簡(jiǎn)述以財(cái)務(wù)內(nèi)控為手段加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法

仲愛梅

摘要：自我國(guó)建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以來(lái)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，各類企業(yè)為了在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中繼續(xù)生存發(fā)展，不斷提升自身管理水平，不斷改進(jìn)和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，保障企業(yè)的高效運(yùn)行。在企業(yè)，完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠?qū)崟r(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正各項(xiàng)目中出現(xiàn)的紕漏，以加強(qiáng)企業(yè)項(xiàng)目的執(zhí)行力，增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)效性，同時(shí)由于財(cái)務(wù)內(nèi)控的強(qiáng)弱直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理水平的高低，所以有助于提高和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益雙豐收。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控；企業(yè)財(cái)務(wù)管理

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)實(shí)現(xiàn)并提高財(cái)務(wù)管理的重要途徑，也是企業(yè)開展各個(gè)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目、正常高效運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)?，F(xiàn)代企業(yè)作為一個(gè)經(jīng)營(yíng)自主、盈虧自負(fù)、風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，一旦上市后就必須以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力為企業(yè)發(fā)展的根本目的。只有在企業(yè)內(nèi)控基礎(chǔ)上加強(qiáng)企業(yè)管理水平，才能在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中繼續(xù)生存并不斷發(fā)展。

一、建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控的必要性

任何一個(gè)企業(yè)都有自己的一套財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，只有做到因地制宜、因人而異，企業(yè)才能正常經(jīng)營(yíng)、高效運(yùn)轉(zhuǎn)。因此在企業(yè)管理中財(cái)務(wù)內(nèi)控占有重要地位，財(cái)務(wù)內(nèi)控直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而影響一個(gè)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的必要性主要體現(xiàn)在一下幾方面：

（一）企業(yè)內(nèi)控是提高企業(yè)管理水平的可靠保證和客觀要求

現(xiàn)代企業(yè)不同于以往傳統(tǒng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式，對(duì)于企業(yè)活動(dòng)項(xiàng)目的策劃、評(píng)估、組織及監(jiān)督等各方面越來(lái)越嚴(yán)格，要求也越來(lái)越高。在這樣的社會(huì)背景下企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要想提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化就必須建立明確的管理與控制體系，對(duì)各部門各項(xiàng)目的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和督促。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控可以有效保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)及資金安全

企業(yè)的財(cái)產(chǎn)以及物資是企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的保障，企業(yè)一般以內(nèi)部控制為手段，對(duì)收入、支出、結(jié)余及采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、分配、銷售等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控管理，避免貪盜等不良行為損壞企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全?；谪?cái)務(wù)內(nèi)控可以具體明確各部門、具體工作人員在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的相互聯(lián)系而又相互制約的分工與責(zé)任，能夠使各部門各盡其責(zé)，相互監(jiān)督，大大提高了工作效率，同時(shí)又保證了財(cái)產(chǎn)安全。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠保證會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)有效

財(cái)務(wù)內(nèi)控會(huì)嚴(yán)密控制財(cái)務(wù)信息的處理過(guò)程，保證了財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，而管理者利用能夠真實(shí)的反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況與盈利水平的數(shù)據(jù)，最終制定正確的發(fā)展戰(zhàn)略。

三、以財(cái)務(wù)內(nèi)控為手段加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體辦法

（一）通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控加強(qiáng)預(yù)算管理

在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行預(yù)算管理制度，開展具體項(xiàng)目活動(dòng)前，各職能部門先對(duì)支出、收入進(jìn)行預(yù)算，相關(guān)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行評(píng)估、審核，再經(jīng)董事會(huì)集體討論，決定項(xiàng)目開展與否，這樣能有效減少不必要的項(xiàng)目開支，減少企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失。其次各職能部門還需合理制定該部門年度經(jīng)費(fèi)支出計(jì)劃，經(jīng)由財(cái)務(wù)管理部門審核，經(jīng)理辦公會(huì)集體討論，如果通過(guò)上報(bào)董事會(huì)，沒(méi)有通過(guò)則退回，須重新制定。另外項(xiàng)目預(yù)算和部門預(yù)算應(yīng)控制在企業(yè)整體預(yù)算之內(nèi)，避免出現(xiàn)資金流動(dòng)不良或者超出企業(yè)固定資產(chǎn)等增加企業(yè)外債負(fù)擔(dān)。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控完善財(cái)務(wù)匯報(bào)管理

各子公司應(yīng)按財(cái)務(wù)內(nèi)控條例定期、不定期向企業(yè)的總部以財(cái)務(wù)報(bào)表形式上報(bào)各種財(cái)務(wù)信息。其中定期上報(bào)的財(cái)務(wù)信息按照固定格式統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制，比如各種會(huì)計(jì)月報(bào)表、銷售報(bào)表及收入報(bào)表等；不定期上報(bào)的比如需要重大資金投入的項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)、進(jìn)展的相關(guān)財(cái)務(wù)信息等，其次各子公司在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)問(wèn)題也要實(shí)時(shí)向企業(yè)總部匯報(bào)，企業(yè)相關(guān)部門及負(fù)責(zé)人對(duì)處理情況實(shí)時(shí)跟蹤，并在必要時(shí)提供人力物力幫助；同時(shí)對(duì)于信息上報(bào)不及時(shí)或者不準(zhǔn)確造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失的追究相關(guān)責(zé)任人的重大責(zé)任，并予以懲罰教訓(xùn)。通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)匯報(bào)管理，有利于總部財(cái)務(wù)管理部門匯總企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)信息并進(jìn)行分析，并上報(bào)給企業(yè)的管理層，有利于增強(qiáng)企業(yè)對(duì)其下子公司經(jīng)營(yíng)狀況及財(cái)務(wù)狀況的了解及實(shí)時(shí)跟蹤，因而可以有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）增強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)支出的控制

建立完善的財(cái)務(wù)支出付款流程，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)賬款、資料庫(kù)存及存積產(chǎn)品等主要資產(chǎn)進(jìn)行控制，加強(qiáng)對(duì)其進(jìn)行定期核對(duì)分析，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)支出的有效控制并進(jìn)行成本核算。相關(guān)人員應(yīng)清晰記錄每一筆財(cái)務(wù)支出并嚴(yán)格入賬；在原材料采購(gòu)環(huán)節(jié)根據(jù)市場(chǎng)具體實(shí)際情況，調(diào)整制定進(jìn)貨、分配、庫(kù)存制度的標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)歷史記錄科學(xué)地分析對(duì)原材料的市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行預(yù)測(cè)，以助于企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)有效地控制財(cái)務(wù)支出。

（四）廣泛應(yīng)用信息技術(shù)，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督平臺(tái)

在內(nèi)部控制體系下的預(yù)算管理應(yīng)將信息化管理技術(shù)廣泛應(yīng)用到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及內(nèi)部控制的流程和項(xiàng)目中，從而減少甚至消除人為因素的操縱，保留原始信息。在復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)、運(yùn)行及財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)等方面存在著許多很難預(yù)料和預(yù)防的風(fēng)險(xiǎn)。為了更好地規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，企業(yè)應(yīng)該積極利用信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。財(cái)務(wù)匯報(bào)管理工作能否達(dá)到預(yù)期效果，還需加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)督督促，增強(qiáng)執(zhí)行人員嚴(yán)格遵守紀(jì)律的意識(shí)；同時(shí)加大對(duì)各項(xiàng)目各部門無(wú)視企業(yè)制度的違紀(jì)行為的懲治力度，通過(guò)嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制在整個(gè)企業(yè)制造遵守財(cái)務(wù)制度、規(guī)范化處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事務(wù)的良好氛圍，避免各項(xiàng)重大的財(cái)務(wù)違紀(jì)行為的發(fā)生。其次建立企業(yè)內(nèi)網(wǎng)，在內(nèi)網(wǎng)上通報(bào)各違規(guī)者的違紀(jì)行為，以儆效尤。再次利用信息技術(shù)提高財(cái)務(wù)核查的手段和方式，定期不定期抽查各子公司、各部門及各項(xiàng)目的財(cái)務(wù)信息，避免賬表不符，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

（五）建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控模式，完善財(cái)務(wù)體系

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控模式服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)體系，為了完善企業(yè)財(cái)務(wù)體系，就需要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作能力并規(guī)范其工作范圍，具體分配會(huì)計(jì)主管、核算、綜合分析、制單錄入、檔案保管及出納的具體工作崗位，明確規(guī)范其崗位主要工作內(nèi)容、工作流程與責(zé)任，并制定合理的衡量標(biāo)準(zhǔn)，建立崗位輪換、考核等制度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)操守，提高其監(jiān)管能力，以建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控模式，進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系。

（六）通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理固定資產(chǎn)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督

企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)、加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的過(guò)程中，必須建立健全企業(yè)的固定資產(chǎn)內(nèi)部管理控制體系。企業(yè)的各級(jí)部門尤其是行政部門，應(yīng)該結(jié)合經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)工商監(jiān)管機(jī)構(gòu)的具體要求和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況，建立健全固定資產(chǎn)的內(nèi)控體系，進(jìn)而完善財(cái)務(wù)內(nèi)控手段，保證在財(cái)務(wù)內(nèi)控下固定資產(chǎn)管理能夠有效執(zhí)行并發(fā)揮相應(yīng)作用。其具體措施主要是以下三點(diǎn)：

（1）在企業(yè)內(nèi)部形成各部門各項(xiàng)目之間相互促進(jìn)相互制約的機(jī)制，建立好監(jiān)督“防”線。

（2）企業(yè)不但對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行常規(guī)會(huì)計(jì)核查，另外增加對(duì)各項(xiàng)目活動(dòng)、各環(huán)節(jié)的周期和不定期財(cái)務(wù)核查，建立好監(jiān)督“堵”線。

（3）企業(yè)規(guī)范紀(jì)檢部門的各項(xiàng)工作紀(jì)律，加強(qiáng)紀(jì)檢部門的檢查力度，建立好監(jiān)督“查”線。

通過(guò)建立“防堵查”這樣層層遞進(jìn)的監(jiān)督機(jī)制，有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)端倪，實(shí)時(shí)采取合理措施，實(shí)現(xiàn)防范和糾正財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控在現(xiàn)代企業(yè)生存發(fā)展中扮演者愈來(lái)愈重要的角色，并且其水平的高低直接影響財(cái)務(wù)管理水平的高低，進(jìn)而影響企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)及運(yùn)行狀況。因此企業(yè)必須從加強(qiáng)預(yù)算管理、完善財(cái)務(wù)匯報(bào)管理、控制企業(yè)財(cái)務(wù)支出、將信息技術(shù)與企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控相結(jié)合、建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控完善財(cái)務(wù)體系及加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理等幾方面以財(cái)務(wù)內(nèi)控為手段加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

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（作者單位：深圳市中燃科技有限公司）