供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下加強(qiáng)納稅服務(wù)數(shù)據(jù)分析的思考

◆韓曉琴 ◆林 燕

供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下加強(qiáng)納稅服務(wù)數(shù)據(jù)分析的思考

◆韓曉琴 ◆林 燕

在大數(shù)據(jù)時代，隨著納稅人數(shù)量的不斷增長，納稅人經(jīng)營方式越來越多樣化，組織形式越來越復(fù)雜化，納稅服務(wù)需求越來越多元化與個性化，在稅務(wù)機(jī)關(guān)征管與納稅服務(wù)資源有限的情況下，納稅服務(wù)的供給和需求也存在著結(jié)構(gòu)性失衡問題。從納稅服務(wù)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的角度，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要整合納稅服務(wù)資源，創(chuàng)新納稅服務(wù)平臺與方式，加強(qiáng)納稅服務(wù)數(shù)據(jù)的增值利用，提高納稅服務(wù)效率，從而更好地為納稅人提供納稅服務(wù)，增強(qiáng)納稅人的獲得感，提高納稅人的滿意度與遵從度。

供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革；數(shù)據(jù)分析；納稅服務(wù)

2016年是落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》和加快推進(jìn)納稅服務(wù)現(xiàn)代化建設(shè)的關(guān)鍵之年，在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)需要整合納稅服務(wù)資源，創(chuàng)新納稅服務(wù)平臺與方式，加強(qiáng)納稅服務(wù)數(shù)據(jù)的增值利用，提高納稅服務(wù)效率，從而更好地為納稅人提供納稅服務(wù)，增強(qiáng)納稅人的獲得感，提高納稅人的滿意度與遵從度。本文就此試作探索。

一、納稅服務(wù)的供給和需求存在結(jié)構(gòu)性失衡

納稅服務(wù)是向納稅人提供的一項公共產(chǎn)品，其需求方是納稅人，廣義的供給方有四類，即政府及其所屬部門（包含稅務(wù)機(jī)關(guān)）、中介機(jī)構(gòu)（市場） 、公益組織和志愿者、納稅人相互之間的互助。狹義的供給方就是稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，為納稅人辦理各類涉稅事項，并在納稅人依法納稅的過程中，為其提供規(guī)范、全面、便捷的各項服務(wù)措施，包括稅前的納稅咨詢、稅中的納稅申報、稅后的法律救濟(jì)等。稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的納稅服務(wù)是無償?shù)模薪闄C(jī)構(gòu)是有償服務(wù)。公益組織和志愿者提供的服務(wù)，是社會化納稅服務(wù)體系的組成部分，是社區(qū)組織、志愿者等提供的無償納稅服務(wù)。本文主要探討稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)。

按照稅收遵從理論，遵從=執(zhí)法+服務(wù)，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)不僅能提高征管質(zhì)量和效率，而且也能提高納稅人的滿意度、遵從度，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，使納稅人有更多的獲得感。有征管就應(yīng)該有服務(wù)，在大數(shù)據(jù)時代，隨著納稅人數(shù)量的不斷增長，納稅人經(jīng)營方式越來越多樣化，組織形式越來越復(fù)雜化，納稅服務(wù)需求越來越多元化與個性化，稅收征管與服務(wù)難度也越來越大，納稅服務(wù)的供給和需求之間的結(jié)構(gòu)性失衡日益凸顯。

截至2014年底，我國地稅系統(tǒng)稅務(wù)登記總戶數(shù)為4281萬戶，其中：企業(yè)納稅人1629萬戶，個體經(jīng)營納稅人2582萬戶，其他納稅人（指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體等，下同）70萬戶；同期，全國國稅系統(tǒng)稅務(wù)登記總戶數(shù)為3076萬戶，其中：企業(yè)納稅人1374.2萬戶，個體納稅人1695.4萬戶，其他納稅人6.3萬戶。①數(shù)據(jù)來源：《國家稅務(wù)總局關(guān)于2014年度稅源與征管狀況監(jiān)控分析情況的通報》（稅總函〔2015〕210號）。在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，伴隨著“大眾創(chuàng)業(yè)、全民創(chuàng)新”時代的到來，2015年新辦理稅務(wù)登記的小微企業(yè)就達(dá)255萬戶。隨著房地產(chǎn)稅、個人所得稅等直接稅改革的逐步推進(jìn)，會有越來越多的自然人納入征稅范圍。雖然國家稅務(wù)系統(tǒng)有近80萬稅務(wù)大軍，占到全國公務(wù)員隊伍的十分之一，但與7300多萬戶納稅人相比，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管與服務(wù)資源是不足的。而且從2016年開始，稅務(wù)人員進(jìn)入退休高峰期，稅務(wù)系統(tǒng)隊伍年齡結(jié)構(gòu)老化、高端人才不足等 難題日益增多，迫切需要從納稅服務(wù)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的角度，整合稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)資源，創(chuàng)新納稅服務(wù)體制與機(jī)制，加強(qiáng)國地稅合作，加強(qiáng)納稅服務(wù)數(shù)據(jù)的增值利用，深化納稅服務(wù)方面的“大數(shù)據(jù)”分析，提高納稅服務(wù)效率，從而更好地為納稅人提供納稅服務(wù)。

二、結(jié)構(gòu)性失衡背景下尤需加強(qiáng)納稅服務(wù)數(shù)據(jù)的整合與應(yīng)用

在稅務(wù)管理工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過各種征管軟件和系統(tǒng)以及其他渠道，獲取大量的數(shù)據(jù)信息。這些數(shù)據(jù)包括：稅收征管系統(tǒng)、出口退稅管理系統(tǒng)、重點稅源監(jiān)控系統(tǒng)以及其他管理軟件中的稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收和入庫等相關(guān)數(shù)據(jù)；稅務(wù)部門收集的與稅收分析相關(guān)的國內(nèi)生產(chǎn)總值、工商業(yè)增加值、社會消費品零售總額、物價水平、企業(yè)利潤總額、進(jìn)出口貿(mào)易額等宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)；行業(yè)、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)被應(yīng)用于稅收管理工作的各個環(huán)節(jié)，其中，應(yīng)用于納稅評估、風(fēng)險管理、稅務(wù)稽查等方面的作用比較顯著。通過經(jīng)濟(jì)與稅收數(shù)據(jù)分析，可以尋找征收管理中的薄弱點、空白點和盲點，從而為納稅評估指明方向，為稅務(wù)稽查提供準(zhǔn)確的案源。

2016年3月，十二屆全國人大四次會議通過的《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十三個五年規(guī)劃綱要》，提出要實施國家“大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略”。這意味著我國要全面實施促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動，把大數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)性戰(zhàn)略資源，加快推動數(shù)據(jù)資源共享開放和開發(fā)應(yīng)用，助力產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級和社會治理創(chuàng)新。稅務(wù)部門無論從組織的稅收收入、管戶數(shù)量，還是從稅收信息化發(fā)展的歷程來說，都迎來了稅收大數(shù)據(jù)時代。這個時代最重要的不是擁有數(shù)據(jù)的多少，而是要加強(qiáng)數(shù)據(jù)的增值利用，讓數(shù)據(jù)會“說話”、長“眼睛”、由“死”變“活”，發(fā)揮其背后更大的價值。針對目前納稅服務(wù)供給和需求之間的結(jié)構(gòu)性失衡問題， 國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于 全面推進(jìn)營改增試點分析工作優(yōu)化納稅服務(wù)的通知》，強(qiáng)調(diào)要“積極運用分析結(jié)果服務(wù)納稅人”，這就要求稅務(wù)部門，主動運用大數(shù)據(jù)的思維方式和手段，通過納稅服務(wù)數(shù)據(jù)的增值利用，為納稅人提供更多更好的服務(wù)。但如何整合與利用納稅服務(wù)數(shù)據(jù)來優(yōu)化辦稅資源和辦稅程序、降低辦稅成本、提高納稅服務(wù)工作效率、降低征納雙方的稅收風(fēng)險、提高納稅人的滿意度和遵從度，還是一個需要加以重視與研究的薄弱環(huán)節(jié)。

納稅服務(wù)數(shù)據(jù)顧名思義，是稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稅務(wù)管理與服務(wù)工作當(dāng)中，通過各種途徑收集的有關(guān)納稅人的涉稅數(shù)據(jù)。主要來源一是納稅人報送的數(shù)據(jù)；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部掌握的數(shù)據(jù)；三是第三方數(shù)據(jù)信息。具體包括：(1)通過稅收征管軟件收集的與納稅人相關(guān)的納稅申報與財務(wù)數(shù)據(jù)；(2)辦稅服務(wù)廳通過人工或系統(tǒng)收集的數(shù)據(jù)，如納稅服務(wù)大廳的辦稅流量數(shù)據(jù)、每日納稅申報數(shù)據(jù)、代開與領(lǐng)用發(fā)票的數(shù)量；(3)通過自助辦稅設(shè)備收集的納稅數(shù)據(jù) ；(4)通過納稅人滿意度調(diào)查及納稅服務(wù)需求問卷調(diào)查收集的有關(guān)數(shù)據(jù)；(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)巡查走訪收集的有關(guān)數(shù)據(jù)；(6)通過12366服務(wù)熱線收集的相關(guān)數(shù)據(jù)；(7)通過稅務(wù)網(wǎng)站收集的納稅咨詢與投訴舉報數(shù)據(jù)；(8)通過各種新媒體如微信、微博、QQ等收集的涉稅數(shù)據(jù)；(9)通過網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳采集的納稅申報數(shù)據(jù)，等等。隨著金稅工程三期的上線運行，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采集更多納稅人端以及稅務(wù)端的各類涉稅數(shù)據(jù)應(yīng)用于納稅服務(wù)。

如下圖所示，納稅服務(wù)數(shù)據(jù)的整合與應(yīng)用呈現(xiàn)為一個封閉的循環(huán)過程：(1)數(shù)據(jù)采集，即稅務(wù)機(jī)關(guān)通過各種方式和渠道采集納稅服務(wù)的數(shù)據(jù)；(2)數(shù)據(jù)整合，即對各種納稅服務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合；(3)數(shù)據(jù)分析，即在整合的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅服務(wù)數(shù)據(jù)分析；(4)數(shù)據(jù)共享與應(yīng)用，即將各類數(shù)據(jù)分析的結(jié)果應(yīng)用于納稅服務(wù)工作，從而提高納稅服務(wù)效率；(5)數(shù)據(jù)反饋，即對數(shù)據(jù)共享與應(yīng)用的結(jié)果進(jìn)行反饋，從而改進(jìn)納稅服務(wù)工作。

納稅服務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)用環(huán)形圖

三、目前稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅服務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)用方面的成效及存在的問題

（一）納稅服務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)用方面的成效

隨著稅務(wù)信息化的發(fā)展，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)開始通過多種渠道采集納稅服務(wù)數(shù)據(jù)，例如金稅三期等信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、辦稅服務(wù)廳自助辦稅數(shù)據(jù)、叫號機(jī)后臺系統(tǒng)數(shù)據(jù)等。數(shù)據(jù)采集后通過數(shù)據(jù)分析，把分析結(jié)果應(yīng)用于辦稅服務(wù)廳工作崗位設(shè)置、錯峰工作安排、績效考核、內(nèi)部培訓(xùn)、應(yīng)急預(yù)案等方面。這樣做不僅可以更好地服務(wù)納稅人，而且還可以服務(wù)于稅務(wù)人，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)更清楚地了解納稅人的訴求，從納稅服務(wù)供給側(cè)提供更多更好的納稅服務(wù)。目前應(yīng)用較為成熟、成效較為顯著，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1. 通過納稅服務(wù)數(shù)據(jù)的分析與利用合理配置辦稅服務(wù)資源

某地國稅局開發(fā)的征管服務(wù)綜合管理平臺，通過辦稅設(shè)備的有機(jī)串聯(lián)，實時提取納稅人辦稅數(shù)據(jù)，應(yīng)用于數(shù)據(jù)展示和稅務(wù)人員的實時調(diào)度上，使得該地區(qū)的辦稅服務(wù)廳可以在高峰期增加人員崗位，在某一辦稅服務(wù)廳發(fā)生擁堵時，引導(dǎo)納稅人去其他較為寬松的辦稅大廳，既滿足了納稅人的需求，也緩解了稅務(wù)機(jī)關(guān)自身的工作壓力。另一地國稅局開發(fā)的辦稅服務(wù)廳監(jiān)控及征管服務(wù)綜合管理平臺，通過音視頻信號系統(tǒng)、排隊叫號管理系統(tǒng)、滿意度評價系統(tǒng)等采集數(shù)據(jù)，對辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場辦理時間、總體情況、納稅人滿意度、辦稅服務(wù)廳票號明細(xì)、大廳日業(yè)務(wù)量、辦理某項業(yè)務(wù)等候時間等情況進(jìn)行統(tǒng)計分析，并實時發(fā)布各辦稅大廳排隊擁堵情況、現(xiàn)場秩序情況、業(yè)務(wù)量等信息，在同城通辦的情況下供納稅人對辦稅服務(wù)地點和辦稅時間進(jìn)行選擇，進(jìn)而實現(xiàn)對辦稅資源的合理安排和有效整合，也為征管服務(wù)資源的指揮調(diào)度提供了決策依據(jù)。

2.通過納稅服務(wù)數(shù)據(jù)的分析與利用防止差錯提高辦稅效率

填寫納稅申報表，是納稅人在辦稅服務(wù)廳所做的最為常見的工作之一。稅務(wù)部門通過數(shù)據(jù)對比分析，發(fā)現(xiàn)填寫申報表時，有些內(nèi)容錯誤率較高。比如，《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》中有一個選項是“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”，①根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年第3號公告，對企業(yè)所得稅年度納稅申報表進(jìn)行了修改，《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”修改為“107從事國家限制或禁止行業(yè)”。填報說明修改為“納稅人從事國家限制或禁止行業(yè)，選擇‘是’，其他選擇‘否’”。很多納稅人沒有弄明白“雙重否定即表示肯定”，沒有從事國家限制和禁止行業(yè)應(yīng)該填寫“是”，結(jié)果卻填成“否”。像這樣錯誤率特別高的選項，稅務(wù)部門可以通過各種方式做事前提醒，從而幫助納稅人避免差錯，提高他們的辦稅效率。

3.通過納稅服務(wù)數(shù)據(jù)的分析與利用提高納稅宣傳與納稅咨詢的效果

很多稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅務(wù)網(wǎng)站、微信、微博、客戶端、12366熱點等咨詢問題的收集與整理，分析納稅人的需求及關(guān)注重點，發(fā)現(xiàn)了納稅人咨詢頻率較高、涉及稅收政策、辦稅流程等一些熱點問題。按照《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（2.3版本）》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有對這些熱點問題進(jìn)行宣傳解釋的義務(wù)。為此，他們有針對性地制作了若干稅收宣傳小冊子，從而滿足了不同納稅人的需求，也減少了辦稅大廳的咨詢壓力。

4.通過納稅服務(wù)數(shù)據(jù)的分析與利用提高納稅信用管理水平

納稅信用管理是納稅服務(wù)的重要內(nèi)容之一，2014年，國家稅務(wù)總局制定了《納稅信用管理辦法（試行）》。納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息以及稅務(wù)部門從內(nèi)部和外部獲取的信用信息，按照納稅信用級別把納稅人分成A、B、C、D四個等級。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵，失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實施分類服務(wù)和管理，大大提高了納稅人依法納稅的自覺性和主動性。各地稅務(wù)部門普遍重視納稅人的納稅信用管理，通過納稅服務(wù)數(shù)據(jù)的分析與利用，準(zhǔn)確地掌握了納稅人的納稅信用信息，有效地提高了納稅信用管理水平。

5.通過納稅服務(wù)數(shù)據(jù)的分析與利用進(jìn)行納稅人需求(建議)征集與滿意度調(diào)查

納稅人滿意度，是衡量稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)工作做得好壞的一個重要指標(biāo)。國家稅務(wù)總局從2008年開始，在全國范圍內(nèi)每隔兩年進(jìn)行一次納稅人滿意度的調(diào)查分析。通過納稅人問卷調(diào)查、辦稅服務(wù)廳暗訪，再結(jié)合辦稅服務(wù)廳評價器得分、日常工作監(jiān)控、網(wǎng)絡(luò)調(diào)查等數(shù)據(jù)，對納稅人滿意度進(jìn)行分析，并對稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)工作進(jìn)行評價。目的是為了改進(jìn)納稅服務(wù)工作，完善納稅服務(wù)體系，不斷提高納稅人的滿意度與遵從度，從而提高征管質(zhì)量與效率。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要通過納稅服務(wù)數(shù)據(jù)的分析與利用，輔之現(xiàn)場、電話、網(wǎng)絡(luò)、短信、第三方機(jī)構(gòu)調(diào)查等方式，征集納稅人對有關(guān)納稅服務(wù)的需求和稅收工作的意見或建議，以便持續(xù)改進(jìn)工作。國家稅務(wù)總局已下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)納稅人需求管理工作的通知》（稅總發(fā)〔2016〕128號），強(qiáng)調(diào)運用大數(shù)據(jù)科學(xué)分析納稅人需求信息，合理應(yīng)用分析結(jié)果，從而持續(xù)提升納稅人滿意度和稅法遵從度。

目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)還通過納稅服務(wù)數(shù)據(jù)的分析與應(yīng)用進(jìn)行風(fēng)險管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)后臺數(shù)據(jù)分析，將納稅人申報征收中可能涉及的涉稅風(fēng)險點，及時推送給納稅人，讓納稅人進(jìn)行風(fēng)險自查。主管部門根據(jù)各企業(yè)的風(fēng)險點，進(jìn)行合理合規(guī)的稽查與評估，及時進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對。納稅服務(wù)數(shù)據(jù)還有其他更為廣泛的應(yīng)用空間，如辦稅服務(wù)廳根據(jù)納稅人存在的普遍問題，提請其他部門開展對應(yīng)的涉稅培訓(xùn)；納稅人信用等級評價，可供金融機(jī)構(gòu)做是否向納稅人提供信用貸款決策時的參考，①近日，國家發(fā)展和改革委員會、國家稅務(wù)總局聯(lián)合中國人民銀行等29部門簽署了《關(guān)于對納稅信用A級納稅人實施聯(lián)合激勵措施的合作備忘錄》，對納稅信用A級納稅人在項目管理、稅收服務(wù)、融資授信、進(jìn)出口等18個領(lǐng)域?qū)嵤?1項守信聯(lián)合激勵措施。等等。

（二）存在的主要問題

實踐中各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅服務(wù)數(shù)據(jù)的分析與應(yīng)用都還處于初步階段，仍存在著許多不足，主要表現(xiàn)為：

1.納稅服務(wù) 工作中大數(shù)據(jù)理念和統(tǒng)計分析意識不夠

目前，稅收大數(shù)據(jù)應(yīng)用主要集中在征管、稽查、風(fēng)險管理等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，而在整個納稅服務(wù)工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的大數(shù)據(jù)理念和統(tǒng)計分析意識不夠，對納稅服務(wù)大數(shù)據(jù)的采集與應(yīng)用，重視也不夠，導(dǎo)致納稅服務(wù)的改進(jìn)方向不明確，提升舉措浮于表面難以落地。

2.納稅服務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計平臺欠缺

在稅收征管、稅收政策法規(guī)宣傳發(fā)布、稅收風(fēng)險防范等領(lǐng)域，目前均有單獨的數(shù)據(jù)采集與應(yīng)用平臺，而納稅服務(wù)方面尚無專用的數(shù)據(jù)平臺支撐?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)數(shù)據(jù)采集與分析難度更大，極不利于納稅服務(wù)工作的開展。

3.現(xiàn)有納稅服務(wù)數(shù)據(jù)來源分散，缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

現(xiàn)在基層單位的納稅服務(wù)數(shù)據(jù)，基本來源于多個業(yè)務(wù)系統(tǒng)的多個模塊。數(shù)據(jù)來源廣泛且比較分散，缺乏有效整合；各類涉稅信息系統(tǒng)名目繁多，所收集的數(shù)據(jù)重復(fù)率高，使得工作人員難以直觀、全面地了解各類納稅服務(wù)數(shù)據(jù)；加之各單位數(shù)據(jù)提取口徑不太一致，納稅服務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量難以保證，其真實性、有效性、準(zhǔn)確性與可比性有待考量。

4.現(xiàn)有納稅服務(wù)數(shù)據(jù)的分析與應(yīng)用不夠

對納稅服務(wù)數(shù)據(jù)分析與應(yīng)用的程度不夠深入，沒能很好地嵌入到現(xiàn)實納稅服務(wù)工作當(dāng)中。一是數(shù)據(jù)結(jié)果應(yīng)用方向單一，多應(yīng)用于征管風(fēng)險工作，而應(yīng)用于納稅服務(wù)工作較少；二是問題反饋與處理機(jī)制不完善，可應(yīng)用的納稅服務(wù)數(shù)據(jù)并未完全發(fā)揮其推進(jìn)納稅服務(wù)工作的作用；三是缺乏專門的納稅服務(wù)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊以及科學(xué)的分析方法，制度建設(shè)還有待完善。

四、加強(qiáng)納稅服務(wù)數(shù)據(jù)資源整合與應(yīng)用，進(jìn)一步提高納稅服務(wù)水平的思考

納稅服務(wù)大數(shù)據(jù)的采集應(yīng)用，是現(xiàn)階段納稅服務(wù)工作中的一塊短板，也是整個稅務(wù)工作中的一個弱項。應(yīng)從納稅服務(wù)意識、服務(wù)平臺、數(shù)據(jù)整合應(yīng)用等方面，積極探索大數(shù)據(jù)背景下的納稅服務(wù)新模式，解決納稅服務(wù)供給和需求的失衡問題，才能為納稅人提供更加全面、精準(zhǔn)的服務(wù)。近年來各級稅務(wù)機(jī)關(guān)加大了稅收信息化的建設(shè)，截至2015年底，金稅三期工程優(yōu)化和推廣工作取得重大突破，已在20個省區(qū)市稅務(wù)系統(tǒng)成功上線運行。按照國家稅務(wù)總局部署，2016年要全面完成 金稅三期工程建設(shè)，同時超前謀劃和布局“后三期”信息化建設(shè)，這為加強(qiáng)納稅服務(wù)數(shù)據(jù)資源的整合和應(yīng)用提供了良好契機(jī)。針對 納稅服務(wù)領(lǐng)域數(shù)據(jù)采集與應(yīng)用方面存在的問題，應(yīng)從以下幾方面著手提高納稅服務(wù)水平。

（一） 樹立大數(shù)據(jù)理念，統(tǒng)一稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅服務(wù)數(shù)據(jù)資源整合和應(yīng)用重要性的思想認(rèn)識

英國牛津大學(xué)教授維克多·邁爾·舍恩伯格在其《大數(shù)據(jù)時代》一書中提出，“大數(shù)據(jù)是人們獲得新認(rèn)知、創(chuàng)造新價值的源泉”。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要統(tǒng)一思想，樹立大數(shù)據(jù)理念，深刻認(rèn)識對大容量納稅服務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合、分析和應(yīng)用的重大意義，重視納稅服務(wù)數(shù)據(jù)的采集與應(yīng)用工作，拓展納稅服務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)用的深度與廣度，從多方面完善納稅服務(wù)體系，為納稅人提供更加精準(zhǔn)的納稅服務(wù)。

（二）加強(qiáng)納稅服務(wù)平臺建設(shè)，規(guī)范管理，增強(qiáng)數(shù)據(jù)采集分析能力

通過引進(jìn)外部技術(shù)支持，整合稅務(wù)部門現(xiàn)有資源，建設(shè)一個全國性的納稅服務(wù)數(shù)據(jù)采集應(yīng)用平臺，便于進(jìn)行一國范圍內(nèi)橫向與縱向的互聯(lián)互通和綜合應(yīng)用。同時統(tǒng)一用戶入口，規(guī)范內(nèi)部管理，增強(qiáng)其納稅服務(wù)數(shù)據(jù)的采集能力和分析自動化水平。

（三）制定 數(shù)據(jù) 采集與分析標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量審核

納稅服務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析與應(yīng)用，應(yīng)從頂層設(shè)計開始，設(shè)立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集口徑與 分析標(biāo)準(zhǔn)，建立省局為主、省市縣聯(lián)動的數(shù)據(jù)采集分析模式（省局主要負(fù)責(zé)共性數(shù)據(jù)，基層承擔(dān)納稅人部分個性化數(shù)據(jù)），以有效整合各類數(shù)據(jù)，提高納稅服務(wù)數(shù)據(jù)采集分析的效率，既可避免不同信息系統(tǒng)的功能重疊，也便于區(qū)域化納稅服務(wù)協(xié)作的開展。納稅人報送的各類申請、申報資料是納稅服務(wù)主要數(shù)據(jù)源之一，為保證其真實性和準(zhǔn)確性，要加強(qiáng)對稅務(wù)登記①實行三證合一的納稅人無需再次進(jìn)行稅務(wù)登記，但需加強(qiáng)補(bǔ)充信息采集工作，確保信息的真實性和準(zhǔn)確性。和納稅申報環(huán)節(jié)各項涉稅信息的審核與管理，包括納稅人基礎(chǔ)信息、納稅申報資料信息、納稅人財務(wù)信息等，為納稅服務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確分析與高效應(yīng)用奠定基礎(chǔ)。

（四）加強(qiáng)納稅服務(wù)數(shù)據(jù)的應(yīng)用分析

首先，明確納稅服務(wù)數(shù)據(jù)范圍，完善信息收集、交換、分析、應(yīng)用的制度建設(shè)，明晰職權(quán)界定，落實責(zé)任分工，完善流程設(shè)計。其次，重視納稅服務(wù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的應(yīng)用，重點把握共性數(shù)據(jù)、高概率事件、事件間的關(guān)聯(lián)性和趨勢化信息。通過數(shù)據(jù)分析，細(xì)化各種業(yè)務(wù)的辦理時間，再通過數(shù)據(jù)篩選和操作，定出最低辦理時間，并以該時間作為業(yè)務(wù)的辦理標(biāo)準(zhǔn)。同時，通過縱向?qū)Ρ龋Y選出需要優(yōu)化的環(huán)節(jié)和程序，對此進(jìn)行適度整合和精簡。再次，利用現(xiàn)有納稅服務(wù)數(shù)據(jù)資源，加強(qiáng)數(shù)據(jù)整合與合理分析運用。建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)反饋機(jī)制，確保納稅服務(wù)過程中出現(xiàn)的問題能及時得到妥善解決。

（五）組 建專門的納稅服務(wù)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊，全面提升分析人員的綜合素質(zhì)

做好納稅服務(wù)數(shù)據(jù)分析與應(yīng)用工作，人才是關(guān)鍵。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要以全國稅務(wù)系統(tǒng)2016年“崗位大練兵、業(yè)務(wù)大比武”活動為契機(jī)，從本單位選拔出納稅服務(wù)領(lǐng)域的崗位能手和專業(yè)骨干，從中挑選一些理論水平高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人員，組建專門的 納稅服務(wù)數(shù)據(jù) 分析團(tuán)隊，并對他們加強(qiáng)培訓(xùn)，使他們能熟練掌握納稅服務(wù)數(shù)據(jù)分析方法，并運用自身的專業(yè)知識和稅收工作實踐經(jīng)驗，拓展納稅服務(wù)數(shù)據(jù)分析的廣度與深度，更好地把稅收分析的結(jié)果服務(wù)于納稅人，不斷提高納稅服務(wù)的質(zhì)量和水平。

[1]國家稅務(wù)總局教材編寫組.納稅服務(wù)[M].北京：中國稅務(wù)出版社，2015.

[2]孫毓?jié)? 數(shù)據(jù)管理：納稅服務(wù)的“第三只眼睛”[N].中國稅務(wù)報，2015-03-20.

[3]福建省稅務(wù)學(xué)會課題組.納稅服務(wù)評價指數(shù)模型的構(gòu)建及實證研究[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2015,(6).

[4]李傳翠.大數(shù)據(jù)分析揭示納稅咨詢新動向[N].中國稅務(wù)報，2016-03-04.

[5]任繼生,王明世,韓曉琴.納稅服務(wù)非核心業(yè)務(wù)外包的研究[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2014,(6).

[6]彭驥鳴,陳愛明,韓曉琴.大數(shù)據(jù)時代強(qiáng)化稅收風(fēng)險管理的思考[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2014,(5).

（責(zé)任編輯：東方源）

F812.423

A

2095-1280(2016)05-0043-06

韓曉琴，女，國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院教授，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士；林 燕，女，江蘇省揚州市地方稅務(wù)局納稅服務(wù)局局長。