與時俱進，切實提高經(jīng)濟責任審計成效
——探討經(jīng)濟責任審計中的常見問題、原因及對策

文/趙燕玨

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與時俱進，切實提高經(jīng)濟責任審計成效
——探討經(jīng)濟責任審計中的常見問題、原因及對策

文/趙燕玨

摘要：近年來，隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，法制政府建設(shè)日益加速，各類規(guī)范經(jīng)濟活動和行政行為的法律法規(guī)相繼出臺，不斷完善。但在我局近年開展的經(jīng)濟責任審計中，仍發(fā)現(xiàn)了很多違反制度、規(guī)定甚至法律法規(guī)的現(xiàn)象，很多問題都帶有一定的普遍性和傾向性，本文對近幾年審計發(fā)現(xiàn)的問題進行分析，嘗試通過探索問題產(chǎn)生的根源，尋求應(yīng)對方法。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責任審計；審計成效；審計問題

一、經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的常見問題

主要有五個方面：財政、財務(wù)收支及資產(chǎn)管理情況；政府性建設(shè)項目情況；內(nèi)部管理和控制情況；貫徹執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)情況；重大經(jīng)濟事項決策情況。下面，我們先介紹一下這五大類問題的主要表現(xiàn)方式。

（一）“財政、財務(wù)收支及資產(chǎn)管理情況”

1.預算編制及執(zhí)行

主要存在4方面問題：（1）“財政性資金未納入收支兩條線管理和預算管理”主要表現(xiàn)為：部分委辦局單位使用市撥經(jīng)費、歷年結(jié)余未編制預算；以及大部分街鎮(zhèn)存在預算外資金、區(qū)撥專項、以前年度結(jié)余等未納入收支兩條線管理的現(xiàn)象。（2）“專項資金支出口徑與預算不符/混用”的問題：街鎮(zhèn)表現(xiàn)為未按照項目進行單獨核算；委辦局表現(xiàn)為部分實際支出的內(nèi)容與預算內(nèi)容不相符。（3）“項目預算執(zhí)行率較低”主要為由于預算編制不夠科學、未執(zhí)行項目未及時調(diào)整預算等原因，導致項目預算零執(zhí)行、或執(zhí)行率低于50%。（4）“超預算/無預算支出” 多為一些年度預算之外的超支或臨時性支出，其中街鎮(zhèn)的金額較大。

2.資產(chǎn)管理

主要存在2方面問題：（1）“往來款未及時清理回收”主要表現(xiàn)為：往來賬款賬齡長、歷史遺留問題長期未清理，同時應(yīng)收、應(yīng)付兩邊宕帳等情況。這個問題幾乎所有街鎮(zhèn)都存在，發(fā)生的數(shù)量較大，而且一直未得到有效解決；（2）“固定資產(chǎn)賬務(wù)處理不及時、賬實不符”主要表現(xiàn)為固定資產(chǎn)未及時入帳，或者資產(chǎn)已處置，但賬上未注銷等現(xiàn)象。

3.財務(wù)收支

主要存在“收支反映不實”的問題。表現(xiàn)在：企業(yè)費用、成本的分攤依據(jù)不足，街鎮(zhèn)中投資收益、撥入?？钗慈霂ぃ约巴鶃砜盍惺樟兄У膯栴}。

（二）政府性建設(shè)項目情況

主要存在6方面問題：1.“施工、設(shè)計、監(jiān)理等未實行公開招標”主要表現(xiàn)為應(yīng)公開招標的項目，但在實際操作中采用了邀標形式，或直接發(fā)包、委托等形式，有的人為拆分項目后采用其他形式。2.“超投資、超概算”由于區(qū)管企業(yè)承擔的建設(shè)項目較多，因此在區(qū)管企業(yè)中發(fā)生較多，有的項目超概算達到了100%。3.“建設(shè)程序倒置”主要表現(xiàn)為先施工后取證。4.“合同管理不規(guī)范”主要表現(xiàn)為合同簽訂的主體、金額與中標不一致，無簽訂日期、及付款比例不規(guī)范等。5.“監(jiān)理工作不到位/收費不規(guī)范”主要表現(xiàn)為監(jiān)理規(guī)劃滯后、監(jiān)理人員配備人數(shù)不足、有無證上崗現(xiàn)象等。6.“未及時辦理竣工決算/結(jié)轉(zhuǎn)收支”主要表現(xiàn)為項目結(jié)束后不及時進行竣工決算審計、未編制竣工財務(wù)決算等。

（三）內(nèi)控管理和控制情況

主要存在3方面問題：1.“支出審批、報銷手續(xù)不全”主要表現(xiàn)為大額支出無明細，存在白條支出及大額現(xiàn)金支出現(xiàn)象，協(xié)作費、服務(wù)費無合同或協(xié)議等。2.“財務(wù)核算不規(guī)范”主要為專項資金未明細核算、互助資金未專戶核算、基建項目未單獨建賬等方面。3.“對外擔保、出借資金不規(guī)范”主要為區(qū)管企業(yè)違規(guī)出借資金、超標準或超范圍發(fā)放貸款，個別街鎮(zhèn)經(jīng)濟中心超額度擔保等現(xiàn)象。

（四）貫徹執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)及有關(guān)政策規(guī)定情況

主要存在5方面問題：1.“未按規(guī)定實行集中采購”主要指在部分委辦局中存在列入當年度采購目錄而未實行集中采購，如超過限額的服務(wù)類項目仍直接采購，應(yīng)通過平臺采購的項目仍在線下采購等；2.“政府采購程序不規(guī)范”如未按規(guī)定與采購人簽訂委托協(xié)議、部分政府采購項目信息未公開、未進行采購前公告等方面。3.“扶持資金滯留招商平臺”主要為街鎮(zhèn)的扶持資金未及時清理、資金滯留在經(jīng)濟城或經(jīng)濟中心等，這個問題近幾年發(fā)生較少。4.“單位實際用車數(shù)量（費用）超核定”問題主要為個別街鎮(zhèn)、委辦局存在車輛數(shù)量或費用超額度、借用其他單位車輛及費用支出不規(guī)范等現(xiàn)象。5.“未編制政府采購預算”問題，街鎮(zhèn)發(fā)生較多。

（五）重大經(jīng)濟事項決策、管理及效益情況

1.“未能提供三重一大決策的會議記錄，及決策的會議記錄不全面”主要為：部分重大經(jīng)濟事項，如預決算報告、對外投資等事項未見會議記錄；2.“重大事項未履行上級審批程序”主要為個別區(qū)管企業(yè)的對外擔保、投資，及增減資本未向國資委辦理報批手續(xù)；個別街鎮(zhèn)、委辦局下屬企業(yè)管理費用超過核定數(shù)50%、購買理財產(chǎn)品等未辦理上級審批手續(xù)。

二、經(jīng)濟責任審計違規(guī)情況的原因分析

（一）領(lǐng)導干部重視程度不夠

相關(guān)責任人特別是領(lǐng)導干部對法規(guī)不重視、不熟悉甚至不了解，導致在具體執(zhí)行過程中出現(xiàn)了偏頗。尤其是部分領(lǐng)導干部在預算管理、資產(chǎn)管理和財務(wù)管理等方面的精細化、科學化等方面還有不小差距，造成預算控制、建設(shè)項目管理等方面問題較多，再加上對以往審計提出的問題整改不能舉一反三，建章建制的主動性不夠，所以很多類似問題年年都存在。

（二）財會人員業(yè)務(wù)能力有待提高

部分基層財務(wù)管理人員素質(zhì)不夠，對業(yè)務(wù)培訓不夠重視，導致財務(wù)管理基礎(chǔ)工

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