新形勢下銀行對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對策探討

文/姚松芬

新形勢下銀行對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對策探討

文/姚松芬

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)逐漸成熟與發(fā)展的助推器，是保證企業(yè)內(nèi)部控制有效的一種重要管理系統(tǒng)和方法。這一方法很快就拓展到各行各業(yè)中，目前，我國銀行的財(cái)務(wù)管理機(jī)制中還是財(cái)務(wù)指標(biāo)這種比較單一的計(jì)劃管理方式，即：總行在年初制定出全行的年度總體經(jīng)營與發(fā)展目標(biāo)，并對這些目標(biāo)進(jìn)行簡單的量化處理，然后形成財(cái)務(wù)指標(biāo)下達(dá)到各分行中。這種管理方式的最大優(yōu)勢就在于比較重視對目標(biāo)的控制，但是它忽略了對財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程的控制，最終形成財(cái)務(wù)活動和經(jīng)營活動過程缺乏控制力的現(xiàn)象，從而增加了銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在新形勢下銀行內(nèi)部實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理有效地解決了銀行目標(biāo)預(yù)算管理存在的明顯缺陷，提高了銀行的經(jīng)營發(fā)展自主性，為推動銀行的穩(wěn)步、快速發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。本文將就新形勢下我國銀行在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題進(jìn)行分析，并探尋解決問題的具體措施。

新形勢；銀行；財(cái)務(wù)預(yù)算管理；問題；對策

在黨的十八大后，我黨對當(dāng)前、今后較長時(shí)期內(nèi)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形式作出了總體的、具有高瞻遠(yuǎn)矚的研判——我國經(jīng)濟(jì)將進(jìn)入新常態(tài)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，同時(shí)還對破解我國經(jīng)濟(jì)的新常態(tài)的關(guān)鍵進(jìn)行了研究——全面深化改革。新預(yù)算法的提出與實(shí)施進(jìn)一步明確了實(shí)施全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算管理制度的新思路。銀行作為金融管理體系中的一員在其中扮演者重要的角色。那么如何在新常態(tài)下、面對新形勢，在銀行內(nèi)部全面深化財(cái)務(wù)預(yù)算管理改革措施？如何有效優(yōu)化和合理配置資源？如何有效提升銀行預(yù)算管理對經(jīng)營管理的指導(dǎo)作用、控制作用、激勵作用、協(xié)調(diào)作用？如何最終推進(jìn)銀行的快速發(fā)展？筆者在銀行從事財(cái)務(wù)管理工作多年，在近幾年的實(shí)際工作中對于銀行在實(shí)施預(yù)算管理的重要性方面有著深刻的體會和認(rèn)識，但是也在預(yù)算管理的實(shí)踐中深刻感悟到其中的不足，如：預(yù)算管理體制尚不健全、預(yù)算管理考核指標(biāo)較為單一、預(yù)算管理缺乏對過程的控制與管理等，這些都是各銀行管理者必須正視和思考的問題。

一、銀行財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題分析

科學(xué)而可行的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行預(yù)算編制的重要依據(jù)，更是保證銀行預(yù)算資金公平公正分配的基本原則。但是就目前我國銀行的預(yù)算管理總體狀況來看，情況并不容樂觀，在執(zhí)行中問題頻出。

（一）預(yù)算管理制度明顯滯后

目前，我國銀行比較重視預(yù)算的編制工作，但是有的銀行依據(jù)與實(shí)施的還是將近十年前的制度，例如：我行所依據(jù)的就是《杭州市商業(yè)銀行支行營業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則》杭商銀［2004］478號2004 年12月31日發(fā)布。但是，近年來銀行所面臨的環(huán)境發(fā)生了巨大變化，銀行也經(jīng)歷了多次重大的變革，再加之隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，銀行針對客戶的需求又開設(shè)了諸多新的業(yè)務(wù)。這些形勢的變化使得銀行原有的預(yù)算管理制度中的部分內(nèi)容已經(jīng)無法適應(yīng)新形勢變化的需要。雖然很多銀行的總行通過下發(fā)文件的形式對支行、分行的原有的預(yù)算科目與賬戶進(jìn)行了調(diào)整，并重新界定和核定了預(yù)算的核算范圍、內(nèi)容，但是，這些變化也是為了能夠滿足部門預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的需求，而對于銀行的預(yù)算管理整體工作缺乏系統(tǒng)、全面地指導(dǎo)，這就造成制度在執(zhí)行中存在一些問題和困擾。

（二）預(yù)算科目與賬戶的設(shè)置缺乏合理性

銀行作為國家的金融機(jī)構(gòu)，不僅從事著經(jīng)營業(yè)務(wù)，更為全社會提供著不同的金融服務(wù)。站在預(yù)算的角度，銀行應(yīng)將管理中產(chǎn)生的費(fèi)用與其他業(yè)務(wù)性支出做出明顯區(qū)分，雖然有的銀行在預(yù)算科目上進(jìn)行過調(diào)整，但有的業(yè)務(wù)費(fèi)用并未與管理費(fèi)用進(jìn)行清晰地劃分，存在混雜不清的問題。例如：維護(hù)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的支出、外匯管理的支出、各種市場調(diào)查統(tǒng)計(jì)支出等有的銀行將其列支到其他經(jīng)費(fèi)的支出中。這種設(shè)置科目、賬戶的方式并不能真實(shí)地反應(yīng)出銀行在進(jìn)行經(jīng)營業(yè)務(wù)活動時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本，還可能造成銀行管理費(fèi)用偏高的假象，這對于提升銀行的社會公信力造成影響。

（三）預(yù)算的編制與分配嚴(yán)重脫節(jié)

這是目前銀行在預(yù)算管理中存在的主要問題。按照部門預(yù)算的要求，在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)應(yīng)通過零基預(yù)算法來實(shí)現(xiàn)。但是，在實(shí)際的預(yù)算編制過程中，由于缺乏合理的定額體系，并且零基預(yù)算法的工作量相對較大，無法滿足銀行對預(yù)算編制時(shí)間的要求。因此，很多銀行還是通過傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法來完成預(yù)算的編制——基數(shù)增加法。在預(yù)算的編制過程中，很多銀行都習(xí)慣將增長的比例占滿到最大值，可見，這樣編制的預(yù)算并不是根據(jù)實(shí)際需求編制的，而是根據(jù)比例來進(jìn)行填報(bào)的。另外，在預(yù)算的分配方面，從前面的敘述可知，由于預(yù)算的數(shù)據(jù)缺乏可靠性、真實(shí)性、科學(xué)性、合理性，在進(jìn)行預(yù)算分配時(shí)也不會完全參考預(yù)算編制的情況。例如：有的銀行的分支機(jī)構(gòu)在拿到預(yù)算的批復(fù)時(shí)就會發(fā)現(xiàn)，自己報(bào)送的預(yù)算與上級部門核批的指標(biāo)數(shù)之間并沒有聯(lián)系，只是在上一年的預(yù)算執(zhí)行數(shù)的基礎(chǔ)上稍作了調(diào)整和變動。長此下去，銀行的預(yù)算管理就形成了一種惡性循環(huán)，當(dāng)行為不能對結(jié)果產(chǎn)生影響時(shí)，各分支機(jī)構(gòu)就失去了對預(yù)算編制的積極性和主動性，而只是將這項(xiàng)工作當(dāng)做一種任務(wù)來完成、應(yīng)付，預(yù)算的質(zhì)量也就可想而知?？梢姡@種缺陷使得預(yù)算缺乏對實(shí)際財(cái)務(wù)收支的影響力、約束力，這是對預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性的一種褻瀆。

二、新形勢下銀行財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平提升的有效策略

（一）建立完善的全面的預(yù)算管理制度體系

為了確保銀行的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作做到有章可循，就必須根據(jù)實(shí)際狀況建立一套完善的、全面的、科學(xué)的、切合實(shí)際的預(yù)算管理制度，并對預(yù)算管理中的不同環(huán)節(jié)作出明確地制度規(guī)定。例如：《某銀行預(yù)算管理辦法》、《某銀行預(yù)算編制操作規(guī)程》、《某銀行預(yù)算收支管理細(xì)則》、《某銀行績效考核實(shí)施辦法》等。在強(qiáng)有力的制度保障下，銀行的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作才能得以順利實(shí)施和完成，才能保證銀行預(yù)算管理工作的有效性，才能保證預(yù)算管理工作的指導(dǎo)性。另外，銀行內(nèi)部實(shí)行全面預(yù)算管理就必須將預(yù)算管理的思想和方法滲透到銀行的各項(xiàng)經(jīng)營活動中去，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作是銀行全體人員的工作，并不是單純地依靠財(cái)務(wù)部門的力量就能夠完成的。因此，必須在銀行內(nèi)部構(gòu)建一個(gè)能夠?qū)傂屑胺种C(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)籌管理的、科學(xué)的、專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)主要是對全面預(yù)算的管理工作進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一指揮、統(tǒng)一管理，并負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)與溝通各部門之間的問題，組織全行實(shí)施全面預(yù)算管理。例如：某銀行根據(jù)自身的實(shí)際情況就構(gòu)建了完善的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)：預(yù)算的決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)，這些不同的機(jī)構(gòu)主要是對預(yù)算的各項(xiàng)工作具體指定了負(fù)責(zé)部門和人員。

（二）在強(qiáng)有力的信息系統(tǒng)支撐下構(gòu)建完善的預(yù)算編制體系

預(yù)算編制是進(jìn)行全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是全面預(yù)算工作的起點(diǎn)。銀行制定的預(yù)算目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)、預(yù)算指標(biāo)能否得以順利執(zhí)行、預(yù)算的控制與考核功能能否得到充分發(fā)揮都取決于預(yù)算編制的合理性、科學(xué)性、規(guī)范性。因此，各銀行必須根據(jù)實(shí)際構(gòu)建完善的預(yù)算編制體系，如：預(yù)算目標(biāo)的確定、預(yù)算編制內(nèi)容、預(yù)算的基本原則、預(yù)算編制的基本程序、預(yù)算編制的方法預(yù)算支出的定額標(biāo)準(zhǔn)等。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速普及，未來各商業(yè)銀行所面臨的競爭焦點(diǎn)將主要集中在如何更有效地把握市場、如何更有效地降低成本費(fèi)用指出的比例、如何更加有效地實(shí)現(xiàn)對現(xiàn)有資源的有效配置和高效使用。因此，這些銀行的經(jīng)營決策需要完善的信息系統(tǒng)作支撐，各銀行應(yīng)加快信息化平臺建設(shè)的發(fā)展步伐，今早在激烈的競爭中占據(jù)優(yōu)勢。

（三）構(gòu)建完善的、高效的預(yù)算管理考評體系

銀行預(yù)算考評體系主要是對預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行過程進(jìn)行過程性監(jiān)督，并對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行綜合性考評。這是銀行進(jìn)行有效的預(yù)算控制的重要環(huán)節(jié)，總行可以提前確定預(yù)算的考評標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，在銀行內(nèi)部構(gòu)建完善的、科學(xué)的預(yù)算評價(jià)與考核體系，進(jìn)一步強(qiáng)化考核的運(yùn)行機(jī)制，并根據(jù)年初的預(yù)算數(shù)額與年終的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行比較，根據(jù)存在的不同差異對銀行各部門進(jìn)行考核，并將考核的結(jié)果作為各部門負(fù)責(zé)人的年度工作業(yè)績考核依據(jù)。在預(yù)算考核的基礎(chǔ)上建立完善的獎懲機(jī)制，并將預(yù)算目標(biāo)與員工的收入密切聯(lián)系在一起，實(shí)現(xiàn)獎懲兌現(xiàn)的基本原則。以此來達(dá)到規(guī)范各分行不同層級員工的日常工作活動、實(shí)施監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行與標(biāo)準(zhǔn)之間的差異的目的，并通過構(gòu)建有效的預(yù)算考核機(jī)制，在第一時(shí)間內(nèi)對于存在的偏差作出迅速反應(yīng)，并及時(shí)予以糾正、調(diào)整，從而幫助銀行合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，避免銀行經(jīng)營管理中出現(xiàn)的失誤。

總之，隨著形勢的不斷變化，銀行為實(shí)現(xiàn)高效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，就必須逐步構(gòu)建以戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向的預(yù)算管理新理念，不斷建立并完善預(yù)算管理的組織體系和結(jié)構(gòu)，在有效的預(yù)算編制方法、預(yù)算考評機(jī)制的支撐下切實(shí)解決銀行在預(yù)算管理中存在的問題，為銀行的穩(wěn)步、健康、可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

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（作者單位：杭州銀行麗水分行）

上接（第26頁）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度合理使用科研經(jīng)費(fèi)。紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行不定期專項(xiàng)審計(jì)，并對科研經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。對檢查中發(fā)現(xiàn)使用科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支付各種捐款、贊助、投資、罰款、賠償費(fèi)、違約金、滯納金等違反財(cái)政紀(jì)律的行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正，并視情況收回違規(guī)使用的經(jīng)費(fèi)，暫停使用或收繳剩余經(jīng)費(fèi)。

（四）高校財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)聯(lián)合相關(guān)職能部門大力推行科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)獎懲管理辦法

高校財(cái)務(wù)應(yīng)該從單位的全局考慮，聯(lián)合相關(guān)職能部門對單位的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用制定相應(yīng)獎懲辦法。對科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)范、經(jīng)費(fèi)使用效益突出的人員應(yīng)當(dāng)給予獎勵，通常情況下，獎勵的措施包括支持申報(bào)新項(xiàng)目、通報(bào)表揚(yáng)、加大科研工作量獎勵和績效獎勵等。在年度核算科研工作量獎勵時(shí)，對規(guī)范、科學(xué)、有效地使用科研經(jīng)費(fèi)并做出突出貢獻(xiàn)的相關(guān)人員給予適當(dāng)加分。對于科研經(jīng)費(fèi)管理不到位、檢查或?qū)徲?jì)中出現(xiàn)嚴(yán)重問題的應(yīng)給予處罰，處罰措施有通報(bào)批評、限期整改、暫停部分科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷、禁止年度評優(yōu)、扣發(fā)業(yè)績津貼、暫停相關(guān)人員項(xiàng)目負(fù)責(zé)人資格等；并對組織不力或行為不當(dāng)?shù)南嚓P(guān)人員給予處罰，涉嫌違紀(jì)違規(guī)的，將依法追究有關(guān)人員相應(yīng)責(zé)任。

四、結(jié)語

綜上所述，由于目前高校財(cái)務(wù)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理中還存在著一些不容忽視的問題，加強(qiáng)對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理是目前高校財(cái)務(wù)管理工作中的重中之重。目前，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理工作應(yīng)從明確科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理范圍、熟悉掌握科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的有關(guān)政策法規(guī)和規(guī)范科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)報(bào)賬要求、指導(dǎo)科研人員規(guī)范使用科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和大力推行科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)獎懲管理辦法四個(gè)方面對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理工作進(jìn)行開展和完善。同時(shí)，高校從管理科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的角度出發(fā)，可以有效的提升高校本身的管理和可續(xù)研究能力，保障高校在新的社會和教學(xué)形勢下，實(shí)現(xiàn)持久穩(wěn)定的發(fā)展。

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（作者單位：廣西國際商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）