金美娟

摘要：本文結(jié)合集團(tuán)存貨與應(yīng)收賬款管理概述，分析了集團(tuán)財(cái)務(wù)存貨管理工作和應(yīng)收賬款管理工作中存在的問(wèn)題并做出相應(yīng)的思考、提出了相應(yīng)的建議，以此對(duì)加強(qiáng)集團(tuán)化的財(cái)務(wù)管理工作的思考及建議進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)；財(cái)務(wù)管理；應(yīng)收款；建議

一、集團(tuán)存貨與應(yīng)收賬款管理概述

集團(tuán)存貨是指集團(tuán)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的原料或產(chǎn)品、正在生產(chǎn)中的產(chǎn)品、生產(chǎn)中浪費(fèi)的材料、銷(xiāo)售倉(cāng)儲(chǔ)等。集團(tuán)化財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款是指集團(tuán)外銷(xiāo)售商品、材料和提供勞務(wù)而向購(gòu)貨方或者接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng)。打個(gè)比方重慶鋼鐵股份有限公司向重慶某建筑工程企業(yè)銷(xiāo)售一批鋼鐵，重慶某建筑工程企業(yè)向重慶鋼鐵股份有限公司應(yīng)付還未付的款項(xiàng)即是重慶鋼鐵公司財(cái)務(wù)的應(yīng)收賬款。集團(tuán)的應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用，是集團(tuán)與外企業(yè)之間交易產(chǎn)生的，若企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收款，一般表明企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售與勞務(wù)提供過(guò)程已經(jīng)結(jié)束，應(yīng)收款項(xiàng)按實(shí)際金額記賬。存貨與應(yīng)收賬款都是流動(dòng)資產(chǎn)。集團(tuán)存貨管理是將集團(tuán)的存貨政策與集團(tuán)的價(jià)值鏈存貨政策進(jìn)行作業(yè)化的綜合化過(guò)程。集團(tuán)財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款管理是指在集團(tuán)銷(xiāo)售部的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)中，從集團(tuán)將貨物或服務(wù)提供給購(gòu)買(mǎi)商，債權(quán)成立開(kāi)始到款項(xiàng)實(shí)際收回或作為壞賬處理結(jié)束，授信集團(tuán)采用系統(tǒng)的方法、科學(xué)的手段對(duì)應(yīng)收賬款回收全過(guò)程所進(jìn)行的財(cái)務(wù)管理。[1]

二、集團(tuán)化財(cái)務(wù)存貨應(yīng)收賬款管理工作中存在的問(wèn)題

（一）集團(tuán)化財(cái)務(wù)存貨管理工作存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)存貨管理內(nèi)部控制不完善。每個(gè)集團(tuán)都有一套比較完善的存貨管理制度，但是由于集團(tuán)負(fù)責(zé)管理的部門(mén)不重視、員工素質(zhì)低下等原因?qū)е录瘓F(tuán)的財(cái)務(wù)存貨管理沒(méi)有起到應(yīng)有的監(jiān)督管理作用。以某鋼鐵集團(tuán)公司為例，該集團(tuán)建立了財(cái)務(wù)部門(mén)庫(kù)存鋼鐵明細(xì)賬、業(yè)務(wù)部門(mén)鋼鐵銷(xiāo)售明細(xì)賬、倉(cāng)庫(kù)保管明細(xì)賬等一系列完整制度，按理論來(lái)講該集團(tuán)的存貨管理非常到位不會(huì)出現(xiàn)紕漏，但是該集團(tuán)卻出現(xiàn)了財(cái)務(wù)方面的意外，由于該集團(tuán)采用薪酬考核制度，業(yè)務(wù)部門(mén)可根據(jù)當(dāng)月的業(yè)務(wù)收入、指標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行獎(jiǎng)金發(fā)放，該集團(tuán)某業(yè)務(wù)經(jīng)理利用職務(wù)之便虛開(kāi)發(fā)票將部分存貨虛掛財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款以增加業(yè)績(jī)，實(shí)現(xiàn)多領(lǐng)獎(jiǎng)金的目的。等到業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和倉(cāng)庫(kù)三部門(mén)聯(lián)合對(duì)賬時(shí)，該業(yè)務(wù)經(jīng)理總用各種理由搪塞，而財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)此事也不做深入追究。等事情敗露，該業(yè)務(wù)經(jīng)理已經(jīng)領(lǐng)取十幾萬(wàn)獎(jiǎng)金辭職走人，該集團(tuán)也為此多交上百萬(wàn)稅金，給該集團(tuán)財(cái)務(wù)造成巨大損失。

2.缺乏先進(jìn)的存貨管理方法。有些集團(tuán)由于缺乏先進(jìn)的存貨管理方法，導(dǎo)致集團(tuán)存貨管理混亂。有些集團(tuán)存貨管理人員為圖省事不按集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度辦理，造成集團(tuán)賬實(shí)不符。比如存貨管理人員對(duì)原材料到而發(fā)票未到的原材料存貨不辦理暫估入庫(kù)手續(xù)，有些原材料甚至在生產(chǎn)中已經(jīng)消耗掉倉(cāng)庫(kù)還未辦理入庫(kù)手續(xù)，導(dǎo)致該集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債表期末存貨與倉(cāng)庫(kù)實(shí)存數(shù)明顯不符。給該集團(tuán)財(cái)務(wù)造成困擾。

（二）集團(tuán)應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題

1.賒銷(xiāo)貨物前對(duì)客戶(hù)的信用狀況調(diào)查不充分。在對(duì)某客戶(hù)進(jìn)行賒銷(xiāo)貨物前，需對(duì)其進(jìn)行全面的資信調(diào)查。資信調(diào)查是指通過(guò)當(dāng)面采訪、詢(xún)問(wèn)、觀察等多種方式對(duì)客戶(hù)過(guò)去的信用資料進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，并根據(jù)客戶(hù)過(guò)去的信用資料評(píng)估客戶(hù)現(xiàn)在和將來(lái)的信用情況，并通過(guò)一些正當(dāng)合法的方法調(diào)查客戶(hù)的資金狀況和償債能力，最后綜合數(shù)據(jù)分析決定是否與該客戶(hù)進(jìn)行賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)。但是我國(guó)大多集團(tuán)企業(yè)為了擴(kuò)大集團(tuán)的市場(chǎng)份額，提高競(jìng)爭(zhēng)力增加銷(xiāo)售額度，在還未調(diào)查清楚客戶(hù)的資信情況下就對(duì)其采用賒銷(xiāo)政策，導(dǎo)致集團(tuán)很多應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)回收或形成壞賬，不但增加了集團(tuán)應(yīng)收賬款管理的工作量還增加了集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.集團(tuán)財(cái)務(wù)管理理念落后，應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。我國(guó)很多集團(tuán)存在對(duì)財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題不重視缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的現(xiàn)象，將集團(tuán)的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)作為集團(tuán)效益的標(biāo)準(zhǔn)，忽略集團(tuán)應(yīng)收賬賬款的存在，以致集團(tuán)無(wú)限度放寬客戶(hù)賒銷(xiāo)條件，財(cái)務(wù)管理工作重點(diǎn)尚停留在集團(tuán)銷(xiāo)售業(yè)績(jī)與成本上，財(cái)務(wù)管理理念落后，財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款帶給集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。

3.不及時(shí)分析賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)后應(yīng)收賬款賬齡增加經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)應(yīng)收款賬齡是指集團(tuán)應(yīng)收款從開(kāi)始形成到結(jié)束的持續(xù)時(shí)間，是估算集團(tuán)應(yīng)收賬款總體風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間價(jià)值損失的重要依據(jù)，同時(shí)也為集團(tuán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備提供了現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。我國(guó)很多集團(tuán)因?yàn)椴恢匾晳?yīng)收賬款管理，導(dǎo)致賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)后的應(yīng)收款項(xiàng)賬齡得不到及時(shí)分析，對(duì)逾期款項(xiàng)和陳年老賬不做及時(shí)處理，導(dǎo)致集團(tuán)大部分應(yīng)收賬款失去流動(dòng)性，增大集團(tuán)應(yīng)收款壞賬產(chǎn)生機(jī)率。應(yīng)收款壞賬機(jī)率的增加造成集團(tuán)資金周轉(zhuǎn)緊張，最終的結(jié)果是增加集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)集團(tuán)化的財(cái)務(wù)管理工作的思考及建議

（一）集團(tuán)存貨管理工作存在問(wèn)題的思考及建議

針對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)存貨管理工作存在的內(nèi)部控制不完善的問(wèn)題，應(yīng)加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)存貨管理，定期考核存貨管理的執(zhí)行度，完善財(cái)務(wù)存貨管理的評(píng)價(jià)制度，使其更好的防范由于存貨管理的漏洞造成的財(cái)務(wù)徇私舞弊和貪污，此外還需對(duì)存貨管理人員進(jìn)行職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)，提高相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)。對(duì)存貨管理方法落后的問(wèn)題，應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)根據(jù)集團(tuán)的現(xiàn)實(shí)情況引進(jìn)適合集團(tuán)的先進(jìn)存貨管理方法。

（二）集團(tuán)財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款管理工作存在問(wèn)題的思考及建議

針對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)應(yīng)收款管理存在的問(wèn)題，應(yīng)加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)應(yīng)收款項(xiàng)的管理工作，完善集團(tuán)財(cái)務(wù)制度，提高財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)，重視應(yīng)收賬款帶給集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)前，做好客戶(hù)的資信調(diào)查工作，對(duì)與信用不高和沒(méi)有相應(yīng)償債能力的客戶(hù)不予開(kāi)通賒賬業(yè)務(wù)。賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)后，做好應(yīng)收賬款的賬齡分析工作，對(duì)財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款中的逾期賬款、陳年老賬根據(jù)資金收回率分析及時(shí)處理并交由相關(guān)部分催賬或打入壞賬處理。

四、結(jié)束語(yǔ)

根據(jù)本文對(duì)財(cái)務(wù)管理工作存在問(wèn)題的分析可知，集團(tuán)存貨管理不善會(huì)增加集團(tuán)財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款的管理工作，而集團(tuán)應(yīng)收賬款管理不善又會(huì)增加集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此加強(qiáng)集團(tuán)化的財(cái)務(wù)存貨和應(yīng)收款管理工作對(duì)加強(qiáng)集團(tuán)化的財(cái)務(wù)管理工作具有重要作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]王雪容.國(guó)有企業(yè)集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理的探討[J].時(shí)代金融，2014（6）：152-156.

（作者單位：重慶鋼鐵股份有限公司財(cái)務(wù)績(jī)效部）