分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用問題

文/史麗純

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分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用問題

文/史麗純

摘要：稅收籌劃工作是當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，本文分析了稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，并提出了企業(yè)在財(cái)務(wù)稅收籌劃中的工作要點(diǎn)，為今后企業(yè)的稅收籌劃工作提供了科學(xué)依據(jù)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；應(yīng)用；企業(yè)

隨著企業(yè)管理的改革，財(cái)務(wù)管理的任務(wù)越來越重要，企業(yè)實(shí)現(xiàn)價值最大化是管理的主要目標(biāo)，其在執(zhí)行過程中，受企業(yè)內(nèi)部決策和外部相關(guān)部門政策兩反面的影響，與稅法相關(guān)的稅務(wù)籌劃是外部環(huán)境的重要組成部分。在市場經(jīng)濟(jì)下，行業(yè)間競爭日益激烈，企業(yè)追求價值最大化的過程中離不開稅收的約束，企業(yè)管理必須全面考慮收益和成本二者之間的關(guān)系，因此，稅收籌劃工作是當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。

一、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用分析

（一）提高企業(yè)的盈利能力和償債能力

企業(yè)的盈利能力是衡量企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)情況的主要項(xiàng)目，盈利的多少直接決定稅后企業(yè)的凈利潤。企業(yè)要想利潤最大化，可以從兩個方面著手，即增大收入、減少成本。稅收是企業(yè)成本的主要組成部分，企業(yè)通過妥善規(guī)劃稅收工作，可以減少資金占用，提高資金利用率。

（二）防止企業(yè)落入稅收法律陷阱

企業(yè)在稅收方面同時面臨著稅收漏洞和陷阱，稅法漏洞給企業(yè)創(chuàng)造了避稅的機(jī)會和空間，但同時企業(yè)也面臨著納稅的風(fēng)險，企業(yè)要合理控制，防止進(jìn)入稅務(wù)機(jī)的稅收漏洞，陷入漏稅的陷阱。企業(yè)一旦被發(fā)現(xiàn)納稅問題，則會承擔(dān)更大數(shù)額的交稅，直接影響企業(yè)的利潤和信譽(yù)。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)稅收籌劃工作，防止進(jìn)入稅法陷阱，保護(hù)企業(yè)的最大利益。

（三）推動企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計(jì)管理水平的全面提升

加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，必須提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，資金、成本、利潤是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，三者的有效組合是稅務(wù)籌劃的主要工作內(nèi)容，這就要求會計(jì)人員不僅要精通財(cái)務(wù)專業(yè)知識，還要熟悉現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)，掌握企業(yè)報(bào)稅納稅程序，從整體上提供業(yè)務(wù)水平。推動企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財(cái)務(wù)管理水平。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃的要點(diǎn)

（一）籌資決策環(huán)節(jié)的稅收籌劃

企業(yè)資金籌劃是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，從形式上看籌資方式由多種，但從本質(zhì)上看，分為兩大類，即負(fù)債資金和權(quán)益資金。二者都能幫助企業(yè)籌集到資金，但二者在稅收上差別很大，重點(diǎn)分析負(fù)債資金的方式。資金籌集情況直接影響企業(yè)的收益水平和稅收情況，在籌資決策前必須全面分析籌劃稅收工作。企業(yè)的資金構(gòu)成是籌集資金必須考慮的因素，負(fù)債比例是企業(yè)考核的重要參數(shù)。企業(yè)負(fù)債比例表明了企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險和成本情況，同時會影響到實(shí)際稅收。負(fù)債的利息支出是成本的主要組成部分，在稅收核算時應(yīng)當(dāng)考慮合理的抵扣應(yīng)納稅所得額，這樣可以減少稅收部分，縮小企業(yè)成本。當(dāng)負(fù)債利息地域投資收益率的情況下，負(fù)債額度越大，則避稅的額度就越高，實(shí)現(xiàn)更好的節(jié)稅。

（二）投資決策環(huán)節(jié)的稅收籌劃

在不同行業(yè)和不同的區(qū)域國家制定相應(yīng)的稅收政策，平衡區(qū)域間財(cái)政的收入，促進(jìn)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，保證經(jīng)濟(jì)和社會共同進(jìn)步。區(qū)域及行業(yè)間的稅收差異，給企業(yè)的稅收工作提供了差額空間，因此，企業(yè)在投資過程中必須做好稅收籌劃工作。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：組件分支機(jī)構(gòu)，投資者在創(chuàng)立企業(yè)時，有多種企業(yè)形式供選擇，因?yàn)椴煌慕M建形式，企業(yè)的納稅方式不同，在期初的籌劃中充分考核企業(yè)的納稅方式。根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷壯大，企業(yè)會擴(kuò)建設(shè)置分公司或者子公司，在決策前要考慮分子公司之間的稅收差異；第二，投資建廠時，要調(diào)查所選擇區(qū)域的納稅政策，有的區(qū)域國家給與了稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以優(yōu)先選擇這些享受納稅優(yōu)惠政策的區(qū)域，例如我國的貧困地區(qū)、偏遠(yuǎn)地區(qū)等，取得主管企業(yè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，就能享受減免等優(yōu)惠政策。

（三）利潤分配環(huán)節(jié)的稅收籌劃

企業(yè)利潤分配主要有股利分配和再投資兩種模式。股利分配一般是股票鼓勵和現(xiàn)金分配兩種。如果選用現(xiàn)金鼓勵，依據(jù)稅法必須繳納個人所得稅，因此企業(yè)要充分考慮企業(yè)的未來發(fā)展?fàn)顩r和股東的利益情況，合理分配好發(fā)放現(xiàn)金和股票的比例，做到企業(yè)和股東的利益最大化。再就是再融資的過程，如果企業(yè)籌劃擴(kuò)大規(guī)模，考慮投資，則優(yōu)先考慮再投資的優(yōu)惠政策，采用稅后投資的方式，避開再去籌劃新的投資途徑，這樣不僅節(jié)約稅款，再投資的利息會相應(yīng)減少，減輕企業(yè)的資金壓力。

三、結(jié)語

隨著市場發(fā)展制度的不斷完善，企業(yè)越來越重視納稅籌劃工作，不斷提供企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，及時關(guān)注國家稅收法律法規(guī)的最新動態(tài)，最大程度的避開稅收風(fēng)險。目前，我國稅收法律法規(guī)比較繁瑣復(fù)雜，這給企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作帶來了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。企業(yè)必須重視稅務(wù)籌劃工作，在做好依法納稅的同時，減少企業(yè)成本，保證企業(yè)利益最大化。

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（作者單位：浙江賽麗絲綢有限公司）