中注協(xié)約談事務所　提示業(yè)績較差且多次變更審計機構(gòu)的上市公司年報審計風險

中注協(xié)約談事務所提示業(yè)績較差且多次變更審計機構(gòu)的上市公司年報審計風險

近日，中注協(xié)以“業(yè)績較差且多次變更審計機構(gòu)的上市公司年報審計風險防范”為主題，對大華、上會等2家證券資格會計師事務所分別進行了當面約談和書面約談，就事務所承接的部分上市公司2015年年報審計業(yè)務可能存在的風險進行提示。

中注協(xié)相關負責人指出，業(yè)績較差且多次變更審計機構(gòu)的上市公司通常面臨復雜的內(nèi)外部環(huán)境，經(jīng)營風險和財務風險較高，可能通過頻繁更換審計機構(gòu)掩蓋舞弊行為，對注冊會計師的執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)道德水平提出很高要求。在審計過程中，事務所和注冊會計師要重點關注以下事項：一是收入確認。應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，關注收入的真實性以及收入確認的時點、依據(jù)是否恰當；加強財務信息與非財務信息，企業(yè)關鍵財務指標與行業(yè)指標的對比分析，關注收入異常波動情況；關注交易價格明顯偏離市場價格或者商業(yè)理由明顯不合理的大額交易。二是關聯(lián)方關系及其交易。充分了解和識別被審計單位的關聯(lián)方關系和關聯(lián)方交易，評估相關內(nèi)部控制是否恰當設計并得到有效執(zhí)行；關注關聯(lián)方交易的經(jīng)濟實質(zhì)，交易價格是否公允；關注是否存在利用關聯(lián)方交易進行舞弊的風險，是否存在關聯(lián)方占用資金的情況。三是內(nèi)部控制。了解被審計單位是否存在高管頻繁變更、人員流失嚴重以及內(nèi)部管理缺失等情況，關注內(nèi)部控制環(huán)境及其變化；關注各項決策是否按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批，內(nèi)部控制關鍵控制點的設計與運行是否有效；充分關注上市公司針對管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險而設計的控制措施是否合理，是否足以應對舞弊導致的重大錯報風險。四是與前任注冊會計師的溝通。了解以前年度審計情況，特別關注被審計單位頻繁變更審計機構(gòu)的真實原因，前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計問題上是否存在分歧，管理層誠信是否存在問題；如果僅與前任注冊會計師溝通不能達到預期目的，考慮與執(zhí)行被審計單位更早期間年度財務報表審計的注冊會計師進行溝通。

約談會上，事務所代表向中注協(xié)說明了相關審計項目2015年年報審計情況和質(zhì)量控制安排。事務所代表表示，將認真落實中注協(xié)約談提出的各項要求，做好項目組內(nèi)部復核和項目質(zhì)量控制復核工作，合理確定審計意見類型，保證年報審計工作質(zhì)量。

中注協(xié)相關負責人最后表示，將繼續(xù)跟蹤和分析上市公司2015年年報審計工作開展情況，開展約談工作，支持和幫助事務所做好年報審計風險防范，切實提升上市公司2015年年報審計工作水平。