文/羅淑琴

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淺議基層審計(jì)機(jī)關(guān)的職業(yè)化路徑

文/羅淑琴

摘要：基層審計(jì)機(jī)關(guān)是國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)的重要組成部分，而審計(jì)職業(yè)化在新常態(tài)時(shí)代背景下也是大勢(shì)所趨，積極探尋基層審計(jì)職業(yè)化路徑意義重大。雖然當(dāng)下基層審計(jì)職業(yè)化道路已經(jīng)全面鋪開，并在制度、管理及運(yùn)行等多個(gè)層面取得一定成效，但受雙重管理體制、現(xiàn)行管理模式、基層審計(jì)人員性質(zhì)等多重因素影響，基層審計(jì)職業(yè)化建設(shè)既猶如逆水行舟，不進(jìn)則退；亦猶如箭在弦上，不得不發(fā)。基層審計(jì)職業(yè)化實(shí)現(xiàn)路徑的進(jìn)一步明晰和完善勢(shì)在必行。

關(guān)鍵詞：基層審計(jì)；職業(yè)化；路徑

一、弱化外界聯(lián)系，增強(qiáng)基層審計(jì)獨(dú)立性

提及獨(dú)立性，很多人第一個(gè)想到的是香港的廉政公署，其最特別也是最強(qiáng)有力的地方就是直接向港督負(fù)責(zé)，并且獨(dú)立于公務(wù)員體系，從而在其運(yùn)行中不再受到多方面的牽制。

基層審計(jì)提升獨(dú)立性的途徑有二：一是將其完全推向市場(chǎng)，由市場(chǎng)機(jī)制自有引導(dǎo)、發(fā)展；二是實(shí)行垂直化管理模式，脫離本級(jí)政府序列，增強(qiáng)獨(dú)立性?？紤]到政府審計(jì)的行政與業(yè)務(wù)雙重屬性，在垂直化行政管理模式下嵌入部分市場(chǎng)機(jī)制較為適宜。

二、創(chuàng)新審計(jì)制度，提升基層審計(jì)管理水平

（一）任人為賢，改“編制束縛”為“性質(zhì)統(tǒng)一”

《論語(yǔ)》中有云“不患寡而患不均”，基層審計(jì)人員性質(zhì)不一的現(xiàn)狀制約了不同人員對(duì)于審計(jì)事業(yè)的激情和創(chuàng)造力，將審計(jì)人員獨(dú)立于公務(wù)員序列、事業(yè)單位序列之外，擺脫編制限制與人手不足的矛盾，改變同工不同酬，提升基層審計(jì)人員的幸福感。

（二）突出實(shí)績(jī)，改“論資排輩”為“凡進(jìn)必考”

一是嚴(yán)格準(zhǔn)入門檻，在人員招錄考試中提升專業(yè)知識(shí)、專業(yè)能力、專業(yè)素養(yǎng)比重，從學(xué)歷、任職資格等方面提高審計(jì)人員職業(yè)準(zhǔn)人“門檻”，確保準(zhǔn)入的人員的專業(yè)素質(zhì)。二是實(shí)行“凡進(jìn)必考、逢晉必考、注重業(yè)務(wù)、可上可下、可進(jìn)可退”的靈活人員管理制度。一改以往論資排輩的晉升通道，績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，營(yíng)造有能者居之的人員管理環(huán)境，既能激發(fā)一般審計(jì)人員的自我提升熱情，又能提升領(lǐng)導(dǎo)崗位人員憂患意識(shí)，不斷自我進(jìn)修。

（三）建立人才庫(kù)，改“科室合作”為“雙向選擇”

建立審計(jì)人才庫(kù)，將審計(jì)人員專業(yè)、工作年限、擅長(zhǎng)領(lǐng)域、生活地區(qū)、是否愿意出差等細(xì)化成各類選項(xiàng)，改變?cè)械目剖覟閱挝坏墓ぷ髂Ｊ?，?chuàng)新審計(jì)人員和審計(jì)項(xiàng)目的雙向選擇。首先通過(guò)項(xiàng)目主審發(fā)布審計(jì)項(xiàng)目信息，愿意參加項(xiàng)目的審計(jì)人員自助選擇；項(xiàng)目主審在此基礎(chǔ)上依據(jù)各備選審計(jì)人員的基礎(chǔ)信息，比對(duì)、篩選出合適人員，組成審計(jì)小組。

三、流程求同存異，提高業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化程度

（一）有的放矢，提高審計(jì)效能

被審計(jì)單位雖然業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)特點(diǎn)不同，但審計(jì)結(jié)果的問題可以按性質(zhì)分為共性問題和個(gè)性問題，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中既要對(duì)共性問題求同，借鑒模板提高審計(jì)效率，簡(jiǎn)化審計(jì)流程；又要對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的個(gè)性問題存異，重點(diǎn)加以關(guān)注和分析，并于項(xiàng)目結(jié)束后分析審計(jì)流程的合理、科學(xué)性，以備其他項(xiàng)目類似問題得以借鑒。

（二）構(gòu)造數(shù)據(jù)采集萬(wàn)能鑰匙，化繁為簡(jiǎn)

雖然基層審計(jì)人員可以通過(guò)數(shù)據(jù)備份等方式獲取被審單位的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，但因各單位所用財(cái)務(wù)軟件不一，所用服務(wù)器各異，給現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、分析帶來(lái)了一定的難度，若能構(gòu)造數(shù)據(jù)采集的萬(wàn)能鑰匙，適用于各類財(cái)務(wù)軟件，必然將大大縮短基層審計(jì)在數(shù)據(jù)采集流程環(huán)節(jié)的時(shí)間，化繁為簡(jiǎn)，提高審計(jì)效率。

四、審計(jì)人員考評(píng)科學(xué)化

（一）突出人員考評(píng)的操作性、激勵(lì)性

1.積極探索審計(jì)人員職業(yè)等級(jí)制度。將審計(jì)人員職稱情況、計(jì)算機(jī)水平、工作年限、審計(jì)成果等作為職業(yè)等級(jí)劃分依據(jù)。將審計(jì)人員細(xì)分到每一等級(jí)，便于為每級(jí)審計(jì)人員量身定制職業(yè)發(fā)展規(guī)劃。

2.創(chuàng)新績(jī)效考核要素。采取“態(tài)度+業(yè)務(wù)+成果”績(jī)效考量模式，豐富績(jī)效考核要素，將全年參與項(xiàng)目數(shù)、參與項(xiàng)目難易程度、審計(jì)成果、專業(yè)資格證書獲取情況、審計(jì)活動(dòng)參與度等多重因素作為參數(shù)，一并納入績(jī)效考核體系，全方位考評(píng)審計(jì)人員。

3.開展定期績(jī)效考核。創(chuàng)新人員考核制度，通過(guò)科室考核、單位考評(píng)、同事互評(píng)的方式考核審計(jì)人員工作績(jī)效，并將工作績(jī)效與職業(yè)等級(jí)掛鉤，形成等級(jí)可上可下，不合格者退出審計(jì)系統(tǒng)的競(jìng)爭(zhēng)性機(jī)制，激發(fā)審計(jì)人員的危機(jī)意識(shí)，使其力爭(zhēng)上游，不斷自我提升。

（二）營(yíng)造一種使命感、幸福感、歸屬感的團(tuán)隊(duì)氛圍

也許在很多不了解實(shí)情的人眼中，審計(jì)是枯燥是、是擾人的，審計(jì)人是死板的，是不懂得變通的，可作為一名基層審計(jì)人，他們一直都在團(tuán)隊(duì)協(xié)作、是取長(zhǎng)補(bǔ)短、合作共贏。

1.相信并堅(jiān)持自己的選擇。一旦你選擇了成為一名審計(jì)人，那么請(qǐng)收起你的抱怨，改掉眼紅別人的壞毛病，堅(jiān)定自己的信仰和使命，因?yàn)槲覀冞x擇的是奉獻(xiàn)而非索取，是服務(wù)而非享受，是成長(zhǎng)而非倒退。只有我們堅(jiān)守了審計(jì)人的精神高地，才可以在國(guó)旗面前挺起我們的脊梁。

2.快樂審計(jì)，尋找審計(jì)幸福感。職業(yè)化與職業(yè)病雖然只有一字之別，但意思卻大相徑庭。如果把對(duì)審計(jì)工作的一絲不茍和錙銖必較帶入生活，在與同事相處時(shí)吹毛求疵，這樣的病態(tài)的職業(yè)化就變成了職業(yè)病，和審計(jì)職業(yè)化的初衷背道而馳了。我們需要的是文明審計(jì)、快樂審計(jì)，嚴(yán)守工作和生活的“三八線”。

3.優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，抱團(tuán)發(fā)力。相信大家都知道信息對(duì)稱的重要性，也知道團(tuán)隊(duì)合作的意義，千人看山各有不同，視角不同、專長(zhǎng)不一給了我們審計(jì)隊(duì)伍合作的更多理由。鼓勵(lì)和堅(jiān)持團(tuán)隊(duì)合作，集眾人之所長(zhǎng)，在提高工作效率的基礎(chǔ)上提升各個(gè)審計(jì)人的存在感、歸屬感、成就感。

（作者單位：中核運(yùn)行管理有限公司）