新形勢下的第三方涉稅信息共享

陳志松

【摘 要】隨著社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅源構(gòu)成和征稅環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，納稅人數(shù)量不斷增長，組織形式趨向多元化，經(jīng)營方式也越來越復雜，股權(quán)轉(zhuǎn)讓、總分機構(gòu)、母子公司、跨國跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)集團不斷涌現(xiàn)， 征納雙方信息嚴重不對稱的矛盾日漸突出，稅源的流動性及偷漏稅隱蔽性越來越強，對稅收管理工作提出了嚴峻的挑戰(zhàn)。加強第三方涉稅信息共享，是調(diào)動各方合力“治稅”的積極性，編織嚴密的社會各界參與協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，破解稅收管理難題的重要手段。

【關(guān)鍵詞】稅源；第三方涉稅信息共享

加強第三方涉稅信息采集與應用工作，通過完善社會綜合治稅信息共享機制，應用信息技術(shù)等手段，將第三方涉稅信息應用與稅源管理、征收管理和風險管理等工作緊密結(jié)合，逐步構(gòu)建起“政府主導、稅務負責、部門配合、社會參與”的信息共享和協(xié)稅護稅體系。

1 第三方涉稅信息共享的意義

1.1 有效提高數(shù)據(jù)風險分析的準確度

第一方涉稅信息由于部分不法納稅人為追求利益最大化，往往會隱匿真實信息或提供不全面信息，第二方涉稅信息由于稅務部門處于信息劣勢地位，主要依賴于稅納人提供的各項數(shù)據(jù)，信息來源單一且易失真，而第三方涉稅信息主要由政府相關(guān)職能部門、企事業(yè)等組織提供，具有較高的真實性和準確性。因此，將第三方涉稅信息納入風險指征系統(tǒng)中進行輔助分析，可以提升識別納稅人申報數(shù)據(jù)的真實性和可靠性的能力，進而提高稅源專業(yè)化管理風險分析的準確度。

1.2 有效提升稅源專業(yè)化分類分級管理水平

分類分級管理是稅源專業(yè)化管理的基本思路，第三方涉稅信息與生產(chǎn)規(guī)模的配比性特征正符合分類分級管理設(shè)想，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營過程涉及的用水、用電、用地、用料、資金流量、運輸流量等第三方涉稅信息卻是與納稅人的生產(chǎn)數(shù)量、銷售數(shù)量存在著高度的配比性。正因為這種配比性，稅務機關(guān)可以通過第三方涉稅信息的變化程度準確地反向推導出納稅人的生產(chǎn)數(shù)量、銷售數(shù)量的變化程度。第三方涉稅信息與納稅人生產(chǎn)過程具有高度配比性的行業(yè)性特點，使其成為稅源專業(yè)化管理分類分級管理重要的數(shù)據(jù)來源。

1.3 有效增強稅源專業(yè)化管理的風險預警反應效率

稅源專業(yè)化管理的另一個基本要求就是提前預警納稅人涉稅風險。依托數(shù)據(jù)應用系統(tǒng)的翔實數(shù)據(jù)和廣泛采集的第三方涉稅信息，建立健全稅收分析、納稅評估、稅務稽查、綜合管理一體化聯(lián)動機制，實現(xiàn)納稅評估與稅收分析、稅務稽查以及稅政管理、征收管理之間的良性互動，最終達到促進稅法遵從的耙向目標。

2 加強第三方涉稅信息共享的措施

2.1 主動作為，爭取地方政府支持

省市縣三級聯(lián)合推動立法，出臺市、縣級的稅收保障實施辦法或規(guī)范性文件?？h級以上人民政府建立由政府主導、稅務機關(guān)和有關(guān)部門組成的稅收保障機制，協(xié)調(diào)和督促有關(guān)部門做好稅收保障工作。各級政府將稅收保障工作納入政府績效目標考核體系，縣級以上人民政府對在稅收保障工作中作出突出貢獻的單位和個人，給予表彰和獎勵。

2.2 技術(shù)先行，建設(shè)信息采集平臺和渠道

省一級稅務系統(tǒng)統(tǒng)一開發(fā)了內(nèi)嵌于綜合業(yè)務管理系統(tǒng)中的“稅收風險管理”模塊，設(shè)置標準的第三方涉稅信息導入模板，以便各級地稅部門將采集的信息導入平臺與征管數(shù)據(jù)進行匹配比對，查找稅收風險點；設(shè)區(qū)市層面，福州、三明等市也相應建設(shè)“涉稅信息綜合管理平臺”，明確第三方涉稅信息需求清單，組織規(guī)范數(shù)據(jù)采集范圍和口徑，所需的第三方涉稅信息通過政府的統(tǒng)一平臺定期進行采集。

2.3 擴面提質(zhì)，拓寬有效信息獲取渠道

向省、市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道五個層級多個部門采集第三方涉稅信息，主要包括：國土部門的土地出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥、辦證、耕地占用等信息；住建部門的商品房銷售量、項目建設(shè)施工許可證、房屋拆遷征用、房地產(chǎn)備案、城市建設(shè)配套費等信息；工商部門的股權(quán)登記信息；街道辦的安置房建設(shè)信息；交通部門的道路建設(shè)改造、施工工程信息；財政部門的財政撥款以及稅收返還信息；保險行業(yè)主管部門的車船信息等。特別注重利用互聯(lián)網(wǎng)公開渠道獲得其他第三方有效信息，如通過“中國土地市場網(wǎng)”獲取土地招拍掛、土地出讓、轉(zhuǎn)讓等涉及土地流轉(zhuǎn)稅收的有關(guān)信息，通過“福建政府采購網(wǎng)”獲取涉及印花稅的政府采購信息，通過“淘寶網(wǎng)”跟蹤房產(chǎn)法院拍賣信息等。

3 加強第三方涉稅信息共享的建議

3.1 建立健全信息共享機制

在地方政府對稅收工作的大力支持下，積極構(gòu)建綜合治稅領(lǐng)導小組，確定部門聯(lián)絡(luò)員，定期召開聯(lián)席會議；通過加強與工商、住建等單位協(xié)作，實現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)信息共享，并定期通報工作成果，總結(jié)工作經(jīng)驗，加強工作溝通。

3.2 深化第三方涉稅信息應用

加強涉稅數(shù)據(jù)的分析研究，按類歸集整理出有效信息，做好第三方數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，提高數(shù)據(jù)的真實性和可用性；建立房產(chǎn)、耕契兩稅、城建稅和個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓等風險指標，定期進行數(shù)據(jù)比對和篩查，通過分析預警，及時發(fā)現(xiàn)差異，提高稅源管理的針對性。

3.3 做好稅收風險防控

依托第三方數(shù)據(jù)信息，加強比對分析，查找風險疑點，確認風險等級，將中低等級風險任務下達給各征收單位，將高等級風險移交稽查部門，通過涉稅提醒、納稅輔導、詢問約談、實地核查、稅務稽查等應對措施分別處理，及時堵塞征管漏洞。

3.4 及時反饋數(shù)據(jù)運用情況

定期向第三方部門和系統(tǒng)內(nèi)各科室通報反饋第三方涉稅數(shù)據(jù)共享和應用情況，并根據(jù)需要召開聯(lián)席會議，交流各部門信息共享工作的落實情況、應用情況和存在的問題，進一步改進數(shù)據(jù)采集方向和內(nèi)容，不斷提高數(shù)據(jù)信息的正確性。

建立第三方涉稅信息共享制度是稅收征管法修訂需要解決的核心問題之一，而明確第三方涉稅信息報告的具體內(nèi)容、使用規(guī)范和各方的法律義務和違法責任，在涉稅信息充分共享的同時切實保護好納稅人利益、確保信息安全至關(guān)重要。

【參考文獻】

[1]張斌.稅收征管新形勢下的第三方涉稅信息共享[J].

[2]許志堅，鄭華，樊龍青.第三方涉稅信息采集與應用[J].

[責任編輯：田吉捷]