全面預算管理——現(xiàn)代企業(yè)集團健康、長遠發(fā)展的重要基礎

姚乃馨

全面預算管理——現(xiàn)代企業(yè)集團健康、長遠發(fā)展的重要基礎

姚乃馨

全面預算是企業(yè)進行科學經(jīng)營和生產(chǎn)的重要依據(jù)。進行全面預算的方法成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要方式，可以清晰的觀察到企業(yè)的總體目標與實際經(jīng)營之間的差距，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，為企業(yè)的發(fā)展提供更加科學的管理方法。因此需要針對全面預算與企業(yè)健康發(fā)展的關系進行分析，充分的體現(xiàn)全面預算管理的意義。

全面預算管理；企業(yè)發(fā)展；作用

全面預算管理是企業(yè)科學管理的重要方面，也是現(xiàn)代企業(yè)管理中必不可少的部分。在使用中為企業(yè)的發(fā)展提供一定的便利，但仍然存在一定的問題，制約了全面預算管理效能的發(fā)揮，因此在進行管理的過程中需要使用更加科學的方法，提升企業(yè)全面預算的質(zhì)量。

一、全面預算管理概述

（一）全面預算管理內(nèi)涵

全面預算管理是指利用預算對企業(yè)內(nèi)部的各個部門、各個核算單元的財務、非財務資源進行分析，并在制定預算結束之后，針對實際經(jīng)營情況對資源的分配進行核實，對企業(yè)的日常經(jīng)營情況進行監(jiān)督，更好的協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。同時，可以根據(jù)預算的情況對各個部門進行考核，完善考核機制，合理控制部門之間的管理和運營，更好的規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展。

（二）全面預算管理的特征

全面預算相較于傳統(tǒng)的企業(yè)計劃更加的科學規(guī)范，其基礎資料是企業(yè)的整體經(jīng)營情況，而且在計算方法方面也更加的科學，使得整體預算的執(zhí)行具有效率性?，F(xiàn)階段的企業(yè)預算，可覆蓋企業(yè)管理的各個方面和各個部門，預算體系實現(xiàn)了全員化、全方位的覆蓋，全體人員參與到預算的體系中去，作為預算管理重要組成部分，對于整體的效益進行提升。全面預算還具有一定的戰(zhàn)略化的特征，預算的制定是以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為依據(jù)的，通過企業(yè)的全面預算對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行控制，可以保證企業(yè)的整體發(fā)展方向不會偏離企業(yè)原本的計劃，合理的監(jiān)督和指導企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。

二、結合案例，分析現(xiàn)階段企業(yè)預算管理中存在的不足

（一）案例

某公司主要以空調(diào)的維修安裝為主要的收入來源，是在某電器零售企業(yè)旗下的售后服務公司，根據(jù)上一年度的企業(yè)經(jīng)營狀況以及下一年度企業(yè)的發(fā)展目標，制訂了企業(yè)的年度費用預算，對企業(yè)的費用情況進行合理的控制，如表所示。

（二）企業(yè)全面預算管理存在的問題

上表中企業(yè)制定全面預算雖然是涵蓋了較多的費用科目，但是沒有將企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展的特點和傾向體現(xiàn)出來，主要是依靠上一年度的數(shù)據(jù)對費用進行規(guī)劃，費用管理過于死板。在進行預算編制的過程中，對于市場的把握不夠充分，制定費用預算的依據(jù)也是簡單的預估數(shù)據(jù)，使用上年度決算的數(shù)據(jù)上下浮動2%來確定企業(yè)的整體費用預算，對于預算的管理缺乏科學性。而且，沒有將變動因素考慮到費用預算中去，只是簡單的將固定費用進行核算，但是對于變動費用卻沒有進行合理的規(guī)劃，造成預算數(shù)據(jù)的不準確。最后，該公司雖然進行了預算的編制，但是僅僅是將預算作為一種形式，在后期的管理中并沒有將費用預算進行有效的執(zhí)行，沒有和績效考核聯(lián)系起來，造成預算在執(zhí)行的過程中過于隨意，不能嚴格的遵循企業(yè)制定的預算標準進行工作，造成預算管理存在問題。

三、提升企業(yè)預算管理質(zhì)量的措施

（一）強化企業(yè)的財務控制

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動主要是以營利為目的，在企業(yè)的經(jīng)營管理中，財務工作至關重要，財務工作的科學性對于預算的實行具有重要的意義。因此，企業(yè)需要制定專門的財務規(guī)范，結合企業(yè)自身發(fā)展的特點和市場環(huán)境，利用規(guī)范的財務會計工作，更加清晰的掌握企業(yè)的發(fā)展狀況，作為進行全面預算的依據(jù)，為企業(yè)的預算提供更加精確的資料，保證企業(yè)全面預算的科學性。

（二）合理的規(guī)范預算編制的基礎性工作

在進行全面預算的管理中，企業(yè)需要建立專門的預算體系，不斷的健全全面預算管理的組織結構。同時，需要對企業(yè)內(nèi)部的工作人員進行合理的分工，將績效與預算進行結合，建立行之有效的績效考核制度，各個部門完成自身的管理活動需要依據(jù)預算作為基本的支撐，提升預算工作的質(zhì)量。最后，制定全面預算的聯(lián)動機制，提升科學化的管理水平，充分的發(fā)揮網(wǎng)絡技術的便捷性和高效性，引進更加先進的管理方法和管理手段，提升預算的管理水平。

（三）對全民預算執(zhí)行情況進行關注

企業(yè)不僅需要關注全面預算制定的科學準確性，還需要保證全面預算執(zhí)行的情況，保證預算可以在企業(yè)中貫徹執(zhí)行。首先，企業(yè)領導人員需要意識到全面預算管理的重要性，然后積極監(jiān)督企業(yè)各個部門對預算進行貫徹執(zhí)行，將預算的思想植入到每個工作人員的心里，確保預算控制的執(zhí)行到位，必要的時候，采取強硬的措施對企業(yè)進行管理。最后，需要將預算與獎懲聯(lián)系，對于預算中沒有完成規(guī)劃利潤的部門，進行懲罰，直接和工資聯(lián)系，加強企業(yè)員工對預算貫徹的重視程度。

結束語

全面預算是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，企業(yè)實施全面預算管理需要結合企業(yè)的實際情況，科學的制定規(guī)劃。同時，關注預算的執(zhí)行情況，充分調(diào)動員工的積極性，保證預算管理工作的貫徹執(zhí)行，不斷的完善全面預算管理，并通過更加科學的預算制定方法，為企業(yè)的發(fā)展爭取更好的經(jīng)營環(huán)境，提升企業(yè)的市場競爭力。

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（作者單位：陜西省物流集團糖酒副食有限公司）