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      “營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響及對(duì)策

      2017-03-08 03:58:00陳燊
      現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息 2016年30期
      關(guān)鍵詞:企業(yè)稅負(fù)營(yíng)改增

      陳燊

      摘要:實(shí)施“營(yíng)改增”稅收制度,有利于消除重復(fù)納稅現(xiàn)象,減輕企業(yè)稅負(fù)。國家稅務(wù)部門要依據(jù)企業(yè)類型及實(shí)際發(fā)展情況,制定完善的稅收政策,為企業(yè)提供一個(gè)良性的發(fā)展環(huán)境。本文分析營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響,并提出具體的財(cái)務(wù)對(duì)策,使企業(yè)有更好地應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的影響,實(shí)現(xiàn)自身的健康、持續(xù)發(fā)展。

      關(guān)鍵詞:營(yíng)改增;企業(yè)稅負(fù);財(cái)務(wù)對(duì)策

      中圖分類號(hào):F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2016)030-000-01

      前言

      2012年,營(yíng)改增稅收政策在上海交通業(yè)和服務(wù)行業(yè)試點(diǎn), 2016年5月1日在全國各行業(yè)全面實(shí)施。實(shí)施營(yíng)改增政策之后,部分企業(yè)由于自身原因和市場(chǎng)因素,難以對(duì)其進(jìn)行適應(yīng),導(dǎo)致稅負(fù)明顯增加,從而增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)。企業(yè)要依據(jù)自身性質(zhì)及實(shí)際發(fā)展情況,積極應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”所帶來的影響,從而將“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的影響降到最低。

      一、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響

      1.積極影響

      全面實(shí)施營(yíng)改增之后,能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,消除了重復(fù)征稅現(xiàn)象,減少了部分企業(yè)納稅金額,減輕了其納稅負(fù)擔(dān),為小企業(yè)提供了廣闊的發(fā)展機(jī)遇。降低納稅金額之后,緩解了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)壓力,一定程度上有助于提高企業(yè)的工作質(zhì)量及效率,對(duì)企業(yè)未來發(fā)展起積極作用,使企業(yè)具備廣闊的發(fā)展空間。

      2.消極影響

      實(shí)施營(yíng)改增之后,部分企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)明顯加重。主要在于企業(yè)有的項(xiàng)目不能取得增值稅專用發(fā)票,能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少,抵不過由于稅率提高而增加的企業(yè)納稅金額,導(dǎo)致稅負(fù)增加。同時(shí),實(shí)施營(yíng)改增之后,部分單位稅基沒有發(fā)生變化,而稅率提高,導(dǎo)致行業(yè)上、下游抵扣鏈斷裂,增加了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。目前,現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)資料成本和整體成本比例越來越低,而人力資源成本則保持不變,但這部分支出不能取得增值稅專用發(fā)票,無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加。

      營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響主要與企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式和人力資源管理等相關(guān),但是立足于長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來看,營(yíng)改增對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)生積極影響。

      二、“營(yíng)改增”稅改后財(cái)務(wù)對(duì)策分析

      1.做好前期準(zhǔn)備工作

      國家相關(guān)部門要組織該領(lǐng)域?qū)<?,分析和研究增值稅政策,給企業(yè)帶來積極效益,將負(fù)面影響降到最低。稅務(wù)部門也要依據(jù)我國整體發(fā)展情況和企業(yè)類型,指導(dǎo)企業(yè)將納稅籌劃工作落實(shí)到位。營(yíng)改增需要多個(gè)部門相互配合,對(duì)其進(jìn)行明確分工,確保營(yíng)改增政策實(shí)施過程中的科學(xué)性及合理性。實(shí)施營(yíng)改增之后,還有諸多后續(xù)事宜需要處理,國家可設(shè)置專門的部門和職位對(duì)這些后續(xù)工作進(jìn)行負(fù)責(zé)和管理。目前,需調(diào)整我國企業(yè)內(nèi)部考核機(jī)制,以符合營(yíng)改增新要求,確保發(fā)票的合法性,降低企業(yè)稅負(fù)。

      2.落實(shí)稅務(wù)籌劃工作

      企業(yè)要與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通互動(dòng)關(guān)系,以及時(shí)獲取最新稅收政策。并依據(jù)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r,對(duì)經(jīng)營(yíng)策略進(jìn)行調(diào)整,以降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。首先,充分發(fā)揮納稅人身份作用。實(shí)施營(yíng)改增之后,由于稅率提高,小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)增加,此時(shí)可申請(qǐng)轉(zhuǎn)為一般納稅人。其次,獲取增值稅專用發(fā)票。采購過程中,優(yōu)先選擇一般納稅人作為供應(yīng)商,應(yīng)用批量采購或集中采購方法,并要求供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票。第三,注重稅率差異。以某企業(yè)為例,它的稅率是11%,一般物資稅率為17%,依據(jù)實(shí)際情況,對(duì)稅率差進(jìn)行合理應(yīng)用,以獲得更多抵扣,如采取業(yè)務(wù)外包的方式對(duì)無法獲得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的項(xiàng)目進(jìn)行執(zhí)行。第四,合理利用時(shí)間差異。及時(shí)獲得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票,并對(duì)銷售發(fā)票開出時(shí)間進(jìn)行延長(zhǎng),及時(shí)抵扣,推遲繳稅。

      3.加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理

      重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作,認(rèn)識(shí)到發(fā)票管理的重要性,依據(jù)實(shí)際情況,參照相關(guān)規(guī)定,將發(fā)票管理工作落實(shí)到位。接受國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和檢查,對(duì)虛開發(fā)票的犯罪行為,追究刑事責(zé)任,確保發(fā)票的正規(guī),有效防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),也要及時(shí)索取發(fā)票、票據(jù)及增值稅專用發(fā)票[2]。

      4.提高財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)管理人員素質(zhì)

      企業(yè)稅務(wù)管理工作離不開財(cái)務(wù)人員,提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)技術(shù)水平,有助于提高稅務(wù)管理水平,防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要對(duì)高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員、采購人員和稅管理人員進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn),使其了解更多增值稅改革政策要求,增強(qiáng)他們索要發(fā)票的意識(shí),從而確保企業(yè)能實(shí)現(xiàn)盡可能多的進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅核算過程中,涉及到的內(nèi)容比較多,包括應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)交增值稅、未交增值稅等,核算難度相對(duì)較大,要經(jīng)常對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn),使其具備豐富的財(cái)務(wù)知識(shí)及稅務(wù)處理知識(shí),為企業(yè)決策提供依據(jù)。此外,企業(yè)要進(jìn)一步梳理內(nèi)部業(yè)務(wù)流程,針對(duì)采購、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等關(guān)鍵部門進(jìn)行降低稅負(fù)的工作指標(biāo),為企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)政策過渡打下良好的基礎(chǔ)。

      5.實(shí)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí),加大技改投入

      營(yíng)改增的主要模式是環(huán)環(huán)征收和道道抵扣,雖然在某種程度上促進(jìn)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,但是也增加了某些行業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。因此,企業(yè)必須加快改革轉(zhuǎn)型的速度,才能更好的適應(yīng)新的稅制要求。例如,引進(jìn)新型生產(chǎn)線,在新型設(shè)備采購過程中,對(duì)其中包含的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,在降低稅負(fù)的同時(shí),實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新和企業(yè)轉(zhuǎn)型。此外,將“主輔分離”方式應(yīng)用于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中,使用營(yíng)改增可進(jìn)行分離重組或外包,進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí),實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新及利潤(rùn)最大化。同時(shí),企業(yè)也要加大技改投入,實(shí)現(xiàn)技術(shù)革新,提高產(chǎn)品質(zhì)量,增加產(chǎn)品品種,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的升級(jí)和改進(jìn),節(jié)約能源,將成本消耗降到最低,減少不必要的納稅。

      三、結(jié)語

      綜上所述,營(yíng)改增稅制改革與當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求相契合,能夠緩解企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。國家部門要依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況,采用科學(xué)的方式,實(shí)施納稅籌劃工作,確保營(yíng)改增在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中的適用性,以享受稅收優(yōu)惠,減少不必要的資金浪費(fèi),提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

      參考文獻(xiàn):

      [1]李君梅.營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅負(fù)影響及完善對(duì)策研究[J].黑龍江科技信息,2016(02):294-295.

      [2]黃玲.探析“營(yíng)改增”稅改對(duì)企業(yè)稅負(fù)及財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2016(12):163.

      [3]蔣瑩.營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016(12):42.

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