市政工程“營(yíng)改增”后稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施分析

王會(huì)會(huì)

摘要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市政工程也逐漸加強(qiáng)了自身的稅務(wù)管理工作，極大的提高了經(jīng)濟(jì)效益，給國(guó)家和社會(huì)帶來了更多的效益。但是營(yíng)改增之后，我國(guó)市政工程稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)了很多新的風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上增加了工程成本。本文主要對(duì)市政工程營(yíng)改增后稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)進(jìn)行了具體分析，并提出了具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，僅供參考。

關(guān)鍵詞：市政工程；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

隨著現(xiàn)代化建設(shè)的不斷發(fā)展，市政工程也不斷朝著專業(yè)化和集團(tuán)化的方向發(fā)展，由原先的粗放經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)化成了集約型經(jīng)營(yíng)?，F(xiàn)在市政國(guó)有企業(yè)自負(fù)盈虧，自我核算，受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)沖擊越來越大，為了避免重復(fù)納稅，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，現(xiàn)對(duì)市政工程營(yíng)改增后稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)問題進(jìn)行分析研究。

一、市政工程“營(yíng)改增”后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）增加了市政工程稅負(fù)

事實(shí)上，在進(jìn)行營(yíng)改增政策之后，市政工程項(xiàng)目的稅負(fù)將會(huì)減少，而從某種意義上來說，在實(shí)行“營(yíng)改增”政策之后，會(huì)使企業(yè)的稅負(fù)減少，而從本質(zhì)上來說，“營(yíng)改增”最重要的目標(biāo)，就是進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅。而如果我們想要完成這個(gè)目標(biāo)，首先要做的就是進(jìn)行全面減稅。而從另一方面來說，就針對(duì)于“營(yíng)改增”的稅負(fù)水平來說，銷項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)移能力對(duì)其有著重要的影響作用，并且，進(jìn)項(xiàng)稅額的稅負(fù)水平也對(duì)其極為重要。如果我們以這兩個(gè)方向?qū)ζ溥M(jìn)行研究分析，那么在運(yùn)行了稅制改革以后，建筑施工企業(yè)就一定會(huì)面臨相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得自身的稅負(fù)壓力不能夠得到完全的緩解[1]。如果我們只是從市政工程轉(zhuǎn)移銷項(xiàng)稅額的角度來分析的話，那么其所具有的轉(zhuǎn)移壓力相對(duì)來說非常大，并且，在這當(dāng)中名主要是由市政工程的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力多造成的。在實(shí)際的工程施工過程中，市政工程在技術(shù)上所存在的差異通常來說都不是非常的明顯，不過，部分業(yè)主的地位相對(duì)來說會(huì)更高一些。所以說，我們進(jìn)行市政工程稅制改革以后，企業(yè)將會(huì)承受非常大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。

（二）對(duì)市政工程的經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)產(chǎn)生影響

事實(shí)上，在進(jìn)行“營(yíng)改增”之后，企業(yè)的稅負(fù)將會(huì)出現(xiàn)明顯的增加。就目前的實(shí)際情況來看，我國(guó)的市政工程市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，并且，在這當(dāng)中，大多數(shù)的市政工程都能夠獲得正常的利潤(rùn)，不過，在增加賦稅后，其就會(huì)使得市政工程的利潤(rùn)出現(xiàn)下降，并因此而導(dǎo)致壓力的提升。從某種意義上來說，若市政工程的經(jīng)濟(jì)環(huán)境狀況不好，那么就會(huì)導(dǎo)致工程項(xiàng)目的收入出現(xiàn)明顯下降，這也將會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。此外，由于市政工程不能夠有效的將稅負(fù)壓力轉(zhuǎn)移給業(yè)主，而是只能夠運(yùn)用增值稅的方法，來申報(bào)企業(yè)增值稅。不過，因?yàn)榇蠖鄶?shù)增值稅都屬于即期負(fù)債，所以說，就針對(duì)于市政工程的早期階段來說，其將會(huì)面臨非常大的投資金額，不過，企業(yè)將會(huì)面臨著緩資金回收慢的問題[2]。所以說，“營(yíng)改增”實(shí)行以后，將會(huì)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金資金流造成非常明顯的影響作用，進(jìn)而使得企業(yè)陷入資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難當(dāng)中。

二、市政工程“營(yíng)改增”稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略分析

從本質(zhì)上拉私活，要想合理的面對(duì)“營(yíng)改增”的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就必須要對(duì)稅制變化存在的影響有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)，通過運(yùn)用科學(xué)的措施，來對(duì)“營(yíng)改增”所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

（一）提前做好準(zhǔn)備工作

如果我們想要對(duì)“營(yíng)改增”后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出有效的管控，首先要做的就是對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行科學(xué)的分析，并針對(duì)具體的問題，提出有針對(duì)性的策略。首先，就針對(duì)于政策本身來說，其始終都會(huì)存在一定的問題與缺陷。由于受到自身因素的影響作用，導(dǎo)致其難以對(duì)相關(guān)的稅收政策進(jìn)行更加深入的理解與分析，并因此導(dǎo)致其存在模糊不清的問題。此外，若政策出現(xiàn)變動(dòng)，那么一樣會(huì)導(dǎo)致市政工程的稅務(wù)籌劃出現(xiàn)改變[2]。因此，相關(guān)的工程人員，必須要樹立起高度的憂患意識(shí)，并通過健康的心態(tài)，來積極面對(duì)稅制改革。而就針對(duì)于改革內(nèi)容而言，要求財(cái)會(huì)人員必須要對(duì)改革的內(nèi)容有一個(gè)全面的了解與掌握，通過積極開展各種學(xué)習(xí)活動(dòng)，來及時(shí)了解政策的變化，并且，要求相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員之間應(yīng)當(dāng)做到積極的配合，互相幫助，開展優(yōu)質(zhì)的合作，以此來從根本上強(qiáng)化人員的財(cái)務(wù)管理能力。此外，在國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅制改革以后，需要對(duì)增值稅的發(fā)票作出嚴(yán)格的審核，并針對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的管理。

（二）對(duì)市政工程的管理模式進(jìn)行科學(xué)優(yōu)化

在“營(yíng)改增”政策實(shí)施之后，無論是征稅率還是征稅對(duì)象，都出現(xiàn)了明顯的改變，并因此導(dǎo)致市政工程的內(nèi)部管理模式出現(xiàn)了不少的問題，對(duì)于工程的內(nèi)部資源配置與業(yè)務(wù)模式管理產(chǎn)生不好的影響。首先，要求市政工程需要進(jìn)行增值稅發(fā)票的集中管理工作，并且，要對(duì)增值稅發(fā)票的專用性有一個(gè)高度的重視，在對(duì)收入憑證作出明確的認(rèn)定之后，再對(duì)取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票作出科學(xué)的管理與歸納，并且要及時(shí)申報(bào)納稅與抵扣。此外，在對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理進(jìn)行強(qiáng)化之后，需要進(jìn)行企業(yè)外部環(huán)境的優(yōu)化建設(shè)，并以此來科學(xué)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。其次，要求市政工程應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步對(duì)有來往的對(duì)象進(jìn)行有針對(duì)性的選擇，并從中選出相應(yīng)的納稅人，來和他達(dá)成長(zhǎng)期的合作協(xié)議。此外，就針對(duì)其所存在的發(fā)票漏開問題，則應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的規(guī)避，來提高市政工程的預(yù)期收益。最后，要求市政工程針對(duì)各種申報(bào)方式的成本進(jìn)行科學(xué)比對(duì)，并從中選出最科學(xué)的申報(bào)納稅方式，并且，其也能夠通過就地申報(bào)的形式，來作出科學(xué)的決定。

三、結(jié)語

總而言之，在“營(yíng)改增”政策的實(shí)施以來，我國(guó)的市政工程納稅籌劃能力也就出現(xiàn)了進(jìn)一步的提升，這就在很大程度上提高了企業(yè)的利潤(rùn)。因此市政工程應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃的重視，采取各種有效措施降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以不斷提高市政工程的經(jīng)營(yíng)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]李焱. 建筑企業(yè)營(yíng)改增的應(yīng)對(duì)措施及稅收籌劃分析[J]. 財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015，24：344-345.

[2]趙永安. 建筑業(yè)“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的影響與應(yīng)對(duì)[J]. 財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016，11：170+172.

（作者單位：濟(jì)南黃河路橋建設(shè)集團(tuán)有限公司）