馮焱力
摘要:當前國內(nèi)經(jīng)濟正在加快轉(zhuǎn)型時期,在這一重要階段,國家必須積極的完善各項管理制度,更好的服務于“營改增”的推行,由此確?!盃I改增”在各個領域有序?qū)嵤M而加快國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級,提高經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量,全面增強我國的綜合實力。2016年5月1日,“營改增”試點正式推向全國,建筑業(yè)、服務業(yè)、制造業(yè)、交通運輸業(yè)等多個領域和行業(yè)被劃入“營改增”的范疇,由此國內(nèi)經(jīng)濟的進項稅抵扣鏈被徹底打通,對于企業(yè)的發(fā)展,尤其是稅負產(chǎn)生了深遠的影響。本文首先分析“營改增”對建筑業(yè)企業(yè)稅負及盈利水平的影響,進而提出一系列應對稅制改革的措施,希望可以促進企業(yè)稅負的降低。
關鍵詞:“營改增” 建筑業(yè) 企業(yè)稅負 盈利水平 影響 分析
“營改增”政策是國內(nèi)現(xiàn)階段所實施的規(guī)模最大的稅收減免措施,國家積極的推行“營改增”主要是為了優(yōu)化我國稅收結(jié)構(gòu),降低國內(nèi)企業(yè)稅負。自從“營改增”在全國范圍全面推行以來,對于各個行業(yè)和領域的企業(yè)產(chǎn)生了很大的影響,由于建筑企業(yè)運行過程中涉及環(huán)節(jié)眾多,牽涉面較廣,其具體工作的復雜、多樣,“營改增”的實行對其產(chǎn)生的影響相對更大,其中最為明顯的是其稅負以及盈利兩個方面。對此我們針對建筑企業(yè)在“營改增”實行之后,自身盈利以及稅收方面所發(fā)生的變化展開分析,同時根據(jù)企業(yè)所受到的負面影響積極的探討有效的應對措施,從而實現(xiàn)建筑企業(yè)稅收負擔的降低,盈利的上漲。
一、概述“營改增”
“營改增”主要指的是企業(yè)稅改之前需要繳納營業(yè)稅的項目轉(zhuǎn)繳增值稅,在征收過程中針對企業(yè)的生產(chǎn)或者服務相應的增值環(huán)節(jié)進行繳稅,由此稅改之前重復征稅的問題就得以解決?!盃I改增”的實施是必然的,順應了歷史發(fā)展需要。首先,同時征收企業(yè)的營業(yè)稅與增值稅,對于稅收制度的優(yōu)化和完善形成了制約,對于增值稅作用產(chǎn)生了影響。其次,企業(yè)同時繳納兩種稅金,使得稅收征管難度進一步加大,由此可知,“營改增”的實施是時代稅制發(fā)展需求?!盃I改增”的實施不但解決了重復征稅問題,從整體上實現(xiàn)了企業(yè)稅負的降低,企業(yè)稅負壓力進一步減輕,自身潛力得以有效發(fā)揮,同時也推動了企業(yè)的發(fā)展,促進了行業(yè)發(fā)展水平的顯著提升;此外還加快了生產(chǎn)模式的升級,拓展國家內(nèi)需,有利于國家經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和發(fā)展。稅制改革之前,建筑企業(yè)繳納的稅金超額現(xiàn)象嚴重,不只是營業(yè)稅出現(xiàn)超額情況,所得稅也存在這種情況。出現(xiàn)這種問題主要是因為企業(yè)收款比工程進度慢?!盃I改增”實施之后,規(guī)定企業(yè)可以在收入確認或者工程款項全部收到后再進行稅款的繳納,由此可以促進企業(yè)現(xiàn)金流的有效流轉(zhuǎn)。
二、建筑業(yè)“營改增”后的稅負以及盈利水平的影響的分析
(一)稅負水平的影響
“營改增”的實施,建筑企業(yè)增值稅為11%,通過一般計稅的方式進行增值稅的核算。一般納稅人增值稅適用稅率為3%,稅收的具體計算公式如下:
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
在此情況下稅制改革之后,企業(yè)的稅負水平為。稅收改制之前,建筑企業(yè)所具有的稅負水平是企業(yè)營業(yè)稅率3%。建筑行業(yè)中可以抵扣進項稅的環(huán)節(jié)有原材料的采購以及固定資產(chǎn)折舊。假如,根據(jù)投入系數(shù)60 %和毛利潤10%進行計算,業(yè)務成本中59.76%可以抵扣進項稅。而新增加的固定資產(chǎn)占據(jù)企業(yè)的營業(yè)收入1.34%,根據(jù)這一假設折扣率為15%,進而增值稅轉(zhuǎn)嫁給下游企業(yè),在此過程中,假如材料成本比例提高到60%以上,則可以達到小于3%的稅負水平。假如無法進行轉(zhuǎn)移的材料成本高達53%,則企業(yè)能夠達到小于3%的稅負水平。但是這些終究理論性的計算,在實際的運行過程,3%的稅負水平基本無法完全達到。建筑企業(yè)稅負和企業(yè)獲得增值稅發(fā)票存在密切的聯(lián)系,發(fā)票也關系著進項稅的抵扣額度,然而從現(xiàn)在情況看,一些建筑企業(yè)所需材料類型眾多,來源廣泛,大多數(shù)的材料無法獲取相應的增值稅費發(fā)票,無法進行進項稅抵扣,由此建筑稅負水平無法降低。所以建筑企業(yè)必須加強對材料采購的管理,盡可能獲取更多的增值稅發(fā)票,最大限度的抵扣進項稅額,由此實現(xiàn)企業(yè)稅負的降低。
(二)建筑業(yè)“營增改”后的盈利分析
從理論角度分析,稅制改革之后,企業(yè)可以進行進項稅的抵扣,從而可以促使建筑材料以及固定資產(chǎn)成本的明顯下降,在收入固定的前提下,建筑企業(yè)的盈利必然會增加。然而,根據(jù)對企業(yè)實際的收支進行分析可知,建筑企業(yè)盈利獲得提升是需要有一定的前提的,必須是建筑企業(yè)具有足夠的進項稅可以抵扣,同時忽略成本的基礎上,營業(yè)稅額固定的情況下,建筑業(yè)毛利潤才會上漲。然而,要想這兩個條件全部實現(xiàn)是具有一定難度的。很多企業(yè)由于管理等方面的問題,進項稅的抵扣往往并不充足,導致企業(yè)稅負加重,由此建筑企業(yè)盈利會出現(xiàn)下降的趨勢。
三、建筑業(yè)“營增改”的應對策略
(一)轉(zhuǎn)變以往的管理模式
很多一段時間里,建筑企業(yè)都在使用營業(yè)稅管理模式,這一模式已經(jīng)陳舊無法滿足當前的發(fā)展需求,因此建筑企業(yè)必須及時進行改革,轉(zhuǎn)變相應的管理模式,更好的應對稅制改革要求。以建筑項目投標、材料物資采購、建筑設施采購等環(huán)節(jié)為重點,同時合理的梳理各個環(huán)節(jié)的經(jīng)濟互動,不斷的完善企業(yè)的各項管理制度,加強管理,綜合歸納“營改增”實行之后極易發(fā)生的問題,進而提出各項應對措施,從而更好的適應稅制改革后的管理模式。
(二)爭取抵扣更多的進項稅
建筑企業(yè)的材料采購環(huán)節(jié)是進項稅抵扣的重要環(huán)節(jié),所以建筑企業(yè)在選擇原材料供應單位的過程中需要謹慎的選擇。因為一般納稅人的原料供應單位可以出具增值稅發(fā)票,企業(yè)可以憑借專用發(fā)票抵扣進項稅,降低企業(yè)的稅負。所以首先需要前期展開深入的調(diào)研工作,切實掌握多個材料供應商的具體的情況。為了可以爭取到更多的進項稅抵扣資格,企業(yè)需要盡可能的選擇一般納稅人供應商,獲得足夠的增值稅發(fā)票,從而擴大進項稅抵扣額度,由此企業(yè)所要繳納的稅收額度就會降低。
(三)加強發(fā)票管理
稅制改革之前的營業(yè)稅發(fā)票對于企業(yè)來說只是收入憑證的一種,無法進行進項稅抵扣,但是稅制改革之后,增值稅發(fā)票則可進行相應的進項稅抵扣,實現(xiàn)企業(yè)稅負的降低,所以企業(yè)必須對其進行有效的管理。稅制的改革對于企業(yè)發(fā)展形成的不良影響,很大程度上是因為企業(yè)發(fā)票管理缺失,導致很多企業(yè)沒有獲得足夠的發(fā)票,同時也不懂得運用“營改增”進行商務談判,因此企業(yè)稅負會增加。稅制改革后,建筑企業(yè)必須及時的收集、整理和保管企業(yè)發(fā)票,同時在進行商務談判中必須關注“增值稅”問題,進而以此為基礎,實現(xiàn)項目稅負的降低。在訂立合同中,必須對原材料供應商的材料供應情況進行明確,不僅要爭取一般納稅人企業(yè),同時還規(guī)定具體的材料供應方式,從而盡最大努力獲得足夠的進項稅抵扣額。
四、結(jié)束語
綜上,從理論角度講,“營改增”的實施會消除重復征稅問題,同時部分企業(yè)可以進行進項稅的抵扣,所以企業(yè)的稅負會在一定程度上有所降低,但是在實際的工作,很多企業(yè)的稅負不降反增,對此我們必須對建筑企業(yè)所受到的影響進行分析,同時積極研究應對稅負上漲的有效措施。
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