文/聶建偉

?

上市公司預(yù)算管理存在的問題與對策

文/聶建偉

摘要：對于企業(yè)發(fā)展而言，科學(xué)的預(yù)算管理是企業(yè)快速、穩(wěn)健且影響企業(yè)發(fā)展水平與經(jīng)營效益的主要因素之一。通過公司預(yù)算管理，可以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)盈利的宏觀把握，并且實(shí)現(xiàn)對企業(yè)資源的全面配置與優(yōu)化。針對上市公司而言，進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算管理更是必不可少的。因此，本文將針對上市公司預(yù)算管理過程中普遍存在的問題進(jìn)行分析，且提出了相應(yīng)的改進(jìn)對策和方法，以期為相關(guān)的公司預(yù)算管理人員提供參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：上市公司；財務(wù)；預(yù)算管理；問題；對策

一、當(dāng)前上市公司預(yù)算管理過程中存在的問題分析

在企業(yè)經(jīng)營過程中，進(jìn)行公司預(yù)算管理，可以有效的在企業(yè)內(nèi)部形成制度與規(guī)則，并且為相應(yīng)的企業(yè)決策人員提供參考與借鑒。尤其針對上市公司而言，其資金來源與用途相對復(fù)雜，各種形式的資金運(yùn)營形式導(dǎo)致上市公司的財務(wù)很容易出現(xiàn)混亂。所以，對上市公司進(jìn)行公司預(yù)算管理可以確保企業(yè)管理的有效性，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)奠定基礎(chǔ)和保障。此外，上市公司進(jìn)行預(yù)算管理還可以幫助企業(yè)有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)決策的科學(xué)化轉(zhuǎn)變。在一定時期之內(nèi)，可以有效確保企業(yè)資金再籌集、使用以及分配過程中形成計劃與明確規(guī)劃，進(jìn)而完成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，提升企業(yè)的財務(wù)安全性。

（一）缺乏健全的預(yù)算管理體系

針對當(dāng)前上市公司財務(wù)預(yù)算管理過程中暴露出的問題進(jìn)行分析，不難看出，許多上市公司都缺乏健全的預(yù)算管理體系，這就會導(dǎo)致相關(guān)的財務(wù)管理人員在管理過程中出現(xiàn)職責(zé)不明確的現(xiàn)象。比如許多上市公司都設(shè)置有董事會、預(yù)算管理辦公室以及委員會等相關(guān)財務(wù)預(yù)算管理部門，可是針對于每個部門的實(shí)際工作職責(zé)和要求卻始終沒有明確。各個單位、各個部門以及各個環(huán)節(jié)都很容易出現(xiàn)職責(zé)不明確的現(xiàn)象。這會直接導(dǎo)致財務(wù)部門的預(yù)算報表統(tǒng)計出現(xiàn)問題，數(shù)據(jù)容易偏離公司戰(zhàn)略目標(biāo)，造成財務(wù)管理工作處于被動狀態(tài)，其他部門都忙于業(yè)務(wù)工作，覺得財務(wù)預(yù)算就是財務(wù)部的事，無法對財務(wù)管理者提供有效幫助，進(jìn)而上市公司造成預(yù)算管理無法順利開展。

（二）相關(guān)的財務(wù)管理人員意識相對薄弱且理念落后

許多上市公司在財務(wù)管理方面，普遍存在管理人員意識薄弱且理念落后的現(xiàn)象，這主要體現(xiàn)為兩個方面。第一個方面就是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者以及決策者在企業(yè)運(yùn)作過程中，對財務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識還存在一定的片面性，且重視程度相對偏低。管理者普遍認(rèn)為，所謂的預(yù)算管理，就是進(jìn)行簡單的財務(wù)規(guī)劃，通過利用表格的形式，將財務(wù)現(xiàn)狀進(jìn)行反映。僅僅將此作為財務(wù)預(yù)算管理的核心，勢必會造成企業(yè)財務(wù)管理的重心存在偏頗。第二個方面則表現(xiàn)為許多上市公司認(rèn)為，預(yù)算管理就是一些報表的填寫就是由財務(wù)部門負(fù)責(zé)和完成的，與其他各部門關(guān)系不大。這就會造成企業(yè)中權(quán)利機(jī)構(gòu)、相關(guān)職能部門以及業(yè)務(wù)部門完全與財務(wù)預(yù)算管理工作相互脫離，進(jìn)而無法參與到實(shí)際工作當(dāng)中。

（三）企業(yè)所制定的預(yù)算管理方案不符合企業(yè)的外部發(fā)展條件

在企業(yè)中制定預(yù)算管理方案，需要充分考量企業(yè)的歷史發(fā)展脈絡(luò)以及未來的發(fā)展方向，只有將企業(yè)過去的歷史活動作為基礎(chǔ)，才能制定出更為科學(xué)的預(yù)算管理方案。可是依據(jù)目前我國大多數(shù)上市公司的財務(wù)預(yù)算管理情況來看，許多公司都會忽視對企業(yè)內(nèi)部以及外部發(fā)展情況的考量，無論是企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況、設(shè)備購置情況還是生產(chǎn)能力、市場行情，都會直接造成企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案發(fā)生變化。如果不能及時對這些情況進(jìn)行分析與預(yù)判，實(shí)施的預(yù)算一直處在報表編制階段，沒有體現(xiàn)出以計劃落實(shí)戰(zhàn)略，以預(yù)算保障計劃，以考核促進(jìn)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的高度融合這樣一個根本目的，勢必會造成企業(yè)的生產(chǎn)力無法滿足市場競爭要求，進(jìn)而不利于上市公司的競爭力提升。

（四）缺乏科學(xué)的考核標(biāo)準(zhǔn)與要求

當(dāng)前許多上市公司在財務(wù)預(yù)算管理方面，缺乏嚴(yán)格科學(xué)的考核制度，這會造成財務(wù)預(yù)算考核獎勵機(jī)制無法發(fā)揮作用，同時懲罰制度也無法對相關(guān)人員的行為進(jìn)行約束。在執(zhí)行獎懲制度的時候，往往會過分強(qiáng)調(diào)客觀因素，或者在考核的過程中摻雜過多個人情感，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的考核無法實(shí)現(xiàn)公平合理，進(jìn)而在考核的時候無法滿足上市公司的預(yù)算管理要求。

二、上市公司預(yù)算管理的對策與方法

（一）建立起符合上市公司特點(diǎn)的預(yù)算管理體系

上市公司制定的預(yù)算管理對策，需要符合自身的特點(diǎn)。因此，上市公司需要建立起自上而下的預(yù)算管理組織和體系，對預(yù)算編制以及審批、執(zhí)行等各個流程有所了解與明確，并且還需要對每一個部門實(shí)行明確的責(zé)任劃分，推進(jìn)實(shí)施實(shí)施管理會計制度，即事前算贏，事中控制，事后考核管理機(jī)制。這樣才能確保上市公司的財務(wù)預(yù)算管理符合上市公司的經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，進(jìn)而滿足上市目標(biāo)。

（二）對傳統(tǒng)的預(yù)算管理制度進(jìn)行完善

傳統(tǒng)的預(yù)算管理制度需要亟待完善，這是因?yàn)楣芾碇贫鹊耐晟瓶梢詾槠髽I(yè)的發(fā)展提供基礎(chǔ)和框架。一般而言，上市公司需要建立起的具體制度包括預(yù)算管理制度、公司審批與執(zhí)行制度、財務(wù)考核制度等等多重制度。完善的科學(xué)的公司預(yù)算管理制度，是公司得以順利進(jìn)行經(jīng)營以及發(fā)展成功的重要因素之一，同時也可以使得公司預(yù)算管理工作開展更為順利。另外，預(yù)算管理制度還可以作為根據(jù)，在進(jìn)行財務(wù)統(tǒng)計的時候，做到有章可循，有據(jù)可查，避免財務(wù)管理的隨意性，保護(hù)了企業(yè)的財務(wù)安全與穩(wěn)定。

（三）注重對企業(yè)內(nèi)部員工的預(yù)算管理意識培養(yǎng)

作為上市公司的員工，需要明確，企業(yè)預(yù)算管理并非管理層的事情，而是每一位員工都應(yīng)該形成的一種意識。而作為上市公司的管理者與決策者，更應(yīng)該積極進(jìn)行預(yù)算管理知識的學(xué)習(xí)，提升自身對于預(yù)算管理的認(rèn)知度，進(jìn)而不斷提高企預(yù)算管理的科學(xué)性。而全員參與則主要體現(xiàn)為企

下接（第36頁）