中注協(xié)書面約談事務(wù)所提示多次并購(gòu)重組的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

近日，中注協(xié)以“多次并購(gòu)重組的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，對(duì)中興財(cái)光華、中審眾環(huán)等2家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了書面約談，就其承接的部分上市公司2015年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。

在風(fēng)險(xiǎn)提示函中，中注協(xié)提示相關(guān)事務(wù)所在審計(jì)過程中重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：一是充分關(guān)注商譽(yù)確認(rèn)的合理性，詳細(xì)復(fù)核被審計(jì)單位商譽(yù)減值測(cè)試的程序及計(jì)算過程，并結(jié)合交易定價(jià)時(shí)的未來預(yù)期、并購(gòu)后實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等信息，綜合判斷是否應(yīng)計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備，以及減值準(zhǔn)備計(jì)提金額是否恰當(dāng)；二是在被審計(jì)單位實(shí)際控制人、業(yè)務(wù)和組織架構(gòu)頻繁變化的情況下，關(guān)注實(shí)際控制人是否熟悉資本市場(chǎng)的相關(guān)規(guī)則、是否嚴(yán)格執(zhí)行公司治理和內(nèi)部控制的相關(guān)制度，充分評(píng)估相關(guān)變化對(duì)公司治理和內(nèi)部控制的影響，關(guān)注公司整體層面及業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制是否存在明顯缺陷；三是關(guān)注交易對(duì)手是否為未披露的關(guān)聯(lián)方，評(píng)估與識(shí)別關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān)的內(nèi)部控制是否設(shè)計(jì)合理并得到有效執(zhí)行，是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的情形和潛在的利益輸送；四是關(guān)注被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況和并購(gòu)重組的進(jìn)展情況，關(guān)注是否存在主營(yíng)業(yè)務(wù)停滯、暫停上市或管理層操縱利潤(rùn)的風(fēng)險(xiǎn)，考慮并購(gòu)重組對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力和審計(jì)意見的影響。