練錦華

摘要：集團(tuán)公司建立內(nèi)部銀行的必要性是顯而易見(jiàn)的，內(nèi)部銀行不僅是集團(tuán)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部結(jié)算、融資借貸、日常資金往來(lái)的重要工具，而且在集團(tuán)內(nèi)部資金管理和控制方面同樣發(fā)揮著巨大的作用，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)管理、信貸結(jié)算和財(cái)務(wù)核算的“三聯(lián)動(dòng)”效應(yīng)。如何充分發(fā)揮內(nèi)部銀行的作用，提高資金使用效率，維護(hù)資產(chǎn)安全與完整，加速資金良性循環(huán)是當(dāng)前許多集團(tuán)公司面臨的挑戰(zhàn)。本文基于集團(tuán)公司設(shè)立內(nèi)部銀行作用的分析，提出了加強(qiáng)集團(tuán)公司管理內(nèi)部銀行的措施，旨在真正發(fā)揮內(nèi)部銀行的作用，提高資金使用效率。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；內(nèi)部銀行；財(cái)務(wù)核算

隨著集團(tuán)公司的規(guī)模不斷擴(kuò)大，對(duì)資金的需求陡增，建立內(nèi)部銀行是集團(tuán)公司打造內(nèi)部融資機(jī)制、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的必經(jīng)之路，將商業(yè)銀行的信貸功能、結(jié)算功能與集團(tuán)公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算結(jié)合起來(lái)建立的內(nèi)部銀行機(jī)制，有利于妥善管理資金收支兩條線，實(shí)現(xiàn)資金上收下?lián)?，上收分公司和子公司的營(yíng)業(yè)款項(xiàng)，委托銀行自動(dòng)上收貸款，下?lián)軅溆媒鸷蛦T工工資，并且代付供應(yīng)商材料款、運(yùn)費(fèi)、貨款等其他成本支出，統(tǒng)籌運(yùn)作集團(tuán)公司有限的資金，避免資金閑置，優(yōu)化資金周轉(zhuǎn)速度。內(nèi)部銀行的建立，使得集團(tuán)公司內(nèi)部各項(xiàng)結(jié)算工作、控制工作和核算工作得以?xún)?yōu)化，理順日常經(jīng)濟(jì)往來(lái)和經(jīng)營(yíng)成果核算的流程，對(duì)集團(tuán)公司的健康持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著重要作用。

一、內(nèi)部銀行對(duì)集團(tuán)公司發(fā)展的作用

集團(tuán)公司內(nèi)部銀行和外部銀行相比，因其是從集團(tuán)公司角度出發(fā)而建立的，所以在降低利息成本、提高公司融資談判能力、合理把控資金潛在風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化資源配置等方面具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。

（一）內(nèi)部銀行的建立優(yōu)化了資金管理流程

內(nèi)部銀行在建立的過(guò)程中需要設(shè)置不同的崗位進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的分工，這樣提高了集團(tuán)公司資金管理水平。傳統(tǒng)的資金結(jié)算工作和信貸功能隸屬于財(cái)務(wù)管理部門(mén)，而內(nèi)部銀行將資金結(jié)算和信貸功能獨(dú)立管理以后，拓寬了企業(yè)資本運(yùn)作的范圍，有效解決了集團(tuán)公司資金分散、資金閑置以及資金使用效率低下的問(wèn)題。內(nèi)部銀行的設(shè)置不僅可以充分利用公司自有資金，還可以通過(guò)吸收政府和外部銀行的資金來(lái)拓寬融資渠道，尤其是對(duì)于資金充足的企業(yè)而言，內(nèi)部銀行制度的建立給企業(yè)開(kāi)拓了更多閑置資金的投資渠道，促進(jìn)了企業(yè)效益提升，給資本運(yùn)作提供了更廣闊的發(fā)展空間。

（二）內(nèi)部銀行實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)公司對(duì)資金使用的監(jiān)督與控制

在建立內(nèi)部銀行制度的過(guò)程中，通過(guò)賦予內(nèi)部銀行監(jiān)督和控制職能，實(shí)現(xiàn)了對(duì)資金有效的管理，改變了集團(tuán)公司只重視財(cái)務(wù)管理事后監(jiān)管的詬病，更多的轉(zhuǎn)向事前和事中的財(cái)務(wù)管理與控制工作。內(nèi)部銀行對(duì)公司資金集中的管控有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金運(yùn)作潛在的風(fēng)險(xiǎn)和各個(gè)分支單位資金運(yùn)作的情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題并采取可行的措施避免問(wèn)題擴(kuò)大化，防范公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部銀行發(fā)揮審計(jì)作用，促進(jìn)財(cái)務(wù)績(jī)效提升

內(nèi)部銀行在日常工作中就要負(fù)責(zé)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核查，避免各業(yè)務(wù)單位設(shè)立賬外收入，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂局面。內(nèi)部銀行對(duì)及時(shí)控制業(yè)務(wù)結(jié)算的規(guī)范程度，結(jié)算的落實(shí)和執(zhí)行是否都按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，保證財(cái)務(wù)紀(jì)律不受侵犯。每月編制余額調(diào)節(jié)表，并且結(jié)合各責(zé)任中心的月度收支情況分析資金存留量，保證對(duì)資產(chǎn)調(diào)配做出合理的決策。超出規(guī)定資金總額的分支單位要承擔(dān)相應(yīng)的資金占用息，最大限度實(shí)現(xiàn)資金有效配置，提升財(cái)務(wù)績(jī)效。

二、集團(tuán)公司加強(qiáng)管理內(nèi)部銀行的措施

（一）引入銀企直聯(lián)，統(tǒng)一賬戶(hù)，監(jiān)控資金

集團(tuán)公司通過(guò)銀企直聯(lián)系統(tǒng)將公司網(wǎng)銀與NC管理系統(tǒng)相連接，在NC管理系統(tǒng)的界面實(shí)現(xiàn)銀行賬戶(hù)信息的查詢(xún)、下載、網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬支付等操作，由內(nèi)部銀行辦理往來(lái)結(jié)算，開(kāi)設(shè)收支專(zhuān)戶(hù)，實(shí)行收支兩條線，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)對(duì)成員單位資金歸集、上收、下?lián)茔y企同步，實(shí)時(shí)到賬。定期統(tǒng)計(jì)各分子公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需的流動(dòng)資金，做好分析、資金計(jì)劃，及時(shí)撥付營(yíng)運(yùn)資金，以及現(xiàn)有資金占用情況，并核定無(wú)償占用的流動(dòng)資金，從而有效的利用閑散資金，預(yù)防出現(xiàn)部分公司資金緊張，部分公司資金沉淀，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化管理，統(tǒng)收統(tǒng)支。

（二）建立完善的內(nèi)部銀行結(jié)構(gòu)機(jī)制，賦予內(nèi)部銀行相關(guān)職能

一般情況下，集團(tuán)公司會(huì)設(shè)立內(nèi)部銀行，主要具備結(jié)算、管理、信貸、監(jiān)控以及信息傳遞和反饋職能。內(nèi)部銀行崗位由專(zhuān)職會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)內(nèi)部銀行賬戶(hù)日常財(cái)務(wù)核算，提供內(nèi)部財(cái)務(wù)核算所需的基本財(cái)務(wù)信息，同時(shí)給予各成員單位相關(guān)人員指導(dǎo)與培訓(xùn)。結(jié)算職能，統(tǒng)一內(nèi)部資金管理。結(jié)算職能主要是負(fù)責(zé)和成員單位及相關(guān)核算單位的資金往來(lái)工作，包括購(gòu)買(mǎi)原材料、燃料費(fèi)用，產(chǎn)品轉(zhuǎn)移運(yùn)輸費(fèi)用，銷(xiāo)售費(fèi)用、庫(kù)存管理費(fèi)用等，都要通過(guò)結(jié)算職能對(duì)資金的劃撥進(jìn)行內(nèi)部核算。管理職能主要負(fù)責(zé)根據(jù)內(nèi)部銀行上級(jí)的審批指示工作，負(fù)責(zé)制定相關(guān)管理業(yè)務(wù)范疇、運(yùn)營(yíng)流程、審批流程的具體辦法，以規(guī)范日常工作操作。融資信貸職能，統(tǒng)一籌資、融資。融資信貸主要負(fù)責(zé)統(tǒng)籌規(guī)劃集團(tuán)公司及成員單位的資金，上收各單位的富余資金，實(shí)現(xiàn)資金內(nèi)部融通，通過(guò)部門(mén)之間的相互協(xié)調(diào)盡量減少不必要的對(duì)外借款。實(shí)行資金有償占用原則，引入信貸機(jī)制，運(yùn)用利息杠桿調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資金使用效率、效益。通過(guò)集團(tuán)授信，增加銀行信用等級(jí)，增強(qiáng)籌資能力，降低銀行貸款利率，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資金監(jiān)控職能主要負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司資金進(jìn)行預(yù)算管理，確保每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)、收支計(jì)劃都在內(nèi)部銀行監(jiān)控之下開(kāi)展。信息反饋職能要求內(nèi)部銀行能及時(shí)提供決策部門(mén)財(cái)務(wù)方面的信息，為管理者決策和財(cái)務(wù)計(jì)劃的調(diào)整提供依據(jù)。

（三）建立健全內(nèi)部銀行制度，完善操作流程

健全的內(nèi)部銀行制度的建立是保證充分發(fā)揮內(nèi)部銀行作用的外部保障，集團(tuán)公司建立內(nèi)部銀行初步框架以后還要對(duì)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍制定相關(guān)的制度規(guī)章，嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部銀行日常工作。內(nèi)部銀行制度下展開(kāi)的會(huì)計(jì)核算工作，所有核算的項(xiàng)目都要在規(guī)定的日期內(nèi)進(jìn)行核算，超過(guò)核算日期的將無(wú)法進(jìn)行核算。每月末和各分、子公司對(duì)內(nèi)部往來(lái)賬，如有未達(dá)賬，要及時(shí)查明原因，以備注行式標(biāo)注原因，原則上是不允許有未達(dá)賬，年末應(yīng)達(dá)到無(wú)未達(dá)賬項(xiàng)，同時(shí)每月末應(yīng)編制余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)清賬。一旦出現(xiàn)違反現(xiàn)行紀(jì)律的開(kāi)戶(hù)單位，要中斷結(jié)算辦理，并且由違反紀(jì)律的開(kāi)戶(hù)單位自行負(fù)責(zé)。對(duì)于違反內(nèi)部銀行制度的行為，應(yīng)予以及時(shí)糾正，嚴(yán)重的采取一定的懲罰措施予以警告。充分發(fā)揮內(nèi)部銀行管理監(jiān)督和內(nèi)部控制的作用，對(duì)集團(tuán)公司資金進(jìn)行預(yù)算管理，確保日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)、收支計(jì)劃都在內(nèi)部銀行監(jiān)控之下開(kāi)展，急需、計(jì)劃外貨款另提出申請(qǐng)，審批流程完成后再予以支付。

（四）明確內(nèi)部銀行業(yè)務(wù)范圍，嚴(yán)格開(kāi)展各項(xiàng)工作

對(duì)集團(tuán)公司而言，內(nèi)部銀行開(kāi)展的工作主要包括業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)往來(lái)、內(nèi)部單位借貸以及利息結(jié)算三方面的工作，其中，在業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)往來(lái)方面，內(nèi)部銀行要對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)往來(lái)的合法性進(jìn)行檢查，經(jīng)流程審批后，在單位間進(jìn)行劃撥賬款，購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)雙方要開(kāi)具結(jié)算票據(jù)應(yīng)及時(shí)作賬處理，以便內(nèi)部銀行便于管理。內(nèi)部銀行相關(guān)人員要在期末進(jìn)行對(duì)賬，核對(duì)收入與支出是否有出入，是否有錯(cuò)漏，是否有調(diào)整，確保年底未達(dá)賬為零。內(nèi)部銀行要將核查各單位收支情況的實(shí)際結(jié)果，一方面給開(kāi)戶(hù)單位提供核實(shí)對(duì)賬的依據(jù)，另一方面也為管理者決策提供了信息。

（五）充分發(fā)揮內(nèi)部銀行監(jiān)管作用，發(fā)揮審計(jì)功能

和商業(yè)銀行相比，集團(tuán)公司內(nèi)部銀行最大的優(yōu)勢(shì)在于掌握了公司信息的數(shù)量和質(zhì)量，可以從資金源頭上深入業(yè)務(wù)開(kāi)展流程，合理組織結(jié)算，并準(zhǔn)確、及時(shí)、安全地辦理結(jié)算、保障結(jié)算活動(dòng)正常進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管功能。內(nèi)部銀行應(yīng)該及時(shí)掌握資金運(yùn)作情況，隨時(shí)掌握財(cái)務(wù)的變動(dòng)以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)，統(tǒng)一調(diào)劑、保障重點(diǎn)項(xiàng)目資金，應(yīng)遵循輕重緩急原則，平衡資金收入與支出。內(nèi)部銀行要對(duì)各成員單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核，并確定信用等級(jí)，維護(hù)集團(tuán)公司總資產(chǎn)安全性，預(yù)防各種小金庫(kù)，資金挪用現(xiàn)象。內(nèi)部銀行要加強(qiáng)監(jiān)督，及時(shí)獲取成員單位資金情報(bào)，了解資金存量、流量、流向，嚴(yán)格按照相關(guān)的流程做好審核工作，盡量做到事前、事中、事后全方位的管理與監(jiān)督，保證集團(tuán)公司資產(chǎn)整體水平維持在均衡的良性循環(huán)狀態(tài)，提高資金周率及使用率。

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（作者單位：廣西華錫集團(tuán)股份有限公司）