營改增情況下企業(yè)成本管理問題及應(yīng)對措施

文/牟曉壘

營改增情況下企業(yè)成本管理問題及應(yīng)對措施

文/牟曉壘

自“營改增”稅收政策在我國實行以來，逐漸取得了良好的效果，避免了傳統(tǒng)的營業(yè)稅和增值稅同時征收帶來的稅收重復(fù)的問題。“營改增”的實行對于完善我國的稅收政策，方便企業(yè)的稅收管理有著很大的作用，但同時也給各行各業(yè)帶來了一些影響。“營改增”政策的實行改變了我國的征稅方式，因此企業(yè)的納稅額也相應(yīng)的有所改變，這就給企業(yè)的成本管理造成了影響。本文從“營改增”的相關(guān)概述出發(fā)，分析了“營改增”給企業(yè)成本管理帶來的影響，并提出了相應(yīng)的管理措施。

營改增；企業(yè)成本管理；問題及措施

企業(yè)實行成本管理有助于企業(yè)合理配置資金，避免資源浪費，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在全面“營改增”政策實行之后，企業(yè)的成本管理工作也會受到一定程度的影響，需要采取相應(yīng)的措施進(jìn)行應(yīng)對，以便于企業(yè)的成本管理行之有效，在“營改增”的背景下能夠良好的進(jìn)行成本控制。

一、“營改增”相關(guān)概述

“營改增”即將原本征收營業(yè)稅的稅收項目改為征收增值稅，在“營改增”政策實行之前，企業(yè)繳納營業(yè)稅很容易出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況，從一定程度增加了企業(yè)的征稅成本。“營改增”政策執(zhí)行之后，將納稅對象區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，將營業(yè)額超過五百萬的企業(yè)劃分為一般納稅人，不超過五百萬的企業(yè)劃分為小規(guī)模納稅人，并且制定了不同的納稅方案。企業(yè)可以根據(jù)自身企業(yè)的經(jīng)營狀況和性質(zhì)的不同，進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃，從而達(dá)到節(jié)約成本的目的，進(jìn)行有效的成本管理。

二、企業(yè)的成本管理

企業(yè)的成本管理是指企業(yè)通過預(yù)算、資金籌劃等各種方式進(jìn)行企業(yè)成本的控制，對資金進(jìn)行更科學(xué)、合理的配置，在企業(yè)的經(jīng)營、管理過程中避免不必要的資金浪費，提升資金的利用效率，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)通過進(jìn)行成本管理，可以對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行規(guī)范，提升企業(yè)的預(yù)算管理水平，合理配置企業(yè)相關(guān)部門人員等，從而提升企業(yè)的整體管理水平和工作效率，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和繁榮。

三、“營改增”對企業(yè)成本管理的影響分析

“營改增”政策的實行對企業(yè)造成的影響主要是來自征稅方面的，“營改增”通過影響企業(yè)的稅負(fù)，造成經(jīng)營成本的變化，進(jìn)而影響企業(yè)的成本管理，其影響大致可以分為以下兩個方面：

（一）成本結(jié)構(gòu)變化

在“營改增”實行之后，企業(yè)從原本的繳納營業(yè)稅方式改為繳納增值稅，而增值稅是對企業(yè)營業(yè)額的增值部分進(jìn)行征稅，稅收的計算方式較原來的營業(yè)稅要復(fù)雜的多，因此財務(wù)工作人員的工作時間和工作難度都有所增加，企業(yè)就需要相應(yīng)的增加財務(wù)人員的編制，從而造成企業(yè)人工成本的增加。而在企業(yè)進(jìn)行原材料等的采購中，可以向供應(yīng)商索要增值稅發(fā)票，用于進(jìn)行進(jìn)項稅額的抵扣，從而該項的采購成本將有所降低。對于年營業(yè)額大于五百萬的一般納稅人，部分行業(yè)的稅率有所增加，例如服務(wù)行業(yè)，并且該行業(yè)的進(jìn)項稅額的抵扣范圍也比較小，因而稅負(fù)會相應(yīng)有所增加。

（二）固定資產(chǎn)購置

在“營改增”政策實行之后，在固定資產(chǎn)的購置方面也會對企業(yè)的成本管理造成影響。在實行“營改增”政策之前，企業(yè)購置的固定資產(chǎn)是根據(jù)相關(guān)的政策進(jìn)行折舊計提處理的，然后在這個基礎(chǔ)之上，將折舊后的費用計入到企業(yè)的成本中去。但是在“營改增”政策執(zhí)行之后，企業(yè)對于固定資產(chǎn)的購置，可以實行一次性進(jìn)項稅額的抵扣，這樣一來，企業(yè)在進(jìn)行繳稅的過程中繳納的增值稅額就與企業(yè)購置規(guī)定資產(chǎn)的時間有了很大的關(guān)系。例如企業(yè)在某一時間段內(nèi)進(jìn)行大批固定資產(chǎn)的采購工作，企業(yè)就會有金額比較大的進(jìn)項稅額，而若是此時企業(yè)的銷項稅額小于企業(yè)的進(jìn)項稅額，企業(yè)就可以不進(jìn)行增值稅額的繳納，同時沒有抵扣完全的進(jìn)行稅額還可以在以后的經(jīng)濟(jì)活動中進(jìn)行抵扣。而若是企業(yè)購置固定資產(chǎn)的金額比較小或是不能技術(shù)獲得進(jìn)項稅額抵扣的憑證時，企業(yè)可用于抵扣的進(jìn)項稅額比較小，這時候企業(yè)的成本就可能會增加。因此，在“營改增”之后，企業(yè)固定資產(chǎn)的購置會影響企業(yè)的成本管理。

三、“營改增”背景下企業(yè)強化成本管理的建議措施

“營改增”政策的推行對企業(yè)的成本管理造成一定的影響，因此，企業(yè)需要進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部調(diào)整，以適應(yīng)新的稅收政策的實行，企業(yè)應(yīng)該在成本管理方面采取一定的措施，進(jìn)行更好的成本措施，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（一）強化進(jìn)項稅額的管理

“營改增”政策的實行對企業(yè)造成影響最大的方面是企業(yè)的進(jìn)行稅額的抵扣，因此，企業(yè)要想在“營改增”的背景進(jìn)行成本的有效控制，首先應(yīng)該加強對進(jìn)項稅額的管理。企業(yè)在進(jìn)行材料采購的過程中應(yīng)該進(jìn)行供應(yīng)商的選擇，選擇一般納稅人的供應(yīng)商作為企業(yè)的材料供應(yīng)商，這樣可以保證在進(jìn)行采購活動的過程中能夠順利獲得進(jìn)項稅額抵扣的憑證。如果要選擇小規(guī)模納稅人，要重點關(guān)注是否能夠去的增值稅發(fā)票，進(jìn)而順利地進(jìn)行進(jìn)項稅額的抵扣。

（二）調(diào)整管理模式，優(yōu)化管理流程

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)新的納稅政策的要求進(jìn)行成本管理流程的進(jìn)一步優(yōu)化，在企業(yè)日常經(jīng)營活動例如采購、投標(biāo)、機構(gòu)設(shè)置等各個方面的活動都應(yīng)該圍繞成本管理進(jìn)行開展。新的稅收政策實行了項目就地預(yù)繳和機構(gòu)集中匯繳的管理模式，因此業(yè)務(wù)范圍比較廣、經(jīng)營規(guī)模比較大的集團(tuán)企業(yè)又面臨了新的挑戰(zhàn)。企業(yè)總部應(yīng)該根據(jù)新的稅收政策調(diào)整集團(tuán)繳稅方案，可以回收稅務(wù)權(quán)限，由集團(tuán)總部進(jìn)行統(tǒng)一的繳稅管理，這樣可以避免集團(tuán)總部和子公司所在地的稅務(wù)機關(guān)同時對企業(yè)進(jìn)行稅收的監(jiān)管。

（三）圍繞成本管理，合理調(diào)整企業(yè)

在實行“營改增”的稅收政策之后，企業(yè)的財務(wù)工作以及財務(wù)管理也需要根據(jù)新政策的推行進(jìn)行調(diào)整。首先企業(yè)要對財務(wù)的報表進(jìn)行重新整理，因為在新政

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