資產(chǎn)評估司法鑒定項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和操作要點(diǎn)分析

龐友榮

摘要：本文首先對司法鑒定項(xiàng)目進(jìn)行了簡要介紹，然后重點(diǎn)從司法鑒定項(xiàng)目的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、流程、風(fēng)險(xiǎn)及操作要點(diǎn)等方面進(jìn)行闡述和分析，最后對司法鑒定項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的識別和防范及操作要點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)。

關(guān)鍵詞：司法鑒定項(xiàng)目 風(fēng)險(xiǎn)識別 風(fēng)險(xiǎn)防范 操作要點(diǎn)

資產(chǎn)評估司法鑒定，是 司法部門委托專業(yè)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu) ，運(yùn) 用資產(chǎn)評估學(xué)的原理 、專門 知識和技能 ，依據(jù)資產(chǎn)評估及司法鑒定有關(guān)規(guī)定與方法，對司法活動(dòng)中的訴訟、仲裁 、執(zhí) 行等所涉及的價(jià)值糾紛或爭議 ，通過 現(xiàn)場勘察取證及市場調(diào)查，并在分析、研 究 、鑒 別后作出鑒定結(jié)論的活動(dòng) 。資產(chǎn)評估司法鑒定結(jié)論是由獨(dú)立的評估中介機(jī)構(gòu)出具的客觀、公正、科學(xué)的專業(yè)意見，是一種司法實(shí)踐中的獨(dú)立證據(jù) 。實(shí) 際評估鑒定流程和大多資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)相似，即先由司法部門委托，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)根據(jù)項(xiàng)目難易程度、自身勝任能力、人力和時(shí)間安排等情況確定是否承接，決定承接后調(diào)閱卷宗，與經(jīng)辦法官溝通，編制評估工作計(jì)劃，再進(jìn)行具體的現(xiàn)場勘察、市場調(diào)查、評定估算和編制評估報(bào)告等評估程序。

一、司法鑒定項(xiàng)目特點(diǎn)

司法鑒定項(xiàng)目因其涉及司法活動(dòng)中的訴訟、仲裁 、執(zhí)行等，相對于一般的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

（一）主體的特定性

司法鑒定項(xiàng)目的委托方為司法部門，具體包括各級人民法院司法鑒定部門、各級仲裁機(jī)構(gòu)等，受托方為具有資產(chǎn)評估資質(zhì)且進(jìn)入司法鑒定機(jī)構(gòu)備選庫的各類評估機(jī)構(gòu)，具體包括資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）評估、房地產(chǎn)評估、土地估價(jià)、礦業(yè)權(quán)評估和舊機(jī)動(dòng)車鑒定評估機(jī)構(gòu)等。

（二）涉案當(dāng)事人利益的對立性

司法鑒定項(xiàng)目的評估對象為涉案資產(chǎn)，進(jìn)入訴訟的涉案當(dāng)事人利益是完全對立的，對司法鑒定結(jié)論均極為敏感，這就要求評估機(jī)構(gòu)在評估時(shí)必須站在超然的中立立場上，謹(jǐn)慎、認(rèn)真、科學(xué)的進(jìn)行評估鑒定，確保評估結(jié)論的客觀、合理、公平、公正。

（三）項(xiàng)目的復(fù)雜性

司法鑒定項(xiàng)目往往存在評估對象基礎(chǔ)資料缺失、現(xiàn)場勘察受限、被評估單位不配合等特殊情況，特別是對于成套設(shè)備和隱蔽工程，經(jīng)常會(huì)因組成設(shè)備缺失或無法勘察而不能確定其實(shí)際狀況。同時(shí)被評估單位往往不提供評估所需的很多基礎(chǔ)資料，評估人員需要從外圍進(jìn)行大量的市場調(diào)查和資料收集工作，增加工作量。

（四）項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)性

司法鑒定項(xiàng)目因其具有利益的完全對立性、復(fù)雜性，以及對鑒定結(jié)論的合法有效、客觀合理并能得到市場信息的支持及驗(yàn)證具有較高要求，故較一般資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)具有更大的風(fēng)險(xiǎn)。

二、司法鑒定項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的識別和防范

（一）風(fēng)險(xiǎn)識別

司法鑒定項(xiàng)目因其特殊性，從評估風(fēng)險(xiǎn)來源或起因角度來看，主要為兩類風(fēng)險(xiǎn)：一類為資產(chǎn)評估司法鑒定報(bào)告原因引起的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括因鑒定對象、價(jià)值類型、評估基準(zhǔn)日、取價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評估依據(jù)、評估假設(shè)、評估程序等方面判斷或選擇錯(cuò)誤，導(dǎo)致形成錯(cuò)誤或不實(shí)的評估結(jié)論，從而可能致使資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及評估人員因此承擔(dān)民事法律責(zé)任、行政法律責(zé)任甚至刑事法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)；另一類是資產(chǎn)評估司法鑒定報(bào)告以外原因引起的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括因業(yè)務(wù)流程、評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制流程、評估工作底稿、外部溝通等方面不符合相關(guān)規(guī)定引起的風(fēng)險(xiǎn)，如未經(jīng)正常司法搖號選定方式承接的鑒定項(xiàng)目引起的風(fēng)險(xiǎn)；或簽字評估師和現(xiàn)場勘察人員不一致可能引起的風(fēng)險(xiǎn)；或私下與一方當(dāng)事人溝通引起的風(fēng)險(xiǎn)等等，上述風(fēng)險(xiǎn)均可能致使評估機(jī)構(gòu)及評估人員因此承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。從評估技術(shù)角度劃分，評估風(fēng)險(xiǎn)可以分為評估技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和非評估技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，上述具體風(fēng)險(xiǎn)可分類歸入。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范

針對司法鑒定項(xiàng)目的特殊性，識別其風(fēng)險(xiǎn)類別后，首先應(yīng)對項(xiàng)目可能涉及的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)，評價(jià)方法可以選用風(fēng)險(xiǎn)概率矩陣法、專家評價(jià)法、綜合因素分析法、層次分析法、模糊綜合評價(jià)法等方法，先確定影響單因素風(fēng)險(xiǎn)高低的關(guān)鍵因素，評價(jià)單因素風(fēng)險(xiǎn)的高低，再從整體項(xiàng)目綜合分析，評價(jià)整體評估風(fēng)險(xiǎn)的高低，根據(jù)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的團(tuán)隊(duì)力量、時(shí)間安排、評估人員執(zhí)業(yè)勝任能力及執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)等，判斷能否有效防范和降低風(fēng)險(xiǎn)，使整體項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。在風(fēng)險(xiǎn)防范對策上，應(yīng)緊密圍繞如何使資產(chǎn)評估司法鑒定報(bào)告合法有效、鑒定結(jié)論客觀、合理、公平、公正并能得到市場信息支持或驗(yàn)證，以及如何使項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程、評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制流程、外部溝通等方面合法合規(guī)，工作底稿全面符合資產(chǎn)評估準(zhǔn)則及司法鑒定相關(guān)法規(guī)規(guī)定并能從證據(jù)方面支持評估結(jié)論，同時(shí)證明自身無違法行為的角度，實(shí)施具體防范措施。

三、司法鑒定項(xiàng)目的操作要點(diǎn)

（一）規(guī)范業(yè)務(wù)承接

司法鑒定項(xiàng)目的承接一定要符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，由司法部門通過公開搖號或其他公開、公平的選擇方式確定資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，并出具正式書面的司法鑒定委托書，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在收到司法鑒定委托書后，根據(jù)委評涉訴資產(chǎn)情況、項(xiàng)目難易程度、自身勝任能力、人力和時(shí)間安排等情況確定是否承接。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)不得以不當(dāng)方式取得委托、私下接受當(dāng)事人委托以及承接自身不具有專業(yè)勝任能力的項(xiàng)目，以防范可能因承接不規(guī)范或?qū)I(yè)能力不勝任而產(chǎn)生的評估風(fēng)險(xiǎn)。

（二）規(guī)范編制工作底稿

司法鑒定項(xiàng)目最終形成的評估報(bào)告是司法實(shí)踐中和一種獨(dú)立證據(jù)，對于案件的審理和執(zhí)行、涉訴當(dāng)事人司法權(quán)益的保護(hù)和實(shí)現(xiàn)均具有重要作用，必要時(shí)需通過當(dāng)庭質(zhì)證方可發(fā)揮其作用。而評估報(bào)告結(jié)論的形成是以工作底稿為基礎(chǔ)，工作底稿必須客觀、準(zhǔn)確、全面、科學(xué)，必備的基礎(chǔ)資料完整、現(xiàn)場勘察記錄翔實(shí)、相關(guān)人員簽名齊備、取價(jià)有據(jù)、計(jì)算過程正確、各方面影響因素考慮全面，能夠完全支撐評估結(jié)論，并在評估報(bào)告出具后及時(shí)整理歸檔保存，以備質(zhì)證及日后調(diào)閱之需。

（三）認(rèn)真全面進(jìn)行現(xiàn)場勘察

司法鑒定項(xiàng)目很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)就是進(jìn)行現(xiàn)場勘察。首先，應(yīng)由司法部門經(jīng)辦法官進(jìn)行組織協(xié)調(diào)，在司法部門經(jīng)辦人員、涉案當(dāng)事人、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)相關(guān)評估人員均到場的情況進(jìn)行現(xiàn)場勘察，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)兩名項(xiàng)目負(fù)責(zé)的資產(chǎn)評估師應(yīng)均到現(xiàn)場；其次，現(xiàn)場勘察時(shí)一定要認(rèn)真全面，按照司法鑒定委托書所列評估對象逐項(xiàng)清點(diǎn)，明確評估范圍，必要時(shí)需與經(jīng)辦法官溝通確認(rèn)，做到不重不漏，全面準(zhǔn)確；最后，做好現(xiàn)場勘察記錄，對委評資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、規(guī)格型號、生產(chǎn)廠家、出廠日期、各種實(shí)物特征、運(yùn)行狀況、現(xiàn)時(shí)狀況、維修保養(yǎng)情況等全面勘察記錄，并對評估對象逐一拍照取證。

（四）充分的市場調(diào)查

司法鑒定項(xiàng)目的評估對象為各類涉訴資產(chǎn)，具有多樣性、特殊性和一定的復(fù)雜性，很多涉訴資產(chǎn)現(xiàn)場勘察時(shí)無銘牌、標(biāo)識及相關(guān)的基礎(chǔ)資料，很多隱蔽工程無法從外部直接勘察，無法準(zhǔn)確辨識；同時(shí)因?yàn)樗痉ㄨb定的評估結(jié)論最終還需得到市場信息支持或驗(yàn)證，對其客觀性、準(zhǔn)確性、公正性和科學(xué)性要求較高，故在進(jìn)行評定估算前必須進(jìn)行充分的市場調(diào)查，包括調(diào)閱案件卷宗、直接向相關(guān)供應(yīng)商或經(jīng)銷商詢價(jià)、充分收集同類資產(chǎn)的市場交易信息、咨詢相關(guān)領(lǐng)域的資深人士或?qū)＜业?，確保評估對象及評估范圍明晰，取價(jià)準(zhǔn)確有據(jù)，資料全面客觀，為進(jìn)一步的評定估算提供充分的基礎(chǔ)資料。

（五）準(zhǔn)確的評定估算

評定估算是得出評估結(jié)論的必經(jīng)步驟，在充分市場調(diào)查的基礎(chǔ)上，根據(jù)司法鑒定項(xiàng)目的實(shí)際情況，結(jié)合評估目的，選擇適當(dāng)?shù)脑u估方法進(jìn)行評定估算才能得出正確的評估結(jié)論。評定估算時(shí)須保證評估方法和相關(guān)參數(shù)選擇準(zhǔn)確、各方面因素考慮全面、計(jì)算正確，必要時(shí)采用兩種以上評估方法進(jìn)行相互驗(yàn)證，確保得出的評估結(jié)論合理有據(jù)，得到市場的支持或驗(yàn)證。

（六）精心編制評估報(bào)告

評估報(bào)告是司法鑒定項(xiàng)目的工作成果，也是公開對外提供的一個(gè)獨(dú)立司法證據(jù)，其重要性不言而喻，很多評估風(fēng)險(xiǎn)也由此引發(fā)，因此須重視評估報(bào)告的編制，不能簡單套用模版，應(yīng)針對不同項(xiàng)目的實(shí)際情況，不同涉案資產(chǎn)的實(shí)體特征、類別、現(xiàn)時(shí)狀態(tài)、產(chǎn)權(quán)瑕疵等，作出充分的披露和說明，準(zhǔn)確表述評估價(jià)值、評估方法、價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)的選取依據(jù)，準(zhǔn)確表述評估依據(jù)、評估假設(shè)、評估過程和評估結(jié)論，審慎、全面表述特別事項(xiàng)說明和評估報(bào)告使用限制說明，充分揭示和披露涉案資產(chǎn)重要的受限和瑕疵事項(xiàng)、評估結(jié)論的價(jià)值內(nèi)涵以及需提請報(bào)告使用者關(guān)注的其他事項(xiàng)等，以使報(bào)告使用者能夠從評估報(bào)告中獲取到客觀、準(zhǔn)確、充分、有用的涉案資產(chǎn)價(jià)值鑒定結(jié)論，同時(shí)體現(xiàn)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和評估師的工作成果和專業(yè)價(jià)值。

（七）規(guī)范資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)控制流程

資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在承接司法鑒定項(xiàng)目時(shí)，一定要嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)、評估準(zhǔn)則規(guī)定的流程完成業(yè)務(wù)，委派具有資質(zhì)且勝任的評估人員承做項(xiàng)目，嚴(yán)格執(zhí)行回避制度和內(nèi)部三級復(fù)核程序，報(bào)告簽字評估師一定為承做項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，不與涉案當(dāng)事人任何一方私下溝通，不受任何第三方的不當(dāng)干擾等，防范因流程不合規(guī)而可能產(chǎn)生的評估風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

資產(chǎn)評估司法鑒定是司法案件審理和執(zhí)行的一個(gè)重要依據(jù)，所形成的評估報(bào)告是司法實(shí)踐中的一種獨(dú)立證據(jù)，也是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)一個(gè)重要的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，所以資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和評估人員在承做司法鑒定項(xiàng)目時(shí)一定要充分識別相關(guān)評估風(fēng)險(xiǎn)，做出準(zhǔn)確評價(jià)，并針對不同的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施不同的防范措施，規(guī)范操作，把握要點(diǎn)，高質(zhì)量地完成司法鑒定項(xiàng)目，將司法鑒定項(xiàng)目的評估風(fēng)險(xiǎn)降至最低水平。

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