基于戰(zhàn)略視角的企業(yè)全面預算體系構建思路

文/管東濤

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基于戰(zhàn)略視角的企業(yè)全面預算體系構建思路

文/管東濤

摘要：預算管理是強化管理與控制的有效途徑之一，對提高企業(yè)管理水平和增加收益有重要意義，但目前國內(nèi)企業(yè)的預算管理水平與市場競爭需求仍存在一定差距。因此，以戰(zhàn)略視角展開對企業(yè)全面預算管理的分析，研究加強企業(yè)預算管理的對策，對于提升企業(yè)整體效益和競爭力，進一步完善現(xiàn)代企業(yè)治理結構具有重要作用。

關鍵詞：企業(yè)管理；全面預算體系；意義；方案

預算管理已發(fā)展多年，大多企業(yè)對其預算管理中所暴露出來的問題已著手改進，并在長期發(fā)展中取得了良好成績，但同時仍有一些問題亟待解決，下文將圍繞這一問題進行探討。

一、預算管理對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重要意義

全面預算管理是企業(yè)管理中的重要方法之一，也是對企業(yè)未來的經(jīng)營活動和財務狀況進行預測規(guī)劃，并持續(xù)地將實際情況與預期進行對比分析，及時調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營活動，以幫助企業(yè)管理人員更加高效地管理工作，進一步實現(xiàn)預期管理目標的有效途徑之一。除上述外，全面預算管理也是以預算編制為開端，同時圍繞預算實施、控制、評價、考核進行管理，集計劃、控制、激勵等各功能于一體的一種戰(zhàn)略化、系統(tǒng)化的現(xiàn)代管理模式。鑒于我國對全面預算體系的建設研究起步較晚，相關實踐操作尚未成熟，如何在戰(zhàn)略目標指導下進行全面預算編制，如何確保預算編制成為企業(yè)戰(zhàn)略實施的有力支撐，仍是相關全面預算體系構建的研究重點。

二、基于戰(zhàn)略視角的全面預算體系構建方案

預算目標的制定具有全面性，是對戰(zhàn)略目標進行分解、規(guī)劃出每年的預算目標，將短期的預算目標和長期的計劃進行結合的管理方式之一。規(guī)范預算管理能夠進一步細化企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃，從而對企業(yè)經(jīng)營整體進行宏觀地把握，量化地安排和計劃，進一步推動戰(zhàn)略目標和實踐活動相一致，最終實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。

（一）基于戰(zhàn)略視角的預算控制體系

基于戰(zhàn)略地圖的預算控制方法，以價值鏈為主線控制，關注資本成本、增長率等有利于企業(yè)價值增長的指標，為實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略和可持續(xù)發(fā)展，同時關注非財務指標的控制，且基于戰(zhàn)略地圖的預算控制是通過戰(zhàn)略地圖對各個層面的因果關系地分析，分析出企業(yè)的價值驅(qū)動因素，描繪企業(yè)的價值鏈關系圖，對價值鏈實施重點控制，與作業(yè)成本管理相結合，而企業(yè)的和諧發(fā)展歸根結底是對員工的有效管理，內(nèi)部審計參與預算監(jiān)控。

（二）基于戰(zhàn)略視角的預算編制體系

預算管理的基本過程依次為預算的編制、預算目標下達、預算執(zhí)行控制、預算反饋分析、預算調(diào)整和預算考核。其中預算的編制是最為關鍵也是耗時最長的環(huán)節(jié)，直接關系著整個企業(yè)預算管理的有效性。因此，基于戰(zhàn)略視角的預算編制體系應基于企業(yè)實際，遵照“上下結合、分類編制、逐級匯總”的方式有序進行，即企業(yè)領導在制定經(jīng)營目標后，下達給相關職能部門；后者據(jù)此編制預算方案，并將主要控制指標上報至領導及其他部門，再經(jīng)過溝通討論后，預算編制人員再對方案進行修正，如此反復進行，以最終確定最佳方案。需要注意的是，預算的編制必須首要考慮對企業(yè)戰(zhàn)略目標的服務性，確保能夠密切結合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，實現(xiàn)對內(nèi)部資源的合理分配和重新整合，以促成部門形成戰(zhàn)略目標的共識，發(fā)揮戰(zhàn)略協(xié)同效應。

（三）基于戰(zhàn)略視角的預算考評體系

為保障預算管理切實有效地執(zhí)行，企業(yè)必須設立專門機構來全面考核預算管理工作實效，并制定相應監(jiān)督和保障措施，設定預算評估標準規(guī)范，并根據(jù)財務體系、戰(zhàn)略地圖客戶、內(nèi)部流程等設置財務和非財務指標權重，以便對各部門預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督審查；同時完善預算管理考評制度，合理制定相應的激勵措施，改變只注重結果不注重過程的錯誤傾向，將企業(yè)整體薪資水平與預算執(zhí)行情況掛鉤，并據(jù)此進行員工薪資調(diào)整，以提高全體員工嚴格執(zhí)行預算管理的主動性。

三、總結與建議

傳統(tǒng)預算管理多根據(jù)資料進行預測與評估，具有一定的盲目性。而基于戰(zhàn)略視角的全面預算管理體系以市場為導向，是結合企業(yè)所處的市場環(huán)境、自身的發(fā)展現(xiàn)狀以及企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略，制定出相應的財務預算管理目標，能夠有效發(fā)揮市場的導向作用，為企業(yè)制定符合實際情況的長期預算目標，同時能夠把目標層層分解，轉(zhuǎn)化為各階段、各部門、各人的執(zhí)行目標，在提高企業(yè)經(jīng)濟效益的同時，也能推動企業(yè)長遠發(fā)展目標的實現(xiàn)，對企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著重要意義。但要注意，企業(yè)上下應與時俱進，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，強化預算管理意識，加強對其重視程度，這是從根本上提升預算管理水平的最基本要求。具體地說，企業(yè)要樹立“以戰(zhàn)略目標為基礎”的觀念，將預算管理視為實現(xiàn)企業(yè)長期戰(zhàn)略目標的墊腳石；在文化建設過程中也要通過網(wǎng)站和板報等媒介平臺加強對預算文化的宣傳力度，督促各領導干部充分發(fā)揮帶頭模范作用，在日常工作中注重預算管理的作用，使得全面預算意識滲入全局，并得以嚴格執(zhí)行。此外，還應當積極引進預算管理方面的專業(yè)型人才，以加強對其他員工預算能力的培養(yǎng)和提高?？傊?，企業(yè)全面預算體系的構建與完善是一項系統(tǒng)的工作，并非一日之功可達成，需要各部門及全體員工的積極配合，才能使全面預算體系按部就班地進行與實現(xiàn)。

參考文獻：

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［2］張帆.全面預算體系及其編制方法研究［J］.商場現(xiàn)代化，2015（5）：216-217.

［3］李強.企業(yè)全面預算內(nèi)部控制體系的構建探討［J］.經(jīng)營管理者，2015（22）.

（作者單位：展鵬科技股份有限公司）