摘要：當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的趨勢(shì)使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，所處的環(huán)境也日趨復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、完善治理結(jié)構(gòu)和加強(qiáng)內(nèi)部控制方面被賦予更多的職責(zé)與使命，因此，內(nèi)部審計(jì)部門必須正確履行審計(jì)職責(zé)，為組織提供獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢服務(wù)，幫助組織增加價(jià)值和完善運(yùn)營(yíng)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；增加；組織；價(jià)值

內(nèi)部審計(jì)是屬于企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而采取的一系列自我調(diào)整、約束和控制措施的一個(gè)重要組成部分。具體在內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等角度發(fā)揮作用。根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的最新定義，“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過運(yùn)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！眱?nèi)部審計(jì)通過獨(dú)立客觀的確認(rèn)和咨詢服務(wù)，不斷改善風(fēng)險(xiǎn)管理、治理和控制過程的效果，為組織增加價(jià)值。有效的內(nèi)部審計(jì)是組織管理層的重要資源，獨(dú)立、客觀、勝任的內(nèi)部審計(jì)師能夠?yàn)榻M織的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和治理過程增加價(jià)值。為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在組織中的價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)需要的權(quán)利、獨(dú)立性、客觀性、勝任能力必須通過管理層和董事會(huì)批準(zhǔn)的《審計(jì)章程》中得到

一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，無(wú)時(shí)不有，具有不確定性，要是有什么是確定的，就是風(fēng)險(xiǎn)一定會(huì)發(fā)生是確定的，其他皆不可定，而且風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的后果也是不確定的，所以在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，發(fā)生的過程中，甚而帶來(lái)嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)后果——損失之后都不能忽視內(nèi)部審計(jì)的重要性。內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的倡導(dǎo)者，是組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的得力助手。內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)組織進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師通過采用適當(dāng)?shù)某绦蚴占銐虻淖C據(jù)，從總體上對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行的適當(dāng)性、有效性及效果進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，找出風(fēng)險(xiǎn)管理體系的薄弱環(huán)節(jié)，提出解決或防范問題再次發(fā)生的建議，促進(jìn)組織不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理，從而有效預(yù)防或減少組織的風(fēng)險(xiǎn)管理?yè)p失，為組織增加價(jià)值。作為內(nèi)部審計(jì)工作，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估價(jià)值上是毋庸置疑的，一方面可以很好的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，有效防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；另一方面，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇是并存，到底孰輕孰重也要靠?jī)?nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在可以準(zhǔn)確把握。

二、內(nèi)部控制

內(nèi)部審計(jì)重要意義在于就能更好的進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部控制，組織即使已經(jīng)建立了非常完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，但仍需要對(duì)該系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)控，如果內(nèi)部控制系統(tǒng)未經(jīng)監(jiān)控，就很難評(píng)估它是否受控制或需要改進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)部門通常是內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要監(jiān)控人，是內(nèi)部控制的一個(gè)環(huán)節(jié)，是內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分，同時(shí)它又是內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部監(jiān)管，一方面可以監(jiān)督，另一方面可以提出引領(lǐng)性的方向，指出企業(yè)內(nèi)部控制制度上的缺陷、制度執(zhí)行過程中存在的偏差，并向管理層提出有關(guān)改進(jìn)建議，促進(jìn)內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)，從而協(xié)助組織維持有效的進(jìn)行控制，促使組織的目標(biāo)和目的以經(jīng)濟(jì)高效的方式實(shí)現(xiàn)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的作用。

三、有效評(píng)價(jià)

因?yàn)樵诮M織的治理框架中設(shè)計(jì)了內(nèi)部審計(jì)，使得內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)揮評(píng)價(jià)作用，內(nèi)部審計(jì)通過檢查治理過程是否科學(xué)、有效，結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，是否還存在哪些需要改進(jìn)的地方等等，對(duì)組織治理過程設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性提供獨(dú)立、客觀的評(píng)價(jià)，并提出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議，以改善組織治理過程，幫助組織完成各項(xiàng)治理目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的直接價(jià)值；還可以通過提供咨詢服務(wù)，為組織改進(jìn)治理過程提出建議，發(fā)揮著傳遞、溝通信息的職能，從而間接地為組織增加價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃或工作方案的實(shí)施是由內(nèi)部審計(jì)師完成的，如果內(nèi)部審計(jì)師不具備開展確認(rèn)或咨詢服務(wù)的知識(shí)、技能，那么，內(nèi)審職能將不能實(shí)現(xiàn)，更不能為組織增加價(jià)值，因此，內(nèi)部審計(jì)師在開展業(yè)務(wù)時(shí)，必須具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎。

四、目標(biāo)完善

從內(nèi)部審計(jì)的定義看，內(nèi)部審計(jì)部門或人員運(yùn)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，實(shí)現(xiàn)為組織增加價(jià)值的職能，因此，當(dāng)前三者的價(jià)值發(fā)揮出來(lái)后，他對(duì)今后工作的意義的就在于完善工作目標(biāo)，整理工作過程，使將來(lái)不走錯(cuò)路、少走彎路。內(nèi)部審計(jì)因?qū)挝坏恼w發(fā)展情況有所了解，因而具備一定的解決問題的能力，可以為組織在執(zhí)行過程中遇到的問題出謀劃策，提供解決方案，提出前瞻性的、建設(shè)性的建議。企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì)對(duì)于發(fā)展目標(biāo)的建議和完善。

內(nèi)部審計(jì)工作任重而道遠(yuǎn)，正因?yàn)樗闹匾?，所以可以極大的提高組織價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該做到以下三點(diǎn)：一是有效利用內(nèi)部審計(jì)決定，實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值增值。二是跟蹤審計(jì)決定的執(zhí)行落實(shí)情況，切實(shí)實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督確認(rèn)和咨詢作用。三是加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)。即內(nèi)部審計(jì)人員在發(fā)送審計(jì)報(bào)告之后確認(rèn)管理層已經(jīng)采取了糾正行動(dòng)或者正在采用糾正行動(dòng)，或者確認(rèn)領(lǐng)導(dǎo)層已經(jīng)承擔(dān)了對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)結(jié)果不采取糾正行動(dòng)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。所以，內(nèi)部審計(jì)是為加強(qiáng)管理而進(jìn)行的一項(xiàng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作，通過開展審計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，提出解決或防范問題發(fā)生的建議，或隨時(shí)接受他們的咨詢，以幫助組織改進(jìn)工作質(zhì)量，提高效益，增加組織價(jià)值。

作者簡(jiǎn)介：張祥華（1976–），男，畢業(yè)于北方工業(yè)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師，現(xiàn)就職于中國(guó)海洋石油總公司審計(jì)部，從事會(huì)計(jì)審計(jì)工作。