文/林藝陽

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供水企業(yè)應(yīng)收賬款管理的探討

文/林藝陽

摘要：應(yīng)收賬款是伴隨著企業(yè)的銷售行為而出現(xiàn)的一項債權(quán)，是在購買過程中被購買單位占用的資金，這部分資金是企業(yè)總資產(chǎn)的重要組成部分，對于企業(yè)來說，應(yīng)收賬款所占總資產(chǎn)的比重越大，說明企業(yè)的實力越雄厚，競爭力越強，但是，應(yīng)收賬款越大，在一定程度上會制約企業(yè)的經(jīng)營活動，因為企業(yè)現(xiàn)有的可利用的資金會出現(xiàn)短缺，資金的周轉(zhuǎn)速度較慢，營業(yè)周期就會加長。本文就供水企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，提出了改善應(yīng)收賬款現(xiàn)有問題的有效策略，做好風險管理，加快資金周轉(zhuǎn)，盡可能減少壞賬損失，確保企業(yè)持續(xù)的經(jīng)濟效益。

關(guān)鍵詞：供水企業(yè)；應(yīng)收賬款；風險控制

供水企業(yè)的營業(yè)收入來源是水費收入，應(yīng)收賬款是水費收入的組成部分，如果水賣出去了，卻收不到錢，或者賣不出去，企業(yè)的發(fā)展就會遇到瓶頸，其生存會受到威脅，進而影響企業(yè)的產(chǎn)業(yè)規(guī)模。近年來，用水不繳費和拖欠水費的現(xiàn)象普遍存在，很多客戶習慣性的用水不繳費，有的已經(jīng)影響到了企業(yè)的正常經(jīng)營活動，但是在現(xiàn)有的市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)為了提高市場份額，應(yīng)收賬款已成為一種不可避免的現(xiàn)象，如何降低其風險，需要制定切實可行的對策，建立科學有效的管理機制，把應(yīng)收賬款管理好，使這項管理工作形成規(guī)范化的標準，才能使企業(yè)創(chuàng)造持續(xù)不斷的利潤。

一、供水企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀分析

（一）應(yīng)收賬款在企業(yè)總資產(chǎn)中比重較大

在我國的供水企業(yè)中，應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重較大，管理者要重視資金管理和資金回收的管理，如果管理不好，將直接影響到企業(yè)的整體管理水平。在應(yīng)收賬款上，若企業(yè)具有完善規(guī)范的回收體制，資金回收的周期較短，企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)速度較快，企業(yè)的經(jīng)營效益會持續(xù)提高，但是如果應(yīng)收賬款占流動資金的比重很大，資金又較難回收，這樣會影響企業(yè)的正常經(jīng)營活動，造成較高的壞賬損失。

在調(diào)查研究中可以發(fā)現(xiàn)供水企業(yè)中應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重在逐年增加，這種趨勢說明了供水企業(yè)中應(yīng)收賬款的質(zhì)量在不斷下降，給企業(yè)造成的損失越來越大，究其原因是資金的回收難度越來越大。這樣造成了企業(yè)的短期償債能力較差，企業(yè)中最能代表短期償債能力的是現(xiàn)金比率，應(yīng)收賬款較大會造成其在流動比率中所占比重很大，應(yīng)收賬款的質(zhì)量不高則供水企業(yè)的短期償債能力也會減弱。

（二）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)較長

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是指企業(yè)從產(chǎn)生應(yīng)收賬款開始，到賒銷客戶償清債務(wù)時所經(jīng)歷的時間，是企業(yè)變現(xiàn)能力的一個表現(xiàn)，通常情況下，企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，其變現(xiàn)能力也越強，企業(yè)的損失也會越小，周轉(zhuǎn)時期越長，會影響到企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)。

我國供水企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)和外國相比還是較長，這可能與國家的歷史文化或者風俗習慣有關(guān)，但是，我國應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)已呈現(xiàn)出逐漸減少的趨勢，對應(yīng)收賬款的回收力度逐漸加強。周轉(zhuǎn)天數(shù)較長會延長企業(yè)的營業(yè)周期，營業(yè)周期變長，進而會影響到產(chǎn)品的再生產(chǎn)和更新?lián)Q代，甚至會影響員工工資的發(fā)放，也不利于企業(yè)擴大規(guī)模或者進行產(chǎn)業(yè)擴張，企業(yè)面臨的機會成本也會增大。

（三）壞賬損失未能及時記錄，夸大了經(jīng)營成果

企業(yè)賬本上所記錄的賬單依據(jù)的是權(quán)責發(fā)生制原則，意識就是無論款項是否支付或沒有完全支付，只要是當期產(chǎn)生的銷售，其收入和費用都計入本期的賬單，作為本期的銷售收入。但是，企業(yè)賬單上的賒銷賬款存在著壞賬的可能，有些信用不好的客戶可能拒絕償還，因此企業(yè)的真實收入并不是收入表上的數(shù)目，表上包含了可能的壞賬損失，企業(yè)通常會根據(jù)自身情況提取應(yīng)收賬款的一定比率作為壞賬準備，當實際壞賬損失超過壞賬準備時，會影響企業(yè)的盈利能力。供水企業(yè)中的實際壞賬損失往往超過了壞賬準備，因此在賬目上存在著擺設(shè)的壞賬，賬上的銷售收入并非真實的最后收入，夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果。

二、改善供水企業(yè)應(yīng)收賬款的思考

對于我國供水企業(yè)現(xiàn)狀中常見的問題，筆者提出了幾條改善措施，希望能夠?qū)┧髽I(yè)的應(yīng)收賬款提供有效的解決方法。

（一）加強對客戶的信用考核，建立企業(yè)的信用政策

隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場已轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場，“客戶就是上帝”的觀念已經(jīng)普遍存在于很多企業(yè)的思想中，市場競爭越來越激烈，企業(yè)為了增強自身的競爭實力，提高市場占有率，擴大銷售量，就不可避免的要進行賒銷。但是賒銷勢必會改企業(yè)帶來風險，風險的重要原因是客戶的不良信用，給企業(yè)帶來壞賬損失。那么，企業(yè)如何選擇信用良好的客戶是企業(yè)面臨的重要問題，基于此，筆者認為可以為客戶建立信用檔案，記錄客戶的基本資料、業(yè)務(wù)規(guī)模、償債能力和客戶以往的信用水平，這些信息可以通過對客戶的實地考察來獲取，對于已經(jīng)合作的客戶，若信用水平不好，可以減少或者終止合作。

企業(yè)加強對應(yīng)收賬款的管理可以通過高質(zhì)量的信用政策來實現(xiàn)，影響應(yīng)收賬款的經(jīng)濟環(huán)境是企業(yè)無法控制的，但是企業(yè)可以調(diào)整自身的信用政策來控制應(yīng)收賬款的水平和質(zhì)量，其中最重要的是信用標準，若客戶達不到信用標準，就不能享受企業(yè)的信用，對客戶進行信用評價可以利用“5C”系統(tǒng)，包括品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件。對于那些欠水費數(shù)額較高或者經(jīng)常性拖欠水費的客戶，企業(yè)要適量降低他們的信用。

（二）供水企業(yè)要重視應(yīng)收賬款的管理，并加強部門間的合作

如果企業(yè)的管理層領(lǐng)導者不重視應(yīng)收賬款的管理，下層員工就更沒有積極性了，所以首先領(lǐng)導者從態(tài)度上應(yīng)該重視應(yīng)收賬款管理，態(tài)度有了，才能開展更進

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