀(jì)行為，為紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)調(diào)查案件提供強(qiáng)而有力的依據(jù)。與一般的會(huì)計(jì)檢查相比，查賬工作在工作方法和內(nèi)容上有許多與其相同或相似的地方，但從工作的主體和目的來(lái)看存在著較大的區(qū)別。經(jīng)濟(jì)案件中，查賬的主體是紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)，主要目的在于徹底查清證實(shí)涉嫌違紀(jì)的監(jiān)察對(duì)象和一些黨員領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。

三、關(guān)于查賬在紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理經(jīng)濟(jì)案件中應(yīng)用的幾點(diǎn)思考

（一）檢查財(cái)務(wù)資料，發(fā)現(xiàn)違紀(jì)線索

檢查財(cái)務(wù)資料主要包括對(duì)記賬憑證、原始資料、財(cái)務(wù)資料等內(nèi)容進(jìn)行審查，通過(guò)核對(duì)、比較等手段分析收集到的證據(jù)資料的真實(shí)性、合規(guī)性等多項(xiàng)問(wèn)題，為辦案人員發(fā)現(xiàn)違法行為提供可靠線索。在多數(shù)經(jīng)濟(jì)案件中，違紀(jì)者自身就非常熟悉財(cái)務(wù)相關(guān)方面的知識(shí)，且大多擁有一定的文化知識(shí)素養(yǎng)和豐富的處世經(jīng)驗(yàn)，即便當(dāng)事情敗露后，也會(huì)尋找各種借口企圖掩蓋事實(shí)，轉(zhuǎn)移公眾視線，這也是導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)案件要比一般案件更加詭秘、棘手的重要原因之一。但是無(wú)論如何隱瞞，只要資金發(fā)生變動(dòng)，必然會(huì)在會(huì)計(jì)憑證、賬簿等資料中留下痕跡，所以紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的工作人員在辦案時(shí)，只要具備完善的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其活動(dòng)規(guī)律有一定的了解，采取有效的檢查手段，必然能夠揭露出違紀(jì)行為。

（二）發(fā)現(xiàn)分析線索，提高初核成案率

線索是辦案人員依法進(jìn)行查辦工作的重要依據(jù)，在勘驗(yàn)財(cái)務(wù)資料時(shí)，由于涉案人員的刻意隱瞞，所以能夠查獲到的直接證據(jù)有限，大部分的結(jié)果都只能表明存在一定的嫌疑，還需辦案人員進(jìn)一步查證其實(shí)相關(guān)的線索。因此，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)在查辦經(jīng)濟(jì)案件時(shí)，一定要嚴(yán)格依據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀規(guī)律，涉案單位制度以及財(cái)務(wù)手續(xù)等，對(duì)線索進(jìn)行全面分析，再根據(jù)已有的分析和假設(shè)，擬定初核方案，形成一個(gè)循環(huán)的工作程序，逐層抽絲剝繭，最終還原真相，揭露出涉案單位經(jīng)濟(jì)犯罪的事實(shí)。

（三）提取審查證據(jù)，證實(shí)案件事實(shí)

紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)辦案人員在處理經(jīng)濟(jì)案件時(shí)，主要任務(wù)就是查清涉案企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)情況，違紀(jì)者的作案手段、掩蓋路徑等，收集相關(guān)證據(jù)用以證實(shí)、還原案件的事實(shí)真相。辦案人員在調(diào)查取證的過(guò)程中，除了需要收集賬務(wù)資料，還需留意其他相關(guān)證據(jù)，形成一個(gè)完整的證據(jù)鏈，以便最大程度地還原案件事實(shí)。為了確保證據(jù)的合規(guī)性，辦案人員需對(duì)收集到的賬務(wù)證據(jù)還需進(jìn)行進(jìn)一步的審查，確認(rèn)各個(gè)證據(jù)之間的關(guān)系。

（四）確定是否違紀(jì)及違紀(jì)行為定性

調(diào)查經(jīng)濟(jì)案件的最終目的是為了查明涉嫌企業(yè)是否存在違紀(jì)行為，還原事實(shí)真相。由于經(jīng)濟(jì)案件具有一定的隱蔽性和詭秘性，涉及到的專業(yè)知識(shí)較為復(fù)雜，所以紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)在處理經(jīng)濟(jì)案件時(shí)，要選擇熟悉會(huì)計(jì)知識(shí)的相關(guān)工作人員或者借助外部一些會(huì)計(jì)專業(yè)人士協(xié)助辦案，對(duì)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行全面勘驗(yàn)，提取固定證據(jù)，為最終的違紀(jì)行為的判定提供科學(xué)可靠的依據(jù)。辦案人員在開展查賬工作時(shí)，要根據(jù)實(shí)際情況有針對(duì)性地靈活處理各環(huán)節(jié)的工作。

一是收到舉報(bào)線索環(huán)節(jié)。紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)在收到舉報(bào)信息并核實(shí)后，要立即予以高度重視，對(duì)收集到的案件線索、會(huì)計(jì)資料進(jìn)行快速整理，提煉出有價(jià)值的立案信息;

二是案件初核環(huán)節(jié)。辦案人員在進(jìn)入涉嫌企業(yè)后，通過(guò)勘驗(yàn)會(huì)計(jì)憑證、賬簿信息、盤庫(kù)等方式尋找更多的線索，為初核提供方向;

三是立案環(huán)節(jié)。根據(jù)對(duì)涉嫌企業(yè)賬務(wù)事實(shí)和經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分析，制訂并調(diào)整調(diào)查方案，逐一核對(duì)、排查證據(jù)，完成攻堅(jiān)工作，如果舉報(bào)信息有誤，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)在第一時(shí)間內(nèi)進(jìn)行澄清，恢復(fù)涉嫌企業(yè)名譽(yù)，節(jié)約辦案資源。

四是調(diào)查結(jié)束環(huán)節(jié)。在調(diào)查結(jié)束后，辦案人員需進(jìn)一步搜集其他方面的證據(jù)，進(jìn)行查漏補(bǔ)遺等工作，固定收集到的所有證據(jù)，形成一個(gè)全面完善的證據(jù)體系。

四、提高紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理經(jīng)濟(jì)案件的業(yè)務(wù)服務(wù)水平

（一）認(rèn)識(shí)查賬的重要性，加大培訓(xùn)力度

紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)在處理經(jīng)濟(jì)案件時(shí)要充分意識(shí)到查賬的重要性，不斷提高自身為人民服務(wù)的業(yè)務(wù)水平。就目前情況而言，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)中的絕大多數(shù)干部領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)并不是很了解，在辦案時(shí)存在一定的困難，所以有必要加強(qiáng)機(jī)關(guān)內(nèi)部有關(guān)會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)力度，全面提升辦案人員的會(huì)計(jì)綜合知識(shí)水平，進(jìn)而有效提高紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的整體辦案效率。

（二）吸納專業(yè)人士，優(yōu)化辦案人員團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)

查賬是一門對(duì)專業(yè)性要求極很高的工作，為了不遺漏每一個(gè)可能成為證據(jù)的信息，辦案人員除了要具備專業(yè)的理論知識(shí)，還需擁有較強(qiáng)的技術(shù)手段與豐富的財(cái)務(wù)相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，然而就目前紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的人員組成結(jié)構(gòu)來(lái)看，具備專業(yè)查賬能力的人較少，且大多沒(méi)有財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，往往難以勝任一些較為復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)案件。因此，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)有必要引進(jìn)專業(yè)人才，優(yōu)化當(dāng)前的辦案隊(duì)伍，打破以往處理經(jīng)濟(jì)案件的僵局，進(jìn)一步提升紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)案件處理水平，促進(jìn)社會(huì)的穩(wěn)定和諧發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，為了保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的順利實(shí)施，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，我們必須堅(jiān)定不移地實(shí)施反腐倡廉政策，推動(dòng)反腐敗工作的全面展開，加大紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的工作力度，做好經(jīng)濟(jì)查賬工作，嚴(yán)格行使其監(jiān)督職能，嚴(yán)厲打擊經(jīng)濟(jì)違紀(jì)行為，維護(hù)廣大人民最根本的經(jīng)濟(jì)利益。

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