施泉兵

[摘 要] 隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與經(jīng)營模式也隨著時代的改變而發(fā)生了變化，為我國現(xiàn)代化的建設作出了巨大的貢獻，這其中最主要的原因就是企業(yè)增加了內(nèi)部控制，通過內(nèi)部控制，企業(yè)不僅生產(chǎn)效率大大提高，同時企業(yè)的資產(chǎn)也得到了全面的保護，使得企業(yè)在激烈的市場竟爭中脫穎而出，在未來的發(fā)展道路上將走得更遠。文章通過對內(nèi)部控制以及我國實行企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行分析，探討企業(yè)強化實行內(nèi)部控制的重要性以及如何強化企業(yè)內(nèi)部控制的措施以起到提高企業(yè)管理效率的作用。

[關(guān)鍵詞] 強化；企業(yè)內(nèi)部控制；重要性；措施

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 23. 060

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）23- 0106- 02

自從我國加入WTO世貿(mào)組織以來，國際貿(mào)易更加頻繁，相應的國內(nèi)的企業(yè)與國外的企業(yè)之間就產(chǎn)生了激烈的竟爭，同時由于國內(nèi)的經(jīng)濟形勢越發(fā)嚴竣，同行業(yè)內(nèi)各個企業(yè)也在竟爭，在這種背景下，我國的企業(yè)要想脫穎而出，在激烈的市場竟爭中占據(jù)一席之地，就必須加強管理，特別是針對企業(yè)內(nèi)部的控制，企業(yè)管理層必須予以高度重視，認清現(xiàn)狀，并制定出相應的內(nèi)部控制措施，從而實現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化管理，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[1]。

1 內(nèi)部控制的概況

內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，同時也是企業(yè)生存和發(fā)展非常重要的因素之一，美國準則委員會于1972年所做的《審計準則公告》中對內(nèi)部控制作出了完整的定義：內(nèi)部控制是在特定的環(huán)境下，企事業(yè)單位為了提升自身的經(jīng)營效率，充分有效地獲得和使用各種資源，達到預定的管理經(jīng)營目標，而在企事業(yè)單位內(nèi)部進行的各種具有制約與調(diào)節(jié)作用的組織，計劃以及方法[2]。

企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容隨著企業(yè)自身對內(nèi)實行的管理，以及對外適應社會需求所不斷發(fā)展和完善的，其發(fā)展大概經(jīng)歷了三個重要階段：第一個階段是20世紀40年代之前的內(nèi)部牽制，這種內(nèi)部牽制實質(zhì)上也是起的內(nèi)部控制的作用，主要是為了方便組織與管理，防止發(fā)生各種錯誤以及非法業(yè)務；第二階段是20世紀40年代到70年代這一段時間，在1949年美國注會協(xié)會對內(nèi)部控制作出了相應的闡述，提出更標準的內(nèi)部控制涵義；第三個階段就是20世紀70年代至今，在這段時期企業(yè)內(nèi)部控制的研究內(nèi)容逐漸具體化，所包含的內(nèi)容更廣泛，涉及企業(yè)各個方面，具體包括企業(yè)財產(chǎn)的安全管理，會計資料的準確可靠性檢查，以及企業(yè)的經(jīng)營方針以及經(jīng)營效率等[2]。

2 我國企業(yè)實行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

目前我國的市場經(jīng)濟正處在高速發(fā)展時期，為適應新的社會形勢，各大企業(yè)公司在不斷創(chuàng)新生產(chǎn)技術(shù)的同時，也完善企業(yè)管理模式，這在一定程度上提升了企業(yè)的市場竟爭力，但隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，許多企業(yè)逐漸認識到內(nèi)部控制的重要性，開始著手加強企業(yè)內(nèi)部控制，完善相關(guān)制度，以保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，但仍有許多企業(yè)還沒有對內(nèi)部控制形成足夠的認識和重視態(tài)度，導致企業(yè)在進行內(nèi)部控制的過程出現(xiàn)不少問題，具體表現(xiàn)如下。

2.1 內(nèi)部控制制度不完善

由于許多企業(yè)對內(nèi)部控制沒有形成足夠的重視態(tài)度，導致企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度不是很完善，出現(xiàn)很多漏洞，而且在傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營理念的影響下，許多企業(yè)更加注重能夠為企業(yè)帶來實際利潤的部門，比如生產(chǎn)部門和銷售部門等，對這些部門的重視度明顯高于對企業(yè)內(nèi)部控制的重視度，最后致使許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度不能適應社會新的發(fā)展形勢，相應地也影響到了企業(yè)的正常發(fā)展。

2.2 內(nèi)部控制執(zhí)行不到位

企業(yè)的內(nèi)部控制離不開具體執(zhí)行，只有將內(nèi)部控制執(zhí)行到位才能發(fā)揮其真正的作用，但有許多企業(yè)對在內(nèi)部控制執(zhí)行上不到位，僅僅只有相關(guān)的內(nèi)部控制制度，主要是起到應用相關(guān)部門檢查的作用，對于制度內(nèi)容并沒有落實到實處，這種流于表面形式的規(guī)章制度不僅對于企業(yè)本身的管理沒有任何幫助作用，同時還影響到企業(yè)現(xiàn)代化的發(fā)展。

2.3 內(nèi)部審計力度不夠

企業(yè)內(nèi)部控制還包括內(nèi)部審計，而內(nèi)部審計又包含有企業(yè)財務審計，企業(yè)經(jīng)營管理行為的審計等，通過這些審計工作可以在第一時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部問題，從而找尋出相應的解決方法，保證企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展，但是仍然由許多企業(yè)對內(nèi)部控制不重視，造成內(nèi)部審計工作可有可無，一些本來審計工作人員做的事情卻由財務人員代替，這樣的審計不僅沒有質(zhì)量，而且對于企業(yè)的經(jīng)營管理與發(fā)展還將起到嚴重的制約作用。

2.4 會計責任權(quán)力受到限制

對于企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展，其中任何一個部門的工作都非常重要，包括財務部門，人力資源部門，生產(chǎn)部門以及銷售部門等都是一樣的地位，任何一個部門都有其自己的工作范圍，都能為企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展起到相應的作用，但有些企業(yè)卻忽視了財務部門的工作，對能夠直接產(chǎn)生利潤的部門高度重，比如生產(chǎn)部門或銷售部門等，這種行為直接導致財務部門的工作很難有效開展起來，甚至還有一些企業(yè)為了節(jié)省，將財務部門和會計部門進行合并在一起，由于兩個部門不同的工作性質(zhì)，致使合并后的工作效率大大降低，嚴重影響到了財務部門人員或會計部門人員的工作情況，比如原先會計部門的相關(guān)權(quán)力和責任等都受到一定程度的限制，導致出現(xiàn)會計信息失真，財務管理出現(xiàn)狀況等，因此無論是財務部門，還是會計部門必須將其有效區(qū)分開來，保障其適宜的權(quán)力和責任，使企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展不受到影響[3]。

3 企業(yè)強化實行內(nèi)部控制的重要性

通過上文的現(xiàn)狀分析，可以看出我國仍然有許多企業(yè)對內(nèi)部控制沒有形成高度重視的態(tài)度，導致企業(yè)在經(jīng)營管理中發(fā)現(xiàn)許多問題，嚴重影響到企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展，而且企業(yè)在具體的經(jīng)營管理中，作為財務部門，對會計信息的管理工作非常重要，但是在一些企業(yè)中仍然會出現(xiàn)會計信息失真的情況，這種問題不僅體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部控制的不足，更嚴重影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益，同時也影響到國家相關(guān)部門對全國經(jīng)濟的整體調(diào)控，因此企業(yè)實行內(nèi)部控制非常重要。

企業(yè)強化實行內(nèi)部控制的重要工作之一就是制定相關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)章制度，尤其是針對財務會計信息失真等問題要進行提前預控和事后管理，通過這兩種方法的前后結(jié)合，可以有效避免會計信息失真問題，降低財務上的風險，同時對于企業(yè)投資行為還能起到一定的規(guī)范作用，最終提升財務管理的工作效率，因此企業(yè)通過強化實行內(nèi)部控制，不僅是可以進行會計改革，同時還能借此讓企業(yè)建立現(xiàn)代化的管理模式，從而讓財務管理工作的效率得到有效提高[4]。

對于企業(yè)來身來說，市場經(jīng)濟的走向直接影響到企業(yè)的發(fā)展形勢，因此作為企業(yè)的經(jīng)營與管理人員，必須加強自己對企業(yè)各個部門工作的認識，提高各個部門之間的交流合作，讓企業(yè)形成一個牢不可破的整體，如此才能提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率和經(jīng)濟效益，因此企業(yè)強化實行內(nèi)部控制，不僅可以促進各部門之間的協(xié)同合作，而且各部門之間還能互相監(jiān)督，以起到互相牽制的作用，最終企業(yè)的凝聚力提到增強，工作更規(guī)范標準，員工的工作效率得到大大地提高，更為主要的是也提升了企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益，促進企業(yè)更好的經(jīng)營和發(fā)展。

4 強化企業(yè)內(nèi)部控制以提高企業(yè)管理效率的措施

企業(yè)強化實行內(nèi)部控制非常重要，對于企業(yè)自身的經(jīng)營和發(fā)展都有很深的影響，但如何強化企業(yè)內(nèi)部控制，以起到提高企業(yè)管理效率的作用，具體可以參考以下幾點措施。

4.1 與時俱進，全面理解內(nèi)部控制新的涵義

企業(yè)強化實行內(nèi)部控制首先要做到的就是企業(yè)經(jīng)營者與管理者要與時俱進，全面理解內(nèi)部控制新的涵義，主要做到四點：第一，走出內(nèi)部控制就是內(nèi)部牽制的誤區(qū)，形成現(xiàn)代化的內(nèi)部控制觀念；第二，走出企業(yè)內(nèi)部控制越緊越好的誤區(qū)，要避免企業(yè)經(jīng)營管理權(quán)力過于集中，導致企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)僵化運作，效率低下的局面；第三，走出企業(yè)內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督的誤區(qū)，避免企業(yè)管理出現(xiàn)目標不清，管理人員職責不明的情況；第四，要突破糾錯防弊，保障生存的企業(yè)經(jīng)營錯誤局面，大步邁向改善企業(yè)現(xiàn)狀，重視企業(yè)發(fā)展的重點方向，保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能夠不斷革新，自我進行調(diào)整優(yōu)化，以達到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標[5]。

4.2 完善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章制度

完善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章制度是強化企業(yè)內(nèi)部控制的第二個有力措施。首先企業(yè)必須遵守法紀法規(guī)，使企業(yè)有效經(jīng)營，其次就是要采取科學的授權(quán)制度，將企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行有效的授權(quán)，使企業(yè)的經(jīng)營管理權(quán)力得到合理分配和約束，真正做到權(quán)力和責任保持一致性和分明性，讓員工明白自身的權(quán)力與責任是同時存在的，在履行自己的權(quán)力時同樣要履行自己的責任義務；再次要以會計管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的中心，在企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，會計系統(tǒng)是一個非常重要的關(guān)健因素，在設計會計人員的工作崗位的同時，也要保證會計人員的相關(guān)權(quán)力與責任設計到位，保障會計人員作出的報表與記錄等要完整真實并有效，同時內(nèi)部控制的規(guī)章制度在企業(yè)內(nèi)部要不僅是流于表面，還要具體執(zhí)行到位，保證內(nèi)部控制起到真正的作用。

4.3 提高風險意識，加強企業(yè)經(jīng)營管理

當前由于激烈的市場竟爭環(huán)境，企業(yè)身在其中要想實現(xiàn)生存與發(fā)展的目標，就必須對企業(yè)經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的各種風險問題進行提前防控和事后處理，而通過企業(yè)內(nèi)部控制可以建立有效的風險預控系統(tǒng)，通過對風險問題展開識別，有效評估，以及仔細分析，可以不斷加強企業(yè)對風險問題的防控能力，將企業(yè)經(jīng)營過程中的資金風險，籌資風險，投資風險以及擔保負債風險等風險問題所造成的不利影響降到最小，而作為企業(yè)的經(jīng)營者與管理者更要首先提高自己的風險意識，通過風險預控，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展情況進一步加強管理。

4.4 加強企業(yè)內(nèi)部審計，完成經(jīng)營目標

企業(yè)內(nèi)部控制中的一項重要工作就是內(nèi)部審計，只有通過內(nèi)部審計才能對企業(yè)的經(jīng)營管理情況做出有力評價，從而逐步實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標，因此加強企業(yè)內(nèi)部審計工作，完成企業(yè)經(jīng)營目標是企業(yè)強化實行內(nèi)部控制的有力措施之一。現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計工作的主要工作范圍包括：對企業(yè)日常經(jīng)營活動進行審計，及時發(fā)現(xiàn)其中的漏洞與舞弊行為，保證企業(yè)的正常經(jīng)營和財產(chǎn)的完整性；建立企業(yè)內(nèi)部稽查監(jiān)督制度，在規(guī)范會計行為的同時也保證會計信息的真實有效性；對企業(yè)的各個經(jīng)營機制進行監(jiān)督評價，主要有決策層面的經(jīng)營機制，具體執(zhí)行方面的經(jīng)營機制以及監(jiān)督實施方面的經(jīng)營機制等，同時在審計報告中提出評價結(jié)果以及整改意見，從而保證企業(yè)的經(jīng)營目標能夠有效實現(xiàn)[5]。

5 結(jié) 語

綜上所述，本文通過對內(nèi)部控制以及我國實行企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行概況分析，探討企業(yè)強化實行內(nèi)部控制的重要性以及如何強化企業(yè)內(nèi)部控制的措施以起到提高企業(yè)管理效率的作用，具體措施主要有四個方面，即企業(yè)經(jīng)營者與管理者與時俱進，全面理解內(nèi)部控制新的涵義；完善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章制度；提高風險意識，加強企業(yè)經(jīng)營管理；加強企業(yè)內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標。希望本文的分析研究能為我國企業(yè)內(nèi)部控制的強化實施提供一定的參考。

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