唐春華

【摘 要】?jī)?nèi)部控制審計(jì)，簡(jiǎn)單的說(shuō)是監(jiān)督以及控制企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作合理的過(guò)程，包含企業(yè)在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的流程以及缺點(diǎn)，依據(jù)存在的不足之處和問(wèn)題進(jìn)行分析，制定切實(shí)可行的整改方案。內(nèi)部控制審計(jì)的主要目的是為了監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，能夠最大程度控制成本，確保企業(yè)財(cái)務(wù)的合法性與合規(guī)性。對(duì)此，本文主要從內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的聯(lián)系、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)整合、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)合對(duì)策進(jìn)行分析，提出合理化建議，供以借鑒。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制審計(jì)；財(cái)務(wù)收支審計(jì)；有效結(jié)合

自金融風(fēng)暴發(fā)生以來(lái)，國(guó)內(nèi)也發(fā)生了很多財(cái)務(wù)危機(jī)事件，引起了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，致使社會(huì)對(duì)有關(guān)企業(yè)以及相關(guān)部門(mén)產(chǎn)生了信任危機(jī)。依據(jù)相關(guān)調(diào)查可知，財(cái)務(wù)危機(jī)事件的發(fā)生都和內(nèi)部審計(jì)制度存在密切的聯(lián)系。制定嚴(yán)格的審計(jì)條例可以避免此類(lèi)貪污受賄的現(xiàn)象發(fā)生。內(nèi)審機(jī)構(gòu)在大力開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)的條件下，合理運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果，將內(nèi)部控制管理工作中所存在的不足之處檢查出來(lái)，分析原因，進(jìn)而找到科學(xué)的管理模式。本文主要針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)的情況進(jìn)行分析，提出相關(guān)見(jiàn)解。

一、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的聯(lián)系

對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)來(lái)說(shuō)，和財(cái)務(wù)收支審計(jì)在諸多方面都存在一定的區(qū)別，然而二者所面臨的審計(jì)對(duì)象及其監(jiān)督審計(jì)的主要目的都存在相應(yīng)的聯(lián)系。內(nèi)部控制審計(jì)的主要目標(biāo)是對(duì)內(nèi)部控制的合法性進(jìn)行評(píng)價(jià)，為資產(chǎn)可以實(shí)現(xiàn)完整性提供重要的保障，總的來(lái)說(shuō)是對(duì)資產(chǎn)以及資產(chǎn)管理工作的整體評(píng)價(jià)，這也是財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的主要服務(wù)對(duì)象，財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作中主要呈現(xiàn)出財(cái)務(wù)報(bào)表存量做出的評(píng)價(jià)，通常情況下，財(cái)務(wù)收支審計(jì)不會(huì)對(duì)資產(chǎn)做出認(rèn)真的評(píng)價(jià)，然而因?yàn)閮?nèi)部控制的要求，資產(chǎn)所具備的安全性應(yīng)當(dāng)受到保護(hù)。因此，工作人員一定要對(duì)資產(chǎn)和相應(yīng)的增值性做好嚴(yán)格的監(jiān)督。就內(nèi)部審計(jì)的具體實(shí)踐而言，可以將內(nèi)部控制審計(jì)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)之間實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)，可以很好的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的不足之處，采取內(nèi)部控制審計(jì)做好適當(dāng)?shù)臏y(cè)試，依據(jù)不足之處暴露的情況，制定切實(shí)可行的實(shí)施方案，確保審計(jì)工作順利開(kāi)展。

二、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)整合

內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)雖是有著不同審計(jì)目標(biāo)的兩種不同審計(jì)業(yè)務(wù)，但二者也可以有機(jī)的整合起來(lái)進(jìn)行。在進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目的開(kāi)展時(shí)，受到人員少、時(shí)間短的限制，一個(gè)審計(jì)小組內(nèi)的人員不宜過(guò)多，要從全方位、多角度開(kāi)展審計(jì)工作。而財(cái)務(wù)收支審計(jì)業(yè)務(wù)的工作量較大，為避免重復(fù)審計(jì)，降低審計(jì)的成本，就要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，在企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行有效的基礎(chǔ)上，降低財(cái)務(wù)收支審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序工作量。

實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)整合的實(shí)施方法：首先，將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)進(jìn)行整合，審計(jì)的主要步驟為：制定審計(jì)的目標(biāo)、進(jìn)行初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試、執(zhí)行審計(jì)流程的操作、提交審計(jì)方案和解決措施。其次，將二者進(jìn)行結(jié)合，需要對(duì)企業(yè)的大額資金、財(cái)務(wù)收支等容易發(fā)生舞弊的項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)先評(píng)價(jià)，縮短審計(jì)所需時(shí)間，優(yōu)化審計(jì)效率。

三、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)合對(duì)策

1.加強(qiáng)審前調(diào)查工作

在開(kāi)展審計(jì)工作的前期階段屬于內(nèi)部審計(jì)工作的主要內(nèi)容，可以為財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的客觀性提供依據(jù)，也會(huì)為財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的整體水平帶來(lái)直接的影響。因此，審計(jì)人員一定要對(duì)審前調(diào)查引起高度重視。通常情況下，審前調(diào)查手段主要是對(duì)財(cái)務(wù)的發(fā)展情況進(jìn)行深入了解，對(duì)財(cái)務(wù)信息資料加以控制，這樣才能夠得到具有完整性的信息，從而為財(cái)務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展提供重要的保障。

2.加強(qiáng)溝通和交流

首先，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)主動(dòng)和管理階級(jí)的人員進(jìn)行溝通交流。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和管理層的聯(lián)系一定要引起高度重視，不斷加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審計(jì)理念，呈現(xiàn)出財(cái)務(wù)收支審計(jì)成效，推動(dòng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)正確意識(shí)到審計(jì)的意義，并給予多方面的支持，從而推動(dòng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的不斷進(jìn)步；其次，加大和內(nèi)部審計(jì)人員溝通的力度。應(yīng)當(dāng)合理的分配工作人員輔助審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層一定要依據(jù)任務(wù)的具體內(nèi)容、落實(shí)的時(shí)間采取合理的調(diào)整，從而能夠達(dá)到有效配合，為審計(jì)項(xiàng)目可以正常的進(jìn)行提供保障；最后，加大和有關(guān)職能部門(mén)之間的交流力度。

一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)防錯(cuò)糾弊的制度，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理。依據(jù)企業(yè)不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)，可以有效的彌補(bǔ)管理缺陷，第一時(shí)間消除財(cái)務(wù)安全隱患，減少徇私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，審計(jì)過(guò)程中在最短時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的不正當(dāng)行為，利用科學(xué)的手段進(jìn)行控制，為財(cái)產(chǎn)安全提供保證；另一方面，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注重提升自身的專(zhuān)業(yè)水平和審計(jì)工作能力，全面對(duì)相關(guān)工作人員的工作狀況進(jìn)行分析，依據(jù)審計(jì)證據(jù)等，加大審計(jì)工作的力度，減少企業(yè)在開(kāi)展審計(jì)中受到的影響，確保財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)性。依據(jù)這種形式，不斷規(guī)范審計(jì)行為，還可以利用建構(gòu)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督人員政策等形式，推動(dòng)審計(jì)質(zhì)量加以提升。

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)以上內(nèi)容的論述，可以得知：內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)能夠有效的結(jié)合，能夠提升審計(jì)和財(cái)務(wù)管理工作水平，節(jié)約成本，減少人力物力精力的浪費(fèi)，為企業(yè)的正常運(yùn)作帶來(lái)益處，呈現(xiàn)了時(shí)代發(fā)展的景象，符合企業(yè)發(fā)展方向的要求。二者之間存在辯證統(tǒng)一的關(guān)系，互相影響、互相滲透，不斷優(yōu)化了實(shí)時(shí)操作的思維形式，最后為審計(jì)流程的建構(gòu)帶來(lái)益處。

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