許傳青

摘要：本篇文章首先對(duì)內(nèi)部控制的基本含義進(jìn)行概述，從缺乏完善的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制制度不完善、沒(méi)有構(gòu)建監(jiān)督部門三方面入手，對(duì)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題，并以此為依據(jù)，提出解決新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的有效對(duì)策。希望通過(guò)本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：新經(jīng)濟(jì)形式；企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；探究

據(jù)目前情況來(lái)看，我國(guó)醫(yī)藥企業(yè)規(guī)模逐漸加大，這給企業(yè)內(nèi)部控制管理工作提出了嚴(yán)格的要求。隨著新一輪改革逐漸深化，醫(yī)藥企業(yè)只依靠藥品加成收入盈利的現(xiàn)象將逐漸更改，在新經(jīng)濟(jì)模式的作用下，這就需要醫(yī)藥企業(yè)全面審視內(nèi)部控制管理工作中存在的問(wèn)題，并找出問(wèn)題出現(xiàn)的因素，提出相應(yīng)的解決措施，從而提升醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。下面，本文將進(jìn)一步對(duì)新經(jīng)濟(jì)形式下企業(yè)內(nèi)部控制中的問(wèn)題進(jìn)行探究和分析。

一、內(nèi)部控制的基本概述

在上個(gè)世紀(jì)九十年代初，COSO委員會(huì)正式將內(nèi)部控制定義成：由同一個(gè)主體的領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)、管理層級(jí)以及其他工作人員執(zhí)行的，旨在對(duì)于運(yùn)營(yíng)高效性和工作效率、財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、資產(chǎn)完備性、滿足相應(yīng)法律法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)的落實(shí)而提出合理保證的過(guò)程?？傮w來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制主要由五項(xiàng)內(nèi)容構(gòu)成，第一，內(nèi)部環(huán)境；第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；第三，控制活動(dòng)；第四，信息交流；第五，監(jiān)管。

在2007年，我國(guó)財(cái)政部門正式發(fā)表了相關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)范條例，條例里明確指出，內(nèi)部控制主要指，企業(yè)要想落實(shí)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性，提升財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性，保證運(yùn)營(yíng)方針的全面落實(shí)而在企業(yè)內(nèi)部通過(guò)采用自我調(diào)節(jié)、制約、評(píng)估以及管理等一系列形式和方式的總稱。

二、新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）缺乏完善的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

首先，缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，尤其是醫(yī)藥企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員以及決策人員，沒(méi)有全面了解開展內(nèi)部控制工作的重要性。大多數(shù)醫(yī)藥企業(yè)只注重運(yùn)營(yíng)管理、技術(shù)研發(fā)，沒(méi)有注重內(nèi)部控制，沒(méi)有站在運(yùn)營(yíng)管理的角度來(lái)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行思考。其次，內(nèi)控制度執(zhí)行力度不高，尤其針對(duì)于重大型經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行和開展方面缺少相應(yīng)的約束制度，進(jìn)而使得一些違法亂紀(jì)的現(xiàn)象出現(xiàn)。例如，一些醫(yī)藥企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)工作人員以及業(yè)務(wù)工作人員，借助內(nèi)部控制中出現(xiàn)的弊端，利用自身的職權(quán)，來(lái)私用、占用、挪用公款，從而引發(fā)資金下落不明的現(xiàn)象。即使有一些醫(yī)藥制定了約制機(jī)制，但是一些人員將其當(dāng)作一團(tuán)廢紙，沒(méi)有嚴(yán)格按照機(jī)制來(lái)開展內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致內(nèi)部控制水平普遍偏低。最后，沒(méi)有制定完善的激勵(lì)制度。內(nèi)部控制評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)缺乏合理性，只能部門考核存在薄弱環(huán)節(jié)；激勵(lì)制度缺乏合理性，企業(yè)工作人員薪資均衡化，缺少長(zhǎng)期激勵(lì)方式，使得薪資激勵(lì)自身作用不能得到全面的激發(fā)。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

在進(jìn)行內(nèi)部控制機(jī)制建立的過(guò)程中，在某種程度上存在缺失，使得一些運(yùn)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有列入到內(nèi)部控制管理范圍中；即使有一些醫(yī)藥企業(yè)制定了相關(guān)的機(jī)制，但是其沒(méi)有根據(jù)內(nèi)部環(huán)境的變化而發(fā)生改變，而是站在內(nèi)部審計(jì)的視角，來(lái)制定相關(guān)得到機(jī)制，使得機(jī)制不具備合理性和完善性，缺少動(dòng)態(tài)性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性，無(wú)法迎合新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展需求，進(jìn)而使得醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效力太低，執(zhí)行效果差強(qiáng)人意。

（三）沒(méi)有構(gòu)建監(jiān)督部門

大多數(shù)的醫(yī)藥企業(yè)在開展內(nèi)部控制監(jiān)督工作時(shí)，都過(guò)于形式化。例如，一些醫(yī)藥企業(yè)沒(méi)有構(gòu)建專業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)部門，使得內(nèi)部控制監(jiān)管工作一直由財(cái)務(wù)管理工作人員執(zhí)行。醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員工作量太大，進(jìn)而不能保障監(jiān)管效果。一些醫(yī)藥企業(yè)即使建立了內(nèi)部審計(jì)部門，但是內(nèi)部工作還是由企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理人員負(fù)責(zé)，任何工作都需要經(jīng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員同意，并且審計(jì)人員不具備專業(yè)性，缺少相應(yīng)的審計(jì)技能，進(jìn)而影響審計(jì)水平。

三、解決新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的有效對(duì)策

（一）提升企業(yè)人員內(nèi)部控制意識(shí)，完善內(nèi)部控制環(huán)境

第一，樹立正確的管理意識(shí)，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，做好內(nèi)部控制管理的宣傳工作，構(gòu)建一個(gè)良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境，制定完善的內(nèi)部控制制度。第二，借助信息傳導(dǎo)制度，保證醫(yī)藥企業(yè)每個(gè)工作人員都能了解自身的工作職責(zé)，建立內(nèi)部控制主體關(guān)鍵，加大內(nèi)部控制機(jī)制建立和完備力度，采用全新的內(nèi)部控制管理模式，落實(shí)內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn)。第三，秉持“以人為本”的管理原則。定期對(duì)企業(yè)管理工作人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，建立完善的用人機(jī)制，實(shí)施激勵(lì)以及束縛制度，在提升醫(yī)藥企業(yè)工作人員工作積極性的同時(shí)，還能給內(nèi)部控制機(jī)制的落實(shí)提供良好的工作條件。

（二）創(chuàng)新內(nèi)部控制制度，構(gòu)建新型的內(nèi)部控制體系

首先，加大醫(yī)藥企業(yè)董事會(huì)各項(xiàng)性能，確保董事會(huì)在決策以及管理流程中方占據(jù)主要位置，嚴(yán)格防止董事會(huì)額領(lǐng)導(dǎo)基層重合，進(jìn)而落實(shí)董事機(jī)制。其次，優(yōu)化監(jiān)理部門職權(quán)，明確監(jiān)理部門的法律職責(zé)，保證建立部門各項(xiàng)職責(zé)的全面實(shí)現(xiàn)。除此之外，在董事會(huì)下設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，并且內(nèi)部審計(jì)部門相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)人員以及工作人員需要具有一定的單獨(dú)性，具備專業(yè)的職責(zé)操守以及工作能力，內(nèi)部審計(jì)工作人員主要執(zhí)行的工作就是對(duì)內(nèi)部控制工作設(shè)計(jì)進(jìn)行監(jiān)管，全面監(jiān)督內(nèi)部控制的落實(shí)情況，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員可以定期來(lái)組織進(jìn)行自我評(píng)估，從而提升內(nèi)部控制管理水平。最后，醫(yī)藥企業(yè)關(guān)鍵數(shù)據(jù)主要源于企業(yè)各個(gè)基層，因此可以在基層中構(gòu)建一些內(nèi)部控制小組或者設(shè)置內(nèi)部控制崗位，通過(guò)應(yīng)用現(xiàn)代化技術(shù)的方式實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的傳遞和共享，從而實(shí)現(xiàn)自我控制。

（三）強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，確保審計(jì)工作的科學(xué)性實(shí)施

要想保證醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的全面實(shí)施，加大審計(jì)監(jiān)督力度是非常必要的。針對(duì)醫(yī)藥企業(yè)而言，要想確保內(nèi)部審計(jì)工作全面落實(shí)，就要建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。對(duì)此，我們需要從兩方面入手，第一，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制， 并將其全面貫穿到內(nèi)部審計(jì)工作中，以達(dá)到對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員工作情況監(jiān)管和規(guī)范的作用，保證內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)時(shí)的合理和規(guī)范。第二，制定內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。在加大內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)注力度的情況下，為了給內(nèi)部審計(jì)工作全面落實(shí)提供有效條件，制定完善的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是非常必要的。相關(guān)的工作人員需要明確審計(jì)職責(zé)，保證內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)的過(guò)程中可以按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)開展，真正做好有據(jù)可依、有章可循，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作情況進(jìn)行監(jiān)管，提升內(nèi)部審計(jì)工作高效性。醫(yī)藥企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，還要建立完善的內(nèi)部審計(jì)部門，同時(shí)配備相應(yīng)的工作人員。只有確保內(nèi)部審計(jì)部門具備單獨(dú)性，才能給內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)提供一個(gè)良好的條件，講內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管職責(zé)進(jìn)行全面發(fā)揮，進(jìn)而給醫(yī)藥企業(yè)今后發(fā)展提供支持。

（四）建立新型的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的作用下，現(xiàn)代化技術(shù)開始得到社會(huì)全面的運(yùn)用，醫(yī)藥企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作時(shí)，也可以將現(xiàn)代化技術(shù)運(yùn)用到其中，構(gòu)建一個(gè)全新的內(nèi)部控制技術(shù)以及方式，全面應(yīng)用信息技術(shù)，構(gòu)建適合醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制的信息體系，落實(shí)從執(zhí)行、運(yùn)輸、傳送全方位控制。同時(shí)還要在醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部以及外部構(gòu)建一個(gè)防盜系統(tǒng)，從而保證企業(yè)內(nèi)部安全。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在新經(jīng)濟(jì)模式的作用下，我國(guó)醫(yī)藥企業(yè)在開展內(nèi)部控制管理工作時(shí)，存在的問(wèn)題也逐漸顯現(xiàn)處理，原有的內(nèi)部控制管理機(jī)制已經(jīng)不能滿足企業(yè)發(fā)展需求，因此，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新是非常必要的。我們可以通過(guò)采用提升企業(yè)人員內(nèi)部控制意識(shí)、構(gòu)建新型的內(nèi)部控制體系、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督、建立新型的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)等方面，案例提升醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，從而給我國(guó)醫(yī)藥企業(yè)今后發(fā)展奠定扎實(shí)的契機(jī)。

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