基于風(fēng)險管理的施工企業(yè)內(nèi)部控制研究

丁志鋒

【摘要】隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，建筑行業(yè)面臨的形勢和發(fā)展趨勢也發(fā)生了翻天覆地的變化，建筑行業(yè)對于企業(yè)內(nèi)部管理的要求也日益提升。如何使企業(yè)在風(fēng)險管理觀念的引導(dǎo)下不斷強化內(nèi)部控制，這需要施工企業(yè)的管理者對其認真地思考，并且要在實踐中不斷的總結(jié)和升華。基于此，本文就風(fēng)險管理和內(nèi)部控制進行了簡單的闡述，并在風(fēng)險管理的視角下，對如何有效提升施工企業(yè)內(nèi)部控制水平進行探討，旨在推進施工企業(yè)更好的實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險管理 施工企業(yè) 內(nèi)部控制 研究

對于傳統(tǒng)施工企業(yè)來說，其內(nèi)部管理是在會計控制基礎(chǔ)上進行的。隨著當前經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理開始逐漸向全面的實際業(yè)務(wù)控制轉(zhuǎn)變。而施工企業(yè)基于風(fēng)險管理視角下進行的內(nèi)部控制可以有效地提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，保證企業(yè)的良性發(fā)展。但是在發(fā)展的過程中勢必會遇到許多不可抗拒的因素，因此如何有效地進行革新，是企業(yè)管理者必須面對的問題。

一、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制概述

（一）風(fēng)險管理

企業(yè)在實際的經(jīng)營管理過程中，勢必會遇到許多問題，對企業(yè)經(jīng)濟效益和社會形象造成不利的影響，而對于這些問題所采取的防范和應(yīng)對措施統(tǒng)稱為風(fēng)險管理[1]。風(fēng)險管理的要求則是企業(yè)要對這些消極的影響事先進行分析，并制訂相對的預(yù)案，使單位可以在正確理念的引導(dǎo)下，從容的面對所面臨的風(fēng)險，以保證企業(yè)的戰(zhàn)略目標順利實施。

（二）內(nèi)部控制

企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，管理層人員以及全體員工實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的過程稱為內(nèi)部控制[2]。內(nèi)部控制的目標是：合法經(jīng)營、形成合理化的管理、資產(chǎn)保值增值、財務(wù)報表和數(shù)據(jù)信息完整有效。從而最大程度的保證企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)

風(fēng)險管理和內(nèi)部控制對于企業(yè)來說，都是管理有重要組成部分，企業(yè)只有在實施全面的管理和控制的前提下，才能保證經(jīng)濟效益的穩(wěn)定增長。實踐證明，將風(fēng)險管理和內(nèi)部控制綜合運用的企業(yè)整體管理體系都得到了較快的發(fā)展，因此，充分說明風(fēng)險管理可以更好地促進企業(yè)的內(nèi)部控制，而細致的內(nèi)部控制可以助推風(fēng)險管理的合理進行。而對于企業(yè)來說，在推行內(nèi)部控制的過程中，既要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境和控制活動，同時也要及時捕捉來自于外部的風(fēng)險，這有這樣，才能保證企業(yè)整整的做到可持續(xù)發(fā)展。

二、施工企業(yè)運用風(fēng)險管理進行內(nèi)部控制的實施策略

對于企業(yè)的管理者來說，在進行企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，應(yīng)該明確完善的管理制度會對企業(yè)的健康發(fā)展起到推動作用，因此管理者不僅要預(yù)見到企業(yè)未來可能遭受的風(fēng)險，同時也要對企業(yè)內(nèi)部的調(diào)控機制做到有效的整合，以實現(xiàn)企業(yè)科學(xué)合理管理。

（一）流動資金管理

財務(wù)風(fēng)險作為其他風(fēng)險的整合，同時也是企業(yè)在經(jīng)營過程中最常見的風(fēng)險。施工企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成中最主要的部分是流動性資金，其中具體包括存款和應(yīng)收款項，這些款項在施工企業(yè)的財務(wù)報表中通常處于較為明顯的位置，相對比較直觀[3]。如果企業(yè)的財務(wù)報表中顯示應(yīng)收款項的金額巨大，這表明企業(yè)大量的資金被占用，經(jīng)營利潤沒有真正實現(xiàn)，整個企業(yè)的資金流動速度就會相對緩慢。所以，施工企業(yè)在實際的項目管理過程中，一定要注意資金流動性，盡量的避免施工過程中工程款項回收困難的問題。在項目立項時，要對合作企業(yè)的信用度、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、以及資金的供給能力進行有效的評估，盡量減少應(yīng)收款項不能及時收回等問題的發(fā)生，減少企業(yè)可能會面對的財務(wù)風(fēng)險。

（二）市場經(jīng)營風(fēng)險和低價中標風(fēng)險管理

經(jīng)濟的快速發(fā)展，致使施工企業(yè)的數(shù)量與日俱增，因此施工企業(yè)在項目競標的過程中，競爭對手的數(shù)量也日漸增多，因此，為了獲得項目只能低價中標，但是這對于施工企業(yè)的成本管控和經(jīng)濟效益來說就提出了重大的挑戰(zhàn)。因此，施工企業(yè)要在工程伊始階段，就要對于項目的基本成本做到合理掌控，選取適中的競標價格，同時對于工程基礎(chǔ)要素進行必要的技術(shù)分析和數(shù)據(jù)分析，以保證報價的合理性和科學(xué)性。其次，項目中標后，企業(yè)也應(yīng)該對項目的資料和數(shù)據(jù)進行合理的預(yù)算控制，科學(xué)的制定預(yù)算和成本結(jié)構(gòu)，要明確責(zé)任的劃分機制，進而從管控中對于風(fēng)險的生成進行防范和控制。

（三）索賠風(fēng)險管理

合同的簽訂和管理對于施工企業(yè)項目管理來說十分重要，因此，施工企業(yè)應(yīng)該對于合同中關(guān)于基本項目，索賠方法以及具體程序進行明確的標注。在簽訂相應(yīng)的項目合同時，雙方要對基本的內(nèi)容進行審查與復(fù)核，對可能侵犯自身利益的條款要求進行修訂。在合同履行的過程中，合同雙方都要強化控制，對合同的項目嚴格履行，從而保障項目的順利實施，盡可能的規(guī)避施工風(fēng)險，并且降低索賠的幾率。

（四）結(jié)算風(fēng)險

在工程結(jié)算的過程中，由于市場原因以及合同在簽訂過程中存在缺陷等原因，很有可能會出現(xiàn)付款方故意拖欠工程款等現(xiàn)象的出現(xiàn)，因此，這一系列的問題都提醒施工企業(yè)在合同簽訂的過程中要注意結(jié)算回款過程中可能會出現(xiàn)的結(jié)算風(fēng)險，因此在合同簽訂時要仔細核查，并且對于可能會出現(xiàn)的結(jié)算風(fēng)險做到及時預(yù)見和管理，同時簽訂相應(yīng)的責(zé)任保證書，有效避免企業(yè)結(jié)算風(fēng)險費的發(fā)生。

（五）評價機制

構(gòu)建良好的內(nèi)部控制評價機制，確定內(nèi)部控制是否滿足標準，并且運用科學(xué)的風(fēng)險評價方法，評價施工風(fēng)險要素以及其危害程度，是施工企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重要措施。內(nèi)部控制評價機制需要秉承：有效性、完整性、可行性的三大原則，嚴格依據(jù)施工單位的施工工藝、工程施工項目、自身性質(zhì)條件，通過審閱施工資料、詢問施工效果、觀察施工流程等方法確保施工控制的實效性，促進施工企業(yè)的健康發(fā)展。

三、總結(jié)

綜上所述，企業(yè)只有在風(fēng)險管理視角下對企業(yè)內(nèi)部進行管控，在充分的考慮自身實際情況的前提下，并且合理的運用風(fēng)險管理強化企業(yè)的內(nèi)部控制，健全風(fēng)險的評估體系，把握施工過程中的重點環(huán)節(jié)，建立健全企業(yè)基本管理制度，才能順利的完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標，促進企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻

[1]于麗紅.基于風(fēng)險管理的施工企業(yè)內(nèi)部控制探究[J].建筑工程技術(shù)與設(shè)計，2016（03）：957.

[2]王蘭.基于風(fēng)險管理的施工企業(yè)內(nèi)部控制[J].企業(yè)改革與管理，2015（01）：40—42.

[3]高杰.基于風(fēng)險管理下的施工企業(yè)內(nèi)部控制管理策略研究[J].中國集體經(jīng)濟，2016（16）：54—55.