中注協(xié)書面約談事務(wù)所提示多年盈虧相間的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

近日，中注協(xié)以“多年盈虧相間的上市公司年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，對江蘇公證天業(yè)、北京興華等2家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了書面約談，就其承接的部分上市公司2015年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。

在風(fēng)險(xiǎn)提示函中，中注協(xié)提示相關(guān)事務(wù)所在審計(jì)過程中重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：一是嚴(yán)格實(shí)施舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估的各項(xiàng)程序，深入分析可能存在的舞弊動(dòng)機(jī)和舞弊領(lǐng)域，充分識別因管理層舞弊可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；二是對產(chǎn)品銷售的數(shù)量和價(jià)格變動(dòng)，以及成本中的料工費(fèi)用進(jìn)行分析性復(fù)核，以判斷收入與成本是否配比，價(jià)格變動(dòng)是否與市場情況一致；三是關(guān)注重大、異?；驈?fù)雜交易，特別關(guān)注盈利年度發(fā)生的相關(guān)交易的真實(shí)性以及會(huì)計(jì)處理的恰當(dāng)性，評價(jià)交易是否具有合理的商業(yè)理由，交易相關(guān)損益是否記入了正確的會(huì)計(jì)期間；四是復(fù)核以前年度審計(jì)工作底稿，判斷以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，收入、成本和費(fèi)用是否存在跨期，是否存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)；在首次接受委托的情況下，關(guān)注期初余額是否存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)；五是關(guān)注公司關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率、面臨的償債壓力、現(xiàn)金流量狀況等相關(guān)信息，客觀評判公司持續(xù)經(jīng)營能力以及對審計(jì)意見可能造成的影響。