文/王曉燕　任蘭柱

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

文/王曉燕任蘭柱

本文結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，分析了當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題，并從強(qiáng)化認(rèn)識(shí)、人才選拔、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息系統(tǒng)及內(nèi)部審計(jì)五個(gè)方面，淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策，以期對(duì)今后的工作有所裨益。

中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

當(dāng)前，我國(guó)中小企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部控制上存在一些問(wèn)題，這些問(wèn)題如果不能及時(shí)有效的解決，將會(huì)對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展十分不利。筆者總結(jié)中小企業(yè)在內(nèi)部控制上主要存在以下幾個(gè)問(wèn)題。第一，觀念淡薄。主要表現(xiàn)為不重視企業(yè)內(nèi)部控制，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)影響不大。第二，人才管理。中小企業(yè)往往存在家族式管理的現(xiàn)狀，企業(yè)所有者同時(shí)兼任管理者，這種人才管理方式很大程度上不適應(yīng)與當(dāng)前企業(yè)發(fā)展模式。第三，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)做的不夠科學(xué)、不夠全面，降低了企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。第四，信息系統(tǒng)。企業(yè)信息系統(tǒng)從管理意識(shí)到基礎(chǔ)設(shè)施搭建，再到工作人員的選擇均不夠理想。第五，內(nèi)部審計(jì)。沒(méi)能夠建立健全內(nèi)部審計(jì)部門，導(dǎo)致管理混淆，內(nèi)部控制能力不強(qiáng)。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）強(qiáng)化認(rèn)識(shí)

強(qiáng)化認(rèn)識(shí)指的是對(duì)企業(yè)全體人員進(jìn)行宣傳教育，轉(zhuǎn)變企業(yè)員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，建立現(xiàn)代企業(yè)的價(jià)值觀念。如何強(qiáng)化認(rèn)識(shí)，提高企業(yè)的內(nèi)部控制能力？首先，在實(shí)際工作中我們發(fā)現(xiàn)，單獨(dú)依靠企業(yè)法人這一領(lǐng)頭羊這一“內(nèi)部控制者”，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的有效控制，只有全體工作人員共同參與才能實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。因此，應(yīng)加強(qiáng)宣傳教育，讓更多的企業(yè)員工參與進(jìn)來(lái)。其次，理性治理。我們不能以家族式的控制方式強(qiáng)加于企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)做到各司其職、相互監(jiān)督、相互制約。例如，庫(kù)管人員不兼任采購(gòu)人員，出納不兼任會(huì)計(jì)等。只有從理性角度出發(fā)，以理性的管理控制理念為工作思想，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）人才選拔

任人唯賢，以能力勝任的職業(yè)經(jīng)理人作為企業(yè)的高層管理，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制能力，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，具有積極地促進(jìn)作用。如何選撥合適的經(jīng)理人？首先，職業(yè)道德。在考量選擇經(jīng)理人時(shí)，首先就應(yīng)注重觀察其人的職業(yè)道德。良好的職業(yè)道德對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展極其有利，反之，則對(duì)企業(yè)的危險(xiǎn)危害巨大。其次，適當(dāng)分權(quán)。我國(guó)中小企業(yè)，很多都是家族式企業(yè)，企業(yè)的所有者往往同時(shí)兼任企業(yè)的管理者。管理者在職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)知識(shí)，綜合技能等方面可能都不在適合當(dāng)前的管理模式。因此，企業(yè)應(yīng)做到適當(dāng)分權(quán)，從外部引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人作為管理者。最后，控制機(jī)制。控制機(jī)制表現(xiàn)為兩個(gè)方面，其一是防止經(jīng)理人為了追求個(gè)人利益而損害到企業(yè)利益，這種做法是為了增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制力；其二是以入股或者激勵(lì)的方式進(jìn)行控制。提高經(jīng)理人的經(jīng)濟(jì)地位激發(fā)經(jīng)理人的工作能量，為企業(yè)發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，指的是企業(yè)通過(guò)一系列機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)，全面分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因、風(fēng)險(xiǎn)大小及風(fēng)險(xiǎn)危害程度。如何構(gòu)建好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)？首先，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，對(duì)于企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，其重要性不言而喻。具體工作中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)通過(guò)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)資料、會(huì)計(jì)報(bào)表等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，有效的表達(dá)出企業(yè)所面臨的危機(jī)，包括危機(jī)產(chǎn)生因素，及內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的問(wèn)題。其次，建立計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，其突出作用是對(duì)財(cái)務(wù)信息收集的全面性，財(cái)務(wù)信息分析的準(zhǔn)確性及財(cái)務(wù)信息傳導(dǎo)的快捷性。最后，建立風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制，主要分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、風(fēng)險(xiǎn)大小、風(fēng)險(xiǎn)影響。通過(guò)分析，找到風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，及時(shí)消除或降低風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)良好運(yùn)營(yíng)狀態(tài)。

（四）信息系統(tǒng)

眾所周知，信息系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制意義重大。其重要意義表現(xiàn)為，企業(yè)通過(guò)內(nèi)部收集的信息以及企業(yè)與外部聯(lián)系產(chǎn)生的信息，通過(guò)整理、歸納反饋于企業(yè)管理層，企業(yè)管理層依據(jù)這些信息，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、方向決策等作出調(diào)整控制。簡(jiǎn)單的說(shuō)，信息系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率起到致為關(guān)鍵的作用。因此，企業(yè)要加強(qiáng)信息系統(tǒng)的建設(shè)，達(dá)到信息溝通全面、高效、快捷、流暢的目標(biāo)。在具體實(shí)施工作中，企業(yè)一方面要重視信息系統(tǒng)建設(shè)的意義，加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施的更新替換，保障信息溝通的物質(zhì)基礎(chǔ)；另一方面，企業(yè)應(yīng)選擇信息技術(shù)強(qiáng)、責(zé)任心強(qiáng)、信息處理靈敏的工作人員。如此，才能達(dá)到及時(shí)收集信息、準(zhǔn)確處理信息、規(guī)范傳輸信息的工作效果，保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

（五）內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。如何強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能？首先，獨(dú)立直屬。獨(dú)立直屬指的是將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立出來(lái)，審計(jì)部門直接隸屬于董事會(huì)或者總經(jīng)理。這樣做的目的是為了審計(jì)部門的工作能夠得到順利開(kāi)展。其次，人員搭配。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門需要專業(yè)能力強(qiáng)，業(yè)務(wù)素質(zhì)高的工作人員承擔(dān)。人員搭配企業(yè)可從兩個(gè)途徑入手，一方面是招聘專業(yè)能力能夠勝任這一工作的人員；另一方面，對(duì)可企業(yè)的會(huì)計(jì)、審計(jì)人員進(jìn)行特別培訓(xùn)，培訓(xùn)時(shí)間、側(cè)重點(diǎn)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況靈活安排。最后，提升層面。提升層面指的是在落實(shí)好基本的設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)之外，將審計(jì)工作提升到管理的層面。在具體工作中，一方面切合企業(yè)實(shí)際情況制定審計(jì)管理制度；另一方面要重視監(jiān)管，將審計(jì)制度嚴(yán)格執(zhí)行，避免其流域形式。

三、小結(jié)

總之，當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在不足之處，這些問(wèn)題直接或間接影響著企業(yè)的發(fā)展。要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，首先應(yīng)強(qiáng)化認(rèn)識(shí)，讓所有的企業(yè)員工樹立現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值觀念；其次應(yīng)重視人才選拔，引入職業(yè)經(jīng)理人是為了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；再次應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息系統(tǒng)、內(nèi)部審計(jì)等方面建設(shè)，完善管理制度，如此才能強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

［1］程曉陵，湯穎梅.民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策［J］.中國(guó)市場(chǎng)，2005（44）：30-30.

［2］張晶.民營(yíng)中小企業(yè)公司治理的問(wèn)題與對(duì)策［J］.理論學(xué)習(xí)，2005（8）.

（作者單位：王曉燕 泰康人壽濟(jì)寧中心支公司； 任蘭柱 濟(jì)寧市農(nóng)業(yè)科學(xué)研究院）