于英輝

摘要：財政部最新規(guī)定，行政事業(yè)單位要大力加強內部控制建設。本文探討了行政事業(yè)單位加強內部控制建設的重要性，并對其建設過程中存在的問題進行了分析，并提出建議和意見，希望可以為相關領域的發(fā)展提供借鑒。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內部控制；建設策略

一、行政事業(yè)單位加強內部控制建設的重要意義

首先，強化行政事業(yè)單位的內部控制，能夠有效節(jié)約單位的管理成本。相對于內部控制而言，外部監(jiān)管的力量有限，做好內控則可以從根本上對資金的利用予以管控，能夠做到剛性管控，節(jié)約管理的成本。其次，保證國有資金的安全完整。行政事業(yè)單位中的很多資金都是國家財政資金，單位的資金利用也關系著國家資金的使用情況，做好行政事業(yè)單位的內控則可以將國有資金納入管理，有效提升國有資金的管理水平。第三，提高運行效率。做好行政事業(yè)單位的內控，可以讓行政事業(yè)單位的整個活動納入到監(jiān)管之中，能夠讓各個環(huán)節(jié)的開展得以更好進行，從而改善行政事業(yè)單位辦事效率低的情況，簡化相關程序，強化單位職能運行能力。

二、行政事業(yè)單位內部控制建設存在的問題

（一）內部控制意識缺失，會計基礎工作薄弱

在我國行政事業(yè)單位內部的控制建設過程中還存在較為明顯的問題，首先體現在內部控制意識缺失、會計基礎工作能力薄弱上。在這方面，由于政府行政事業(yè)單位屬于國家機構，屬于非營利性的組織，行政事業(yè)單位的部門領導對內部控制意識和風險防范意識較為薄弱，忽視了在提供服務過程中可能發(fā)生的風險隱患，從而導致容易發(fā)生內部控制意識差而發(fā)生的財政資金損失現象。行政單位的會計人員在信息處理的過程中較為隨意造成了會計核算的不準確性，導致核算信息的失真。

（二）組織結構存在缺陷，內部控制體系不夠完善

當前行政事業(yè)單位的組織結構還存在著較為明顯的缺陷，內部控制體系還不夠完善。在黨領導下開展單位的過程中，單位內部的結構主要包括行政、紀檢和內部審計組成，三者之間相互協(xié)調卻缺乏相應的權利等級關系，單位部門之間的權利相當，無法形成相互牽制的效果，從而無法達到預期的監(jiān)督效果，并且由于行政單位的體制中，對領導的權利無限放大，一旦領導的決策出現重大失誤，容易出現較大的風險。另一方面，行政事業(yè)單位不夠完善的內部控制體系制度，使得內部審計人員的權利不夠獨立，從而使得內部審計工作過于形式化，不利于公司的穩(wěn)定良好的發(fā)展。

（三）內部及外部監(jiān)督控制體系不夠健全

行政事業(yè)單位建立的內部審核部門對內部審核的權利十分有限，無法擔負起內部審核的責任和作用，并且在內部審計部門監(jiān)督審核的過程中，往往更加偏重對單位財務數據的監(jiān)管過程，這就導致單位內部發(fā)生控制建設問題時無法及時發(fā)現并做出相應的整改措施，不利于公司內部的長遠發(fā)展。而另一方面，在審計過程中設計到的大多的利益過程都有國家出面，這樣的管理模式很難起到對真實情況的有效反饋過程，缺乏對會計事物的監(jiān)督過程，同時由于國家紀檢部門審查過程中導致的行政事業(yè)單位的內部控制問題上無法形成相互監(jiān)督與制約的體系，無法對內部控制建設中發(fā)現的問題進行及時的分析和糾正，使得行政單位的財務在內部和外部監(jiān)督控制的體系無法發(fā)揮到應有的作用。

（四）缺乏完善的預算制定、執(zhí)行以及績效評價體系

我國事業(yè)單位在對財務的處理過程中，缺乏完善的預算制定過程，在財務管理與方案執(zhí)行的過程中沒有健全績效評價管理體系，合理完善單位的預算制定、執(zhí)行以及績效評價利于促進單位對資金的高效利用過程。我國對單位內部的資金預算的管理水平十分有限，往往導致內部控制建設工作沒有辦法實現完善狀態(tài)，不利于對資金的最大化利用過程。我國大部分行政事業(yè)單位對企業(yè)的開支沒有準確的評估和預算，對員工出差補貼、交通費等的計算也過于粗糙和不準確，從而導致資金流動方向十分不明確的現象，難以建立完善單位的內部控制體系。

三、行政事業(yè)單位加強內部控制建設對策

（一）加強內部控制意識，強化會計基礎工作

為了有效加強內部控制意識來實現行政事業(yè)單位內部控制建設，可以通過開設一些專業(yè)知識的培訓，強化內部控制意識。并定期對相關培訓效果進行考核，對考核成績不合格的員工進行懲罰機制并進行重新的培訓及考試過程，直到保證全員內部控制意識的全面提高，綜合提高內部員工對內部控制的認識程度。而在財務基礎工作的強化對策方面，首先應對單位的財務人員進行專業(yè)的會計基礎能力的培養(yǎng)及考核，對專業(yè)能力不過關的員工進行相關的培訓與監(jiān)督考察，以此來達到強化會計基礎工作能力，強化公司財務運算能力。同時公司應配合專業(yè)內部控制管理人才的招聘進程，與公司內部的會計管理協(xié)同加強對日常工作中的內部控制的強化建設，逐步提升單位財務管理人員的管理意識。為了強化會計人員的基礎能力，應重視對財務人員的行為進行嚴格的規(guī)范作用，使得會計對信息的處理方式盡可能的遵守相關規(guī)范，避免發(fā)生違背職業(yè)道德的行為發(fā)生，從而起到加強內部控制建設的根本目的。

（二）完善內部控制體系以及內部控制環(huán)境

在加強行政事業(yè)單位的內部質量控制建設的過程中，應當注重對內部控制體系和背部控制環(huán)境的良好控制與完善過程。對行政事業(yè)單位內部的管理部門應進行職能的重新規(guī)劃，合理分配領導的權利與義務，采用科學合理化的管理模式來實現對崗位的重新劃分，同時建立相關部門之間的互相審查制度和機制，增加各部門之間的相互牽制與制約作用，從而實現部門之間的相互監(jiān)督管理過程，實現單位內部環(huán)境的凈化現象。對行政事業(yè)單位的內部審計制度的完善過程中，可以通過設置專門的內部審計部門來加強對單位財務運算的審核與監(jiān)督，設立的內部審計部門不應有單位的人員來管理，受國家紀檢部門直接管理，避免出現單位內部對財務的私自處理過程，降低了貪污腐敗現象發(fā)生的可能性，利于對內部控制建設的有效加強。專業(yè)的財務管理應具備對單位內部財務風險進行評估與控制的能力，利用計算機實現對日常財務數據的匯總與分析過程，從而做出合理的數據風險評估并加以控制，促進內部控制的不斷完善。

（三）健全內部、外部監(jiān)督控制體系

內部審計部門在行政事業(yè)單位中應具有較高的地位和權利，具有對企業(yè)內部的資金直接監(jiān)督審查和懲處的義務與能力，并且內部審計部門處理對單位及個人財務的直接經濟負責外，還應主動起到對內部控制過程和控制效果的審計監(jiān)督過程，促進公司內部控制的逐漸完善。為了強化行政事業(yè)單位的內部控制建設，注重健全內部和外部監(jiān)督控制體系，以國家審計部門、會計師事務所和國家紀檢部門共同監(jiān)督審計的方式來實現對企業(yè)財務系統(tǒng)的審核與監(jiān)督過程，保證了監(jiān)管部門的時效性與權威性，促進企業(yè)對財務管理的逐步加強。加強人民群眾對于行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督，企業(yè)通過定期將一段時間內的財務報表和詳細科目對公眾進行公布，以公眾監(jiān)督的力量來刺激企業(yè)的內部控制體系的建設，鑄件完善內部控制體系的完善過程。

（四）完善預算制定、執(zhí)行以及績效評價體系

資金預算管理對于行政事業(yè)單位內部控制建設具有極為重要的意義，良好的資金預算過程可以有效保障國家財政資金健康，因此通過規(guī)范預算報表，合理對項目所需的資金進行明確、詳細的分析與計算，確定預算可以保證的范圍，保證預算項目的有理有據。企業(yè)財務管理人員在資金預算的制定過程中，同時完成了資金流向的風險評估，降低甚至杜絕了企業(yè)資金的風險投入，保證資源的合理有效的利用。在資金預算的在執(zhí)行和績效評價過程中，更具預算信息與實際消耗的相互對比，利于實現資金的合理利用，把握資金的正確走向，完成了企業(yè)內部控制建設的過程。對預算資金的公正的考核與審計過程實現了對數據的全面分析與評價，促進了預算體制的不斷完善，利于企業(yè)內部控制建設的有效的強化作用。

四、結語

行政事業(yè)單位的內控管理并非一朝一夕可以有效開展的，其需要長時間的堅持和努力，通過長時間的內控強化，能夠讓事業(yè)單位進入到全新的管理時代，能夠讓其里程碑的意義得以實現。因此，相關人員以及單位要對此問題予以高度重視，通過合理的措施提升內控質量，讓行政事業(yè)單位的內控管理上升到一個新的高度。

參考文獻：

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[2]陸鋒. 基于委托代理理論的行政事業(yè)單位內部控制建設研究[J]. 經濟師，2016，06：116+118.

（作者單位：齊齊哈爾市碾子山區(qū)振華中學）