史衛(wèi)國（河南省周口市審計局，河南 周口 466000）

?

信息化時代背景下審計工作的變革與創(chuàng)新探究

史衛(wèi)國
（河南省周口市審計局，河南 周口 466000）

摘要：隨著信息高速公路的快速發(fā)展，企業(yè)營運以及管理模式變得更為科技化、信息化，特別是會計信息化的推行，使得現(xiàn)代企業(yè)的審計工作逐漸朝著流程化、規(guī)范化以及智能化的方向發(fā)展。然而，這種轉(zhuǎn)變的過快對現(xiàn)代企業(yè)審計工作的信息化建設產(chǎn)生了極大的不良影響與壓力。本文首先分析了審計信息化建設在審計工作中發(fā)揮的重要作用，然后提出了信息化時代背景下審計工作存在的問題，最后提出具體的對策，以期為審計工作的變革與創(chuàng)新提供一定的參考。

關鍵詞：信息化時代；審計工作；變革；創(chuàng)新

當前時期下，信息技術發(fā)展速度十分迅猛，審計工作作為事關經(jīng)濟的一項重要方面，在信息化時代背景下亟需改革與創(chuàng)新。企業(yè)信息化審計繼承、完善了審計信息化建設成果的基礎上進行深入地挖掘，以提升審計管理的水平作為根本宗旨，著重在促使企業(yè)內(nèi)控制度逐漸完善以及防范一定的經(jīng)營風險。將審計工作的智能化以及集成化為主要目標，集全程控制、在線監(jiān)督、信息共享以及輔助分析等方面的功效，構建作業(yè)實施、監(jiān)控預警以及綜合管理為一體的審計信息系統(tǒng)。在本文中，需要將審計工作信息化與信息化審計這兩個看似相同的概念，后者為前者的升級階段，前者注重的是信息化的過程，而后者注重的是結果，其要求更高。本文以信息化技術為發(fā)展契機，主要探討了審計工作的創(chuàng)新與變革對策，旨在為信息化時代背景下的審計工作效率與質(zhì)量的提高提供一定的依據(jù)。

一、信息化在審計工作中所發(fā)揮的作用分析

1、審計信息化在很大程度上促進審計工作的質(zhì)量與時效

計算機審計能夠充分地運用審計軟件操作系統(tǒng)，實施權限控制功能，且在各個審計環(huán)節(jié)設置控制點進行必要的實時監(jiān)控，能夠很好地促進審計工作跟蹤檢查的實施，有效地提高審計工作的時效性及可控性。實踐研究顯示，通過使用審計分析軟件，在同樣的審計工作中，與傳統(tǒng)審計手段比較，能夠節(jié)約70%的時間，在很大程度上提高了審計工作的效率。

2、信息化手段能夠促使審計工作手段更加豐富

會計電算化的快速普及以及被審計對象對信息經(jīng)營管理系統(tǒng)的應用使得被審計企業(yè)存在的各項風險也變得更為模糊。在自動化、無紙化以及數(shù)據(jù)化條件下，審計工作人員如果僅僅只懂傳統(tǒng)的審計方式，而不熟悉審計軟件的正確操作與使用，那么就不能從計算機系統(tǒng)中獲取各種原始的審計數(shù)據(jù)，也就不能對審計對象的隱匿性、數(shù)字化以及信息化等方面進行正確的評價，導致各種審計風險的出現(xiàn)。信息化手段很好地充實了傳統(tǒng)審計工作方法，使得審計工作手段變得更為豐富，大大提高了審計效率。

3、提高了審計工作人員的基本素質(zhì)以及對審計資源的利用

計算機審計很好地改變了在傳統(tǒng)手工審計中審計工作的繁瑣，使其變得更為精簡、操作性強。計算機審計的各方面的優(yōu)點使得很多審計工作人員能夠積極、主動地展開對計算機審計軟件的學習與探討，由此誕生了一大批審計專業(yè)強，且又能夠熟知更多的審計軟件知識，從而大大提高了審計工作人員的基本素質(zhì)。在實際審計工作過程中，審計系統(tǒng)能夠自行地開發(fā)一些實用性較強的審計軟件，完全改變了傳統(tǒng)審計工作的方法，使得信息技術能夠很好地融合于審計工作之中。另外，近年來又出現(xiàn)了遠程網(wǎng)絡審計，在很大程度上豐富了審計手段，有效地提升了審計工作中對審計資源的合理化利用，減少了審計資源的浪費。

二、信息化時代背景下審計工作存在的問題分析

1、企業(yè)對審計信息化建設的重視度不足

在企業(yè)實際管理過程中，審計工作的信息化建設是一項比較新穎的事物，很多企業(yè)對其認知度較為有限。有一些企業(yè)雖然發(fā)現(xiàn)在信息化時代背景下對審計工作進行改革與創(chuàng)新勢在必行，然而在實際操作過程中，設定的目標往往不夠清楚，很難把握著力點，或者是因為管理層畏懼困難，認為信息科技的真正實施會變得更為異常，且變化多端，因此很多企業(yè)決策層不敢輕易實施企業(yè)審計工作的信息化建設，那么這就使得審計信息化建設僅僅是一種形式，并未得到落實，而真正實施審計信息化建設的企業(yè)，也只是停留于電子數(shù)據(jù)的處理階段。

2、企業(yè)審計信息化的法律法規(guī)不夠健全

當下，我國企業(yè)在實際運營管理上均逐步地過渡到了信息化處理的程度，這就使得審計對象與流程均出現(xiàn)了極大的改變。然而，我國相關法律法規(guī)對審計信息化建設的具體規(guī)定或規(guī)范較少，管理體系不夠健全。因此，很多規(guī)范與約束審計工作的法律法規(guī)尚處于探索階段，這也對企業(yè)實施審計信息化建設造成了極大的阻力，最終阻斷了企業(yè)審計工作的全面開展與實施。

3、企業(yè)使用的審計信息系統(tǒng)不能跟上企業(yè)的發(fā)展速度

近年來，雖然企業(yè)對審計系統(tǒng)的需求量逐漸上升，然而市場上對企業(yè)審計系統(tǒng)的重視度較低，企業(yè)自身關于審計信息化的研發(fā)水平也顯得十分低下，即使能夠開發(fā)出符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的審計軟件，但是后期的培訓及維護也非常落后。此外，還有一些審計軟件連財務軟件也不能很好地配套與搭配，也無法符合現(xiàn)代企業(yè)的快速發(fā)展進程，從而導致審計工作人員在收集審計數(shù)據(jù)時受到一定的阻力。一般來說，企業(yè)審計工作的目的主要是為了發(fā)現(xiàn)問題，并據(jù)此找出相關的解決問題的方案與舉措，然而這樣反而會消耗更多的精力與時間，很難達到提高企業(yè)審計質(zhì)量的根本目的。總而言之，目前審計軟件屬于企業(yè)審計工作改革與創(chuàng)新的一個重大難題，在相關企業(yè)或者相關部門設計審計軟件時，要跟上時代的腳步，也應注意實際業(yè)務操作地基本要求與企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀。

三、信息化時代背景下的企業(yè)審計工作的改革與創(chuàng)新策略

針對如上關于信息化時代背景下的企業(yè)審計工作存在的問題，現(xiàn)提出如下幾個方面的具體對策。

1、建立健全相關部門的法律法規(guī)，完善企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度

相關的法律法規(guī)能夠為企業(yè)開展審計工作的根本依據(jù)與風向標，而法律法規(guī)的完善程度與企業(yè)審計風險指數(shù)高低存在息息相關的關系，在信息化時代背景下，審計工作與傳統(tǒng)的模式存在顯著的不同特點。然而，現(xiàn)時的審計法律法規(guī)又顯著比信息化審計的現(xiàn)狀要落后很多。因此，開展信息化審計首先要做的工作就是建立健全相關法律法規(guī)，在這里需要引起注意的是，不僅僅是國家宏觀調(diào)控層面的改革與更新，更加重要的是企業(yè)自身也要注重加強相關法律法規(guī)的完善與更新。首先，應該下發(fā)相關文件對審計信息化建設的相關知識進行普及、培訓與培訓；其次，在內(nèi)部結構調(diào)整過程中，應該注意以職權分離作為基本原則，盡可能對不相容職務的工作進行分離，從而確保信息系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)不會受到工作人員道德風險的威脅。此外，企業(yè)的規(guī)章制度與審計流程并非一成不變，可根據(jù)企業(yè)的各種內(nèi)控制度的改變而改變。

2、對信息化系統(tǒng)固有風險加以控制，并以適當?shù)膶徲嫹椒ń档秃瞬轱L險

首先，為了很好地規(guī)避企業(yè)信息化環(huán)境會對審計工作產(chǎn)生系統(tǒng)性的風險，對此企業(yè)相關審計工作人員應該注意對審計方面的無紙化材料進行科學、合理地測評。其次，應注意對企業(yè)內(nèi)控制度給予完全關注，在信息化時代背景下，企業(yè)內(nèi)控主要以信息技術系統(tǒng)與系統(tǒng)應用兩個方面進行控制。信息系統(tǒng)的控制主要指的是對企業(yè)系統(tǒng)的運營提供一定的支持與保護，而對于系統(tǒng)的應用控制則主要側重的是對信息的輸入與輸出的控制等。因此，企業(yè)務必要對信息系統(tǒng)進行全面、綜合的控制，主要包括審計初、中期控制，對建立健全企業(yè)內(nèi)部相關規(guī)則制度的合理性進行準確地把握，每隔一段時間均要定期地對內(nèi)控情況進行檢查與考評。除此以外，信息化時代背景下開展審計工作也無法完全將原來的傳統(tǒng)審計工作方法加以摒棄，同時也需要對管理信息系統(tǒng)的權限進行設置，同時也需要定期地對企業(yè)相關操作人員的權限進行審計。

3、對已有的信息化軟件進行優(yōu)化，注重強化企業(yè)信息化內(nèi)控

當前科學技術快速發(fā)展與演變，企業(yè)需要不斷完善信息化的系統(tǒng)化軟件，然而目前的現(xiàn)狀是企業(yè)審計軟件的功能與會計信息化的發(fā)展速度不相符，也就無法與相應的審計需求相符。因此，注重對審計相關信息化軟件進行優(yōu)化，能夠有效地改善企業(yè)審計的重要途徑，同時它也能夠很好地使得企業(yè)規(guī)避被信息化時代所淘汰的一個重要手段。

4、注重審計流程與方法的創(chuàng)新

信息化時代背景下開展審計項目，是基于高度信息化、自動化以及智能化之上的一個創(chuàng)新模式，加強審計流程的重構與審計方法的創(chuàng)新，勢在必行。具體而言，創(chuàng)新的主要內(nèi)容包括如下兩個方面：一是審計流程的創(chuàng)新要確保各個不同模塊功能的信息共享。對于各個不同模塊中所涉及的流程與表單逐一進行功能性測試與健全性測試，且對系統(tǒng)測試所發(fā)現(xiàn)的問題及存在的漏洞進行仔細研究與討論，然后提出具體的優(yōu)化與改進方案，進而為下步地調(diào)試與完善提供埋下鋪墊。二是審計方法的創(chuàng)新。審計方法的創(chuàng)新主要體現(xiàn)在實現(xiàn)電子函證替代證據(jù)的全面審計。傳統(tǒng)審計過程中對于函證替代證據(jù)的收集難度較大，信息化模式的構建可以確保收款記錄、發(fā)貨記錄等會計資料、對賬單等。上述材料均可以在信息化網(wǎng)絡中進行搜集與查詢，從而有效地保證了資料收集的完整性，同時在某種程度上也能夠反映收集資料的真實性。

四、結論

綜上所述，創(chuàng)新是一個民族不斷取得進步、發(fā)展的根本動力，往往與改革是同步而行的。新常態(tài)下，企業(yè)審計工作面臨著巨大的挑戰(zhàn)與壓力，對于傳統(tǒng)的審計工作方法無法跟上企業(yè)發(fā)展速度這一現(xiàn)狀，應不斷創(chuàng)新與變革企業(yè)審計工作。隨著信息技術快速發(fā)展，當前應該以此為契機，注重企業(yè)審計的信息化建設，最終實現(xiàn)信息化審計的工作局面，從而為企業(yè)提升自身的審計效率與質(zhì)量提供客觀保障。

參考文獻

［1］中國內(nèi)部審計協(xié)會：中國內(nèi)部審計信息化發(fā)展報告［J］．中國內(nèi)部審計，2014（3）．

［2］高涵：以風險為導向的信息化內(nèi)部審計架構設計［J］．時代金融，2013（26）．

［3］周德銘：信息化環(huán)境下新的審計方式探索［J］．中國審計，2008 （3）．

［4］審計署行政事業(yè)審計司：部門預算執(zhí)行審計指南［M］．中國時代經(jīng)濟出版社，2007．

［5］周月軍：財務審計存在的問題剖析［J］．科技情報開發(fā)與經(jīng)濟，2009（31）．

［6］王云玲：淺談現(xiàn)代信息化對財務會計的影響及對策［J］．知識經(jīng)濟，2011（15）．

（責任編輯：李曉）