沈岳

摘要：在高校組織科層管理生態(tài)，單純依靠財務(wù)部門的工作創(chuàng)新驅(qū)動顯然是不實現(xiàn)的，從而如何在高?？茖咏Y(jié)構(gòu)下形成由上至下的統(tǒng)籌和監(jiān)管舉措，則是最終實現(xiàn)高校財務(wù)內(nèi)控自我調(diào)適能力形成的關(guān)鍵。具體的實施路徑包括：完成財務(wù)內(nèi)控調(diào)適的組織建設(shè)、明確財務(wù)部門承擔(dān)的職能范疇、形成制度保障下的可持續(xù)調(diào)適、聚焦專業(yè)建設(shè)和實訓(xùn)資源供給。

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)控；自我調(diào)適能力；高校；路徑

之所以提出“自我調(diào)適”的概念歸因于這樣幾個原因：（1）事業(yè)單位體制改革使得高校在辦學(xué)機制也必須進行自我調(diào)整；（2）大多數(shù)高校在向職業(yè)化教育轉(zhuǎn)型時，必然會相適應(yīng)的進行教學(xué)資源重構(gòu)和再造；（3）高校在建立自身辦學(xué)比較優(yōu)勢時，需要走一條非均衡發(fā)展之路，而這就要求財務(wù)內(nèi)控要采取新的措施給予應(yīng)對。所有這些都表明，改變高校財務(wù)內(nèi)控傳統(tǒng)模式下的剛性特質(zhì)，并在組織環(huán)境植根性下，建立自我調(diào)試能力是十分必要的。但這里也需要正視這樣的問題，即在高校組織科層管理的生態(tài)下，單純依靠財務(wù)部門的工作創(chuàng)新驅(qū)動顯然是不實現(xiàn)的，從而如何在高校科層結(jié)構(gòu)下形成由上至下的統(tǒng)籌和監(jiān)管舉措，則是最終實現(xiàn)高校財務(wù)內(nèi)控自我調(diào)適能力形成的關(guān)鍵?；谝陨纤觯P者將就本文主題做以下探討。

一、建立高校財務(wù)內(nèi)控自我調(diào)適能力的必要性分析

結(jié)合高校內(nèi)部運行實際，這里從以下三個方面來做必要性分析：

（一）財務(wù)內(nèi)控自我調(diào)適是高校適應(yīng)外部體制變革的內(nèi)源動力

事業(yè)單位體制改革構(gòu)成了高校辦學(xué)機制變革的外生變量，而作為一項新鮮事物，事業(yè)單位體制改革仍處于不斷試錯和探索之中，那么高校在辦學(xué)機制的變革上也必然面臨著諸多的不確定性。為了減少高校所受外生變量的干擾，通過構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控的自我調(diào)適能力，便能在價值層面對各種風(fēng)險建立起彈性化的緩沖機制。從而，最大化的保障高校內(nèi)部運行的穩(wěn)定與健康。正因如此，在這里財務(wù)內(nèi)控自我調(diào)適則成為了一種“內(nèi)源動力”。

（二）財務(wù)內(nèi)控自我調(diào)適是高校優(yōu)化預(yù)算資金配置的重要舉措

在微觀層面高校面臨著辦學(xué)方向的調(diào)整，隨之而來的便是對優(yōu)勢學(xué)科的重點建設(shè)，以及對實訓(xùn)室教學(xué)條件著手改善。盡管優(yōu)勢學(xué)科建設(shè)和實訓(xùn)室教學(xué)條件的改善工作具有很強的專業(yè)性，但其都將納入到高校全面預(yù)算管理之中來。因此通過建立起財務(wù)內(nèi)控自我調(diào)適能力，便能增強財務(wù)部門在方案立項論證、資金預(yù)算監(jiān)管，以及資金效益評價等方面的工作能力。不難理解，這里不僅需要財務(wù)部門在工作中具備能動性，還需要高校管理層合理授權(quán)。

（三）財務(wù)內(nèi)控自我調(diào)適是高校財務(wù)部門職能定位的必然選擇

長期以來，高校財務(wù)部門都作為上傳下達的職能部門，其所開展的預(yù)算工作往往只是對上級管理者指令的一種服從。然而在高校體制不斷變革的當(dāng)下，以及諸多不確定性風(fēng)險的大量存在，若是仍然依靠上級管理者的指令而被動的進行自我調(diào)適，那么這不但會滯后于高校對于財務(wù)工作改革的迫切要求，也會因管理者的“有限理性”而陷于工作中的被動局面。

二、對高校財務(wù)內(nèi)控自我調(diào)適系統(tǒng)的解析

前面已經(jīng)指出，高校財務(wù)內(nèi)控的自我調(diào)適不能僅僅由財務(wù)部門來完成，因為在職能權(quán)限范圍下，財務(wù)部門的自我調(diào)適范疇是極其有限的。因此，需要在系統(tǒng)觀的視角下來進行解析。

（一）高校財務(wù)內(nèi)控自我調(diào)適的組織架構(gòu)

高校財務(wù)內(nèi)控自我調(diào)適的路徑應(yīng)是有序和連貫的，這就要求需要在強有力的組織推動下來進行。在高?？茖庸芾硇螒B(tài)下，以及高校所執(zhí)行的行政管理結(jié)構(gòu)下，需要建立起以管理層為抓手、財務(wù)部門具體落實為推手，多部門聯(lián)動的自我調(diào)適組織架構(gòu)。在權(quán)責(zé)制衡機制下，需要通過落實主體責(zé)任來確保財務(wù)內(nèi)控自我調(diào)適能力的有序建構(gòu)。

（二）高校財務(wù)內(nèi)控自我調(diào)適的制度保障

隨著組織架構(gòu)的建立，緊接著就需要為財務(wù)內(nèi)控的自我調(diào)適提供制度保障，而關(guān)鍵便在于賦予財務(wù)部門合力的自我調(diào)適權(quán)限。不難知曉，自我調(diào)適的需要突出“自我”二字，即根據(jù)高校組織生態(tài)的動態(tài)演化，財務(wù)部門能夠主動實施職能運行的自我調(diào)整，當(dāng)然在調(diào)整之前需要得到高校管理層的同意。但在這里，作為財務(wù)部門的負責(zé)人，則需要主動將財務(wù)部門未來的職能調(diào)整計劃和運行建議提交給管理層，這樣才能進入到最終的決策環(huán)節(jié)。

（三）高校財務(wù)內(nèi)控自我調(diào)適的運行方向

那么，近期高校財務(wù)內(nèi)控自我調(diào)適的運行方向如何確立呢。對此，需要從高校近期所正在進行的辦學(xué)模式調(diào)整和體制變革中尋找答案。對于辦學(xué)模式調(diào)整在前面的論述中多次提及，即以職業(yè)化教育作為辦學(xué)主線。對于體制變革而言，則需要強化內(nèi)部運行成本控制，并增強資金配置的合理性和效益性。

三、高校財務(wù)內(nèi)控自我調(diào)適能力的構(gòu)建

根據(jù)以上所述，高校財務(wù)內(nèi)控自我調(diào)適能力可從以下四個方面來構(gòu)建：

（一）完成財務(wù)內(nèi)控調(diào)適的組織建設(shè)

根據(jù)現(xiàn)行的高校管理組織架構(gòu)，需要由管理層牽頭來完成財務(wù)內(nèi)控調(diào)適的組織建設(shè)。在組織建設(shè)中需要明確不同層級的主體責(zé)任，而關(guān)鍵就在于落實管理層的主體責(zé)任，從而在敢于擔(dān)當(dāng)?shù)臍馄窍峦苿迂攧?wù)內(nèi)控機制的適應(yīng)性調(diào)整。作為具體的執(zhí)行層，財務(wù)部門則需要落實負責(zé)人的主體責(zé)任，而這里的責(zé)任主要從主動向管理層提交財務(wù)內(nèi)控調(diào)適報告上入手。前面還談到了需要建立各部門之間的協(xié)同，而這便需要發(fā)揮高校管理層的督導(dǎo)職能。

（二）明確財務(wù)部門承擔(dān)的職能范疇

落實財務(wù)部門的主體責(zé)任，首先需要明確該部門應(yīng)承擔(dān)的職能范疇。這里可以將其區(qū)分為固有范疇和拓展范疇，而后者則是實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控自我調(diào)適能力構(gòu)建的關(guān)鍵。在拓展范疇中需要重點關(guān)注這樣幾個職能要件：第一，充分參與到高校辦學(xué)決策中來，并以全面預(yù)算為推手來全面把握高校體制變革的趨勢。第二，將財務(wù)內(nèi)控從資金層面延伸至實物層面，進而監(jiān)督校內(nèi)實物資產(chǎn)的使用績效。第三，充分聽取教學(xué)院系和其它部門對項目資金的需求意見，并整體成型向管理層匯報。

（三）形成制度保障下的可持續(xù)調(diào)適

針對以上所提到的財務(wù)職能拓展要件，這里便需要在高校管理層領(lǐng)導(dǎo)下提供制度保障。在制度設(shè)計中需要從兩個方面入手，第一個方面便是賦予財務(wù)部門制度規(guī)制權(quán)利，從而能夠消除基層在資金使用、資產(chǎn)配置上的失范行為。第二個方面便是給予財務(wù)人員提供激勵機制，進而能鼓勵他們主動參與到適應(yīng)體制變革的內(nèi)控調(diào)適中來。對于后者而言，則需要降低他們因執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控而導(dǎo)致的成本，完全由其自身來承擔(dān)的現(xiàn)狀。只有這樣，才能激勵他們參與其中。

（四）聚焦專業(yè)建設(shè)和實訓(xùn)資源供給

財務(wù)內(nèi)控調(diào)適能力的構(gòu)建仍然需要在全面預(yù)算管理中得到具體體現(xiàn)，這就需要近期應(yīng)聚焦本校的專業(yè)建設(shè)和實訓(xùn)資源供給事項。高校在學(xué)科和專業(yè)建設(shè)中一般以非均衡發(fā)展為主線，這樣可以形成雁型發(fā)展模式。那么，財務(wù)部門就需要在建設(shè)中的資金預(yù)算、劃撥方式、資金監(jiān)管層環(huán)節(jié)向管理層提出建議，并有效履行這些職能。在實訓(xùn)資源供給上，需要防止一哄而上和重復(fù)建設(shè)的問題，因此與教務(wù)部門、專業(yè)院系聯(lián)合做好前期調(diào)研工作，則是財務(wù)內(nèi)控自我調(diào)適的具體表現(xiàn)。

四、展望

最后，筆者在對以下高校預(yù)算管理工作進行展望：在預(yù)算機構(gòu)的設(shè)置上，應(yīng)組建獨立的預(yù)算部門，進行全方位專業(yè)的設(shè)計；在預(yù)算時間的維度上，應(yīng)不再拘泥于年度收支預(yù)算，編制跨年度、中長期的預(yù)算計劃，以緊扣學(xué)校的戰(zhàn)略目標；在預(yù)算控制的流向上，注重業(yè)務(wù)部門的廣泛參與，使事務(wù)處理和經(jīng)費控制的權(quán)限結(jié)合起來，促進學(xué)科建設(shè)、專業(yè)建設(shè)按預(yù)定目標順利推進；在預(yù)算效果的衡量上，全面引入預(yù)算績效評價機構(gòu)，合理確定高等教育經(jīng)費的分配方向和金額，提高科研水平和辦學(xué)質(zhì)量；在預(yù)算的執(zhí)行上，實行預(yù)算全方位和全過程的監(jiān)控，學(xué)校的紀檢、監(jiān)察、財務(wù)、審計等部門應(yīng)協(xié)同監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，大力推進預(yù)算公開，以最優(yōu)的資金配置來助力學(xué)校實現(xiàn)軟件和硬件資源共同提升的目標。

五、小結(jié)

本文認為，如何在高?？茖咏Y(jié)構(gòu)下形成由上至下的統(tǒng)籌和監(jiān)管舉措，是最終實現(xiàn)高校財務(wù)內(nèi)控自我調(diào)適能力形成的關(guān)鍵。通過討論得出，構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控自我調(diào)適能力的實施路徑可圍繞著：完成財務(wù)內(nèi)控調(diào)適的組織建設(shè)、明確財務(wù)部門承擔(dān)的職能范疇、形成制度保障下的可持續(xù)調(diào)適、聚焦專業(yè)建設(shè)和實訓(xùn)資源供給等四個方面來展開。

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（作者單位：南通開放大學(xué)）