■汪犁

略談黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系構(gòu)建

■汪犁

本文通過對(duì)黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)背景分析，從評(píng)價(jià)體系建立的內(nèi)容和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)兩個(gè)方面入手，重點(diǎn)闡述評(píng)價(jià)體系應(yīng)從哪些方面建立和正確評(píng)價(jià)，并采取定量與定性分析相結(jié)合，宏觀和微觀指標(biāo)相結(jié)合等方式，可為深化和推進(jìn)黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系發(fā)揮積極作用。

黨政部門；領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；評(píng)價(jià)體系構(gòu)建

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是我國(guó)運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)理論與方法結(jié)合中國(guó)特色獨(dú)創(chuàng)的一種管理制度創(chuàng)新。實(shí)踐多年以來，找到了一些特點(diǎn)和發(fā)展規(guī)律，積累了一些寶貴經(jīng)驗(yàn)，但還有一些亟待完善之處，比如評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建等。本文以黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系構(gòu)建為例，略談淺見，旨在全面評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，履職盡責(zé)。

一、評(píng)價(jià)體系的現(xiàn)狀

當(dāng)前，有學(xué)者認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系“缺乏合理評(píng)價(jià)指標(biāo)，難以做出客觀評(píng)價(jià)”已成為“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)際運(yùn)行中最難辦的問題”（劉愛東、錢學(xué)明，2010）。筆者認(rèn)為，雖然各地建立了一些相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，但依然存在以下問題：

（一）評(píng)價(jià)內(nèi)容缺乏準(zhǔn)確性

黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)生了變化，諸如黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部的正確的政績(jī)觀、可持續(xù)發(fā)展能力和職責(zé)職能的發(fā)揮等未能引起審計(jì)人員的重視；但是某些問題又超越審計(jì)范圍，把不屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)的內(nèi)容加入其中，過于全面的評(píng)價(jià)，超越了審計(jì)權(quán)限，使審計(jì)評(píng)價(jià)脫離了“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”的范疇，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）評(píng)價(jià)依據(jù)缺乏充分性

無論是管理責(zé)任（“三定方案”規(guī)定的管理職責(zé)）、任期目標(biāo)（涉及經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、職工待遇、持續(xù)發(fā)展、社會(huì)責(zé)任完成等），還是個(gè)人廉政政策等方面，審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏內(nèi)在的邏輯聯(lián)系，缺少充分、可靠的依據(jù)。

（三）評(píng)價(jià)指標(biāo)缺乏綜合性

評(píng)價(jià)指標(biāo)片面，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和常規(guī)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)差不多，其評(píng)價(jià)指標(biāo)也一樣。評(píng)價(jià)僅僅局限于財(cái)政財(cái)務(wù)收支等方面的問題，不深究問題背后的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)是否完整，忽視評(píng)價(jià)履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)、決策等活動(dòng)所帶來的社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益。領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人成績(jī)大、責(zé)任小，很難從整體上來綜合評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二、評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的思路

根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》中審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)評(píng)價(jià)的具體要求，筆者認(rèn)為，構(gòu)建黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的基本思路是：從經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任、經(jīng)濟(jì)決策責(zé)任、經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行責(zé)任、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督責(zé)任、廉潔從政責(zé)任等審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)入手，并對(duì)每一項(xiàng)指標(biāo)具體分解，從而組成多層次的評(píng)價(jià)體系。

（一）經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任主要包括“三定方案”規(guī)定的主要職責(zé)、政府工作責(zé)任分工落實(shí)情況、內(nèi)部控制管理等方面，其評(píng)價(jià)主要是黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)完成情況、財(cái)政資金預(yù)決算情況、內(nèi)部控制制度建立健全和執(zhí)行情況等。相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及含義主要是：?jiǎn)挝粰?quán)力運(yùn)行情況評(píng)價(jià)是否有越權(quán)和不作為等情況；政府交辦經(jīng)濟(jì)工作完成情況評(píng)價(jià)是否完成政府交辦的主要經(jīng)濟(jì)工作；重大建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)情況評(píng)價(jià)重大建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)是否合規(guī)；財(cái)政專項(xiàng)資金和其他大額資金分配情況評(píng)價(jià)重大建設(shè)資金分配是否合規(guī)合理；單位內(nèi)部管理、監(jiān)管情況評(píng)價(jià)是否完成單位年度目標(biāo)考核等內(nèi)部管理。

（二）經(jīng)濟(jì)決策責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

經(jīng)濟(jì)決策是黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部十分重要的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，主要評(píng)價(jià)該單位重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策水平，看其決策是否符合國(guó)家的方針政策與地方的法規(guī)制度，看其決策是否科學(xué)合理，是否按照民主集中制原則的要求進(jìn)行，其決策結(jié)果有無帶來損失及其損失程度等。相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及含義主要是：重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策程序科學(xué)性評(píng)價(jià)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策程序科學(xué)合理水平；重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策民主集中程度評(píng)價(jià)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策中民主集中制貫徹水平；決策不當(dāng)占問題金額總額的比率評(píng)價(jià)重大經(jīng)濟(jì)決策失誤帶來的損失水平；重大經(jīng)濟(jì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施情況評(píng)價(jià)重大經(jīng)濟(jì)建設(shè)項(xiàng)目是否公開招投標(biāo)。

（三）經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家路線方針及財(cái)政政策情況，主要評(píng)價(jià)其依法行政水平及任職期間財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，專項(xiàng)資金管理使用等。相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及含義主要是：收入真實(shí)性評(píng)價(jià)單位收入真實(shí)水平、是否違規(guī)收費(fèi)；財(cái)政預(yù)算與決算執(zhí)行情況評(píng)價(jià)財(cái)政收支差額和當(dāng)期財(cái)政收入的比率；人員經(jīng)費(fèi)支出占經(jīng)費(fèi)支出比率評(píng)價(jià)單位人員經(jīng)費(fèi)占經(jīng)費(fèi)支出的比例是否異常；專項(xiàng)資金違規(guī)比例評(píng)價(jià)專項(xiàng)資金使用合規(guī)性水平；財(cái)政財(cái)務(wù)資料真實(shí)程度評(píng)價(jià)財(cái)政財(cái)務(wù)資料真實(shí)性水平；“三公經(jīng)費(fèi)”情況評(píng)價(jià)單位“三公經(jīng)費(fèi)”是否合規(guī)；遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況評(píng)價(jià)單位是否有不符合規(guī)定的支出。

（四）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)單位內(nèi)部管理和對(duì)所屬單位管理，主要評(píng)價(jià)其內(nèi)部管理制度的制定、執(zhí)行和對(duì)所屬單位的經(jīng)濟(jì)監(jiān)管等。相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及含義主要是：內(nèi)控制度情況評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制等制度的制定和執(zhí)行情況；對(duì)所屬單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)管情況評(píng)價(jià)單位對(duì)所屬單位的經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督情況。

（五）廉潔從政責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

“廉潔從政責(zé)任”是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中非常重要的一個(gè)內(nèi)容，反映被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)遵守廉政制度的情況，主要依據(jù)審計(jì)查實(shí)的事實(shí)來評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間有無損公肥私、中飽私囊等不廉潔行為，應(yīng)突出辦公用房、辦公用車、出國(guó)考察、住房和收入等事項(xiàng)。在評(píng)價(jià)時(shí)要對(duì)照領(lǐng)導(dǎo)干部廉政建設(shè)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及含義主要是：違紀(jì)違規(guī)資金率評(píng)價(jià)責(zé)任人違規(guī)使用資金等情況；個(gè)人報(bào)酬水平評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人報(bào)酬水平；個(gè)人廉潔自律評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部是否廉潔自律；工資及其他收入情況評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部收入組成情況；個(gè)人住房情況評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人住房情況；出國(guó)出境情況評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部出國(guó)出境情況。

三、構(gòu)建評(píng)價(jià)體系的預(yù)期成效

中央五部委《關(guān)于黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)若干問題的指導(dǎo)意見》第九條明確指出：“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，紀(jì)檢、組織、監(jiān)察、人事等有關(guān)部門應(yīng)充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，以真正發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用”。因此啟用新的評(píng)價(jià)指標(biāo)，并作出對(duì)應(yīng)的審計(jì)評(píng)價(jià)，最終將審計(jì)評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)化為有效的審計(jì)成果是該研究的另一重要意義。

1.審計(jì)效率得到提高。運(yùn)用新的評(píng)價(jià)體系，評(píng)價(jià)內(nèi)容更具目的性，提高了審計(jì)效率，節(jié)約了審計(jì)成本。

2.審計(jì)方法更具操作性。根據(jù)審計(jì)評(píng)價(jià)體系的內(nèi)容和指標(biāo)制定合理的工作方案，收集的證據(jù)更具體、更具有針對(duì)性。

3.為用人單位提供參考依據(jù)。審計(jì)對(duì)客觀真實(shí)評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任起到了很有效的作用，促進(jìn)了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部依法辦事和廉潔自律，增強(qiáng)了領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任感和使命感，促使其努力創(chuàng)造優(yōu)良業(yè)績(jī)、嚴(yán)格自律、廉潔從政，同時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)干部創(chuàng)造了平等競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制（柏繼民，2000）。

［1］韋琳.縣長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系研究［J］.廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)，2015，（4）.

［2］劉愛東，錢學(xué)明.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問卷調(diào)查的統(tǒng)計(jì)分析及啟示［J］.山東財(cái)政學(xué)院學(xué)報(bào)（雙月刊），2010，（2）.

［3］柏繼民.堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)［J］.審計(jì)研究，2000，（5）.

［4］趙曉鈴.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法體系探究［J］.當(dāng)代財(cái)經(jīng)，2009，（6）.

［5］劉家義.中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)理論研究［J］.審計(jì)研究，2013，（4）.

（作者單位：湖南省岳陽市審計(jì)局）