韋寶峰

摘要：本文結(jié)合國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)際，針對(duì)國(guó)有企業(yè)物資采購(gòu)審計(jì)實(shí)務(wù)，從審計(jì)的目標(biāo)內(nèi)容、審計(jì)采用的技術(shù)方法，以及計(jì)算機(jī)審計(jì)方法在審計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用等方面，對(duì)國(guó)有企業(yè)物資采購(gòu)應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)審計(jì)過程進(jìn)行了深入分析，并深入闡述了計(jì)算機(jī)分析技術(shù)在國(guó)有企業(yè)物資采購(gòu)應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)審計(jì)過程中產(chǎn)生的積極影響，最后進(jìn)行了總結(jié)和展望。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);物資采購(gòu);計(jì)算機(jī)審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239.45;TP311 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）027-000-01

國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，物資采購(gòu)是一項(xiàng)重要工作。國(guó)有企業(yè)在開展物資采購(gòu)過程中，如何按照國(guó)家及企業(yè)招標(biāo)管理相關(guān)的法規(guī)制度開展工作，既做到合規(guī)合法，又實(shí)現(xiàn)企業(yè)降本增效成為企業(yè)本身，特別是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的焦點(diǎn)內(nèi)容。作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，如何幫助國(guó)有企業(yè)加大物資采購(gòu)招標(biāo)范圍，有效節(jié)約采購(gòu)成本，成為工作的主要目標(biāo)任務(wù)。

一、物資采購(gòu)應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)審計(jì)的目標(biāo)內(nèi)容

（一）審計(jì)的主要目標(biāo)

國(guó)有企業(yè)在物資采購(gòu)過程中，一方面必須遵守國(guó)家和企業(yè)物資采購(gòu)及招投標(biāo)管理相關(guān)的制度規(guī)范;另一方面從成本效益的角度，更多開展招標(biāo)工作，通過招標(biāo)實(shí)現(xiàn)價(jià)廉物美、節(jié)約采購(gòu)成本的目的。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)物資采購(gòu)應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)中審計(jì)的主要目標(biāo)有兩項(xiàng)，一是審查是否存在應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)合同;二是監(jiān)督規(guī)章制度的貫徹落實(shí)，督促擴(kuò)大招標(biāo)范圍，有效節(jié)約企業(yè)采購(gòu)成本。

（二）審計(jì)的具體內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)物資采購(gòu)應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)審計(jì)中，依據(jù)國(guó)家及企業(yè)物資采購(gòu)管理辦法和招標(biāo)管理辦法開展內(nèi)部審計(jì)工作。國(guó)有企業(yè)應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)審計(jì)的主要內(nèi)容包括買賣合同、承攬合同、服務(wù)合同等，通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)符合招標(biāo)條件而未進(jìn)行招標(biāo)的物資采購(gòu)業(yè)務(wù)，及時(shí)給出審計(jì)意見，督促企業(yè)加強(qiáng)招標(biāo)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)降本增效的目的。

二、物資采購(gòu)應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)審計(jì)的技術(shù)方法

（一）審計(jì)的主要思路

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，物資采購(gòu)應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)審計(jì)按照招標(biāo)管理辦法規(guī)定，以應(yīng)招標(biāo)合同金額閥值為標(biāo)準(zhǔn)，通過分析合同臺(tái)賬發(fā)現(xiàn)符合招標(biāo)條件而未進(jìn)行招標(biāo)選商的合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并作為審計(jì)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)依據(jù)，向國(guó)有企業(yè)給出相關(guān)審計(jì)意見加以整改。

（二）采用的技術(shù)與方法

物資采購(gòu)應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)審計(jì)面對(duì)合同業(yè)務(wù)量大，系統(tǒng)中合同數(shù)量在數(shù)千條以上，合同類別眾多，難以快速發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)審計(jì)方向，在常用Excel工具軟件下，頻繁使用統(tǒng)計(jì)功能計(jì)算各種數(shù)據(jù)、比例時(shí)耗時(shí)費(fèi)力等諸多難點(diǎn)問題，必須依托有效的信息化手段，借助先進(jìn)信息技術(shù)進(jìn)行分析處理，特別是數(shù)據(jù)庫(kù)分析技術(shù)，由于微軟SQLServer數(shù)據(jù)庫(kù)分析技術(shù)使用普遍且易于掌握，成為應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)審計(jì)應(yīng)用的主要平臺(tái)技術(shù)。

（三）分析的過程與結(jié)果

1.應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)分析的過程。審計(jì)主要涉及企業(yè)簽訂的合同臺(tái)賬數(shù)據(jù)。合同臺(tái)賬主要包括合同名稱、合同編號(hào)、合同金額、合同類別、選商方式、簽訂時(shí)間、合同相對(duì)人等，其中合同類別又分為買賣合同、承攬合同、服務(wù)合同等類別。應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)合同審計(jì)分析時(shí)，主要根據(jù)合同類別，按照選商方式，進(jìn)行合同份數(shù)、合同金額進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)。

2.應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)分析的結(jié)果。根據(jù)以往審計(jì)核查經(jīng)驗(yàn)，將應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)分析結(jié)果以表格形式展示，主要包括合同類別、總金額、未招標(biāo)金額及占比，以及不同選商方式的合同份數(shù)。分析時(shí)，按照合同類別分別進(jìn)行上述要是進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并作為審計(jì)核查關(guān)注的主要對(duì)象。

三、物資采購(gòu)應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用

（一）審計(jì)所需數(shù)據(jù)準(zhǔn)備

在審計(jì)過程中，首先按照上述審計(jì)所需準(zhǔn)備物資采購(gòu)合同臺(tái)賬及合同文本等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，一般從合同管理系統(tǒng)導(dǎo)出，數(shù)據(jù)項(xiàng)須包括審計(jì)分析所需相關(guān)數(shù)據(jù)項(xiàng)，但不限于這些數(shù)據(jù)項(xiàng);其次與企業(yè)物資采購(gòu)管理部門進(jìn)行訪談，掌握物資采購(gòu)的基本情況。在審計(jì)分析之前，一方面須對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行校驗(yàn)，去除不必要的數(shù)據(jù)項(xiàng)、空格和字符數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)項(xiàng)相應(yīng)的數(shù)字、日期格式等;另一方面須對(duì)應(yīng)招標(biāo)的合同類別及內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，確保分析對(duì)象的準(zhǔn)確性。

（二）審計(jì)分析結(jié)果核查

審計(jì)時(shí)，將所需數(shù)據(jù)導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫(kù)，采用上述數(shù)據(jù)庫(kù)分析技術(shù)進(jìn)行審計(jì)分析，并形成審計(jì)分析結(jié)果交由國(guó)有企業(yè)逐一核查。在審計(jì)核查時(shí)，首先要確認(rèn)審計(jì)分析數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，特別是企業(yè)物資采購(gòu)應(yīng)該招標(biāo)的物資采購(gòu)范圍及內(nèi)容，確保分析結(jié)果的準(zhǔn)確性;其次要對(duì)于違反規(guī)定的未招標(biāo)業(yè)務(wù)進(jìn)行成因分析，最后結(jié)合核查結(jié)果，按照相關(guān)法律法規(guī)給出審計(jì)意見交由企業(yè)整改。

綜上所述，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在物資采購(gòu)應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)審計(jì)中，按照國(guó)家法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)庫(kù)分析技術(shù)，實(shí)現(xiàn)全數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)違規(guī)業(yè)務(wù)，通過審計(jì)核查給出審計(jì)意見，在督促企業(yè)合規(guī)合法經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)了提高了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率、節(jié)約了審計(jì)資源投入。國(guó)有企業(yè)物資采購(gòu)應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新研究與應(yīng)用，也必將在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)揮積極推動(dòng)重要作用。

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