中注協(xié)書面約談事務(wù)所提示上市當(dāng)年業(yè)績(jī)明顯下滑的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

近日，中注協(xié)以“上市當(dāng)年業(yè)績(jī)明顯下滑的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，對(duì)德勤華永、北京天圓全等2家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了書面約談，就事務(wù)所承接的部分上市公司2015年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。

在風(fēng)險(xiǎn)提示函中，中注協(xié)提示相關(guān)事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：一是關(guān)注被審計(jì)單位業(yè)績(jī)下滑的原因，保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，就管理層作出的解釋獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)；二是結(jié)合對(duì)產(chǎn)品銷售模式、銷量波動(dòng)情況以及毛利率的分析，對(duì)比上市前后公司營(yíng)銷模式、營(yíng)銷手段、產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域、交易對(duì)手等是否發(fā)生變化，關(guān)注凈利潤(rùn)下降的趨勢(shì)是否合理，是否存在管理層為達(dá)到上市目的人為操縱利潤(rùn)的風(fēng)險(xiǎn)；三是關(guān)注是否存在第四季度集中確認(rèn)收入的情況，所處行業(yè)是否存在明顯的季節(jié)性或周期性趨勢(shì)，擴(kuò)大收入截止測(cè)試的范圍，識(shí)別收入跨期確認(rèn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；四是關(guān)注募集資金是否?？顚Ｓ?，是否用于承諾的投資項(xiàng)目，改變募集資金用途是否履行了恰當(dāng)?shù)臎Q策程序；五是關(guān)注被審計(jì)單位的現(xiàn)金流量情況，分析主要償債指標(biāo)，對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估，在審計(jì)報(bào)告中對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在的重大不確定性進(jìn)行充分說(shuō)明。