文/周鋒

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國外稅收信息化現(xiàn)狀及借鑒意義

文/周鋒

現(xiàn)階段，基本所有發(fā)達(dá)國家的稅務(wù)部門都設(shè)立了信息中心（有些國家稱作數(shù)據(jù)中心），已形成了擁有完善體系的稅務(wù)信息系統(tǒng)，基本形成了覆蓋全國的網(wǎng)絡(luò)體系，現(xiàn)代化的信息技術(shù)已完全應(yīng)用于稅收征管領(lǐng)域，特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用極大地提升了這些國家的征管效率。作為稅收管理現(xiàn)代化的一個(gè)重要標(biāo)志，稅收管理信息化已成為建立新型稅務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)。針對我國實(shí)際情況，本文選取幾個(gè)稅務(wù)信息化發(fā)展較快的國家，對他們稅務(wù)信息化發(fā)展經(jīng)驗(yàn)作簡單介紹，以期為我國稅務(wù)信息化發(fā)展，特別是金稅三期的實(shí)施提供借鑒。

一、德國稅收信息化概況

在德國，納稅人的信息已經(jīng)全部納入了稅務(wù)管理系統(tǒng)信息集中處理的范圍內(nèi)。稅收管理系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)覆蓋面廣，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性高，納稅人可以通過網(wǎng)絡(luò)的方式及時(shí)、方便、準(zhǔn)確地掌握最新的稅收政策，也可以通過網(wǎng)絡(luò)來辦理各類涉稅事項(xiàng)。稅務(wù)局可以利用網(wǎng)絡(luò)對重點(diǎn)納稅人進(jìn)行監(jiān)控也可以利用網(wǎng)絡(luò)來進(jìn)行稅款征收，實(shí)現(xiàn)了從納稅申報(bào)到稅款入庫的全過程監(jiān)控。

二、美國信息化建設(shè)概況

從1960年開始，美國國稅局（Internal Revenue Service）在納稅申報(bào)、納稅資料收集管理、稅源管控、稅務(wù)核查等方面的都廣泛運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，并在全國范圍內(nèi)逐步建立起計(jì)算機(jī)征收管理網(wǎng)絡(luò)。為了提高自身的納稅服務(wù)質(zhì)量，IRS還加強(qiáng)對稅務(wù)網(wǎng)站的建設(shè)。IRS的官網(wǎng)可以提供直接下載的在線表格，非常方便納稅人的使用，網(wǎng)站內(nèi)有一個(gè)納稅咨詢區(qū)，對于納稅人經(jīng)常性、普遍性的問題統(tǒng)一進(jìn)行答復(fù)。通過對稅收征管系統(tǒng)信息化建設(shè)的不斷加強(qiáng)，2002年納稅人電子申報(bào)率由1998年的20%提高到了34.8%。2012年美國納稅人電子申報(bào)率已達(dá)90%以上。

三、國外稅收信息化研究現(xiàn)狀及經(jīng)驗(yàn)借鑒

國外的一些專家學(xué)者對稅務(wù)信息化建設(shè)提出了一些觀點(diǎn)，也值得我國借鑒。Nagy K. Hanna 認(rèn)為目前信息技術(shù)層出不窮，需要把ICT技術(shù)（Information Communication Technology）和稅務(wù)信息化建設(shè)進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合。Kun Chang Lee認(rèn)為當(dāng)前的稅務(wù)信息化建設(shè)的過程中，需要充分利用互聯(lián)網(wǎng)的資源，利用網(wǎng)絡(luò)的手段來實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息化。 Uyanga Sambuu,Zolbayar Chuluunbat認(rèn)為通過稅收信息化技術(shù)的不斷應(yīng)用，稅收征管體制也將隨之發(fā)生改變。Antonio Cordella, Leslie Willcocks提出稅務(wù)信息化過程中，可以通過IT服務(wù)外包來創(chuàng)造公共價(jià)值。Henri Korver, Maarten van den Broek認(rèn)為稅務(wù)信息化過程中必須解決系統(tǒng)集成的問題，否則將帶來不可預(yù)知的后果。諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)得主Joseph Eugene認(rèn)為：掌握信息資源豐富的一方可以通過向掌握信息資源貧瘠的一方傳遞信息，并從中得到好處。因此，在稅務(wù)信息化的過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該首先提供信息。

上文中3個(gè)國家的稅收信息化建設(shè)給了我國稅收信息化建設(shè)帶來許多啟示，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.必須明確稅收信息化管理的目標(biāo)和方向。在稅收征管的過程中，稅務(wù)部門應(yīng)該以如何有效的運(yùn)用信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，使稅務(wù)部門可以更方便、更直接得到所需要的信息為目標(biāo)，最終達(dá)到提高征收管理服務(wù)質(zhì)量的目的。雖然我國近年來對信息化建設(shè)的重視程度在不斷增強(qiáng)，但由于忽視對數(shù)據(jù)的分析、整理和利用，造成了稅務(wù)信息數(shù)據(jù)的嚴(yán)重堆積，共享性、開放性也不足，管理效率較低，偷、逃、騙稅行為仍大量存在。

2.必須以優(yōu)化稅收管理模式為基礎(chǔ)。上述發(fā)達(dá)國家的稅收信息化管理均是以科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩愂展芾砟Ｊ綖榛A(chǔ)。稅收信息化發(fā)展基礎(chǔ)帶來了高度集中的稅收征管方式,使直接稅收成本明顯減少。資料顯示，德國的稅收成本就從1970年的1.9%下降到2011年的0.8%；而2011年美國的稅收成本還不到0.3%。這些國家的實(shí)踐證明，如果沒有先進(jìn)的管理理念和規(guī)范的管理體制進(jìn)行支撐，稅收信息化建設(shè)將會失敗。同樣也證明信息化技術(shù)只能作為管理的補(bǔ)充。

3.必須建立統(tǒng)一的全國性的稅收征管網(wǎng)絡(luò)體系。要保證信息化建設(shè)的安全順利地進(jìn)行，就必須重視新技術(shù)的運(yùn)用以及各種相關(guān)軟件的開發(fā)，并將數(shù)據(jù)集中整合。同時(shí)需要不斷提高信息化管理的安全水平，吸收和培養(yǎng)既精通稅務(wù)又精通計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等知識的復(fù)合型人才，建立一個(gè)廣泛的、充滿活力的專業(yè)人才流動(dòng)庫。目前，金稅三期正在逐步建設(shè)從國稅總局-省市局--地市局-區(qū)縣局的四級網(wǎng)絡(luò)體系，也正在推廣全國統(tǒng)一的征收管理系統(tǒng)，但是仍存在國地稅數(shù)據(jù)比對差錯(cuò)率高、第三方數(shù)據(jù)采集困難，數(shù)據(jù)無法完全共享等問題，需要通過系統(tǒng)的建設(shè)來解決上述問題。

參考文獻(xiàn)：

[1]郝會軍.地方稅稅源監(jiān)控信息化建設(shè)研究[D].中國海洋大學(xué)，2008

[2]楊煜川.關(guān)于我國稅收信息化建設(shè)的若干思考[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2010.

[3]本文數(shù)據(jù)均來自:SHULMAN, D., 2011, Prepared Remarks of IRS Commissioner Doug Shulman to the Leaders & Legends Series, http://www.irs.gov/newsroom/ uncle/0_id=239550,OO.htm1

[4]Irs.electronic tax administration，a strategy for growth.pdf/p3187.pdf.2013.3

[5]以上數(shù)據(jù)來源于www.ato.gov.au. 2014.01

（作者單位：浙江省慈溪財(cái)政地稅局）