◇胡 寧

會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題及對(duì)策分析

◇胡 寧

當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)信息披露失真的問題引起了社會(huì)各方的廣泛關(guān)注，這一問題也嚴(yán)重阻礙了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，而會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量很大程度上依賴于會(huì)計(jì)監(jiān)管。本文對(duì)目前會(huì)計(jì)監(jiān)管中存在的問題進(jìn)行了闡述，并提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。

會(huì)計(jì)監(jiān)管；問題；對(duì)策

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展代表了一個(gè)國(guó)家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要充分準(zhǔn)確的信息資源作為保障，會(huì)計(jì)信息的失真嚴(yán)重阻礙了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行，會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題應(yīng)當(dāng)?shù)玫饺藗兊闹匾暡⒓右越鉀Q。

一、會(huì)計(jì)監(jiān)管的含義

會(huì)計(jì)監(jiān)管全稱是會(huì)計(jì)的監(jiān)督與管理。是指監(jiān)管主體對(duì)企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程及其結(jié)果進(jìn)行檢查、督促與控制，從而達(dá)到管理目的的行為。根據(jù)監(jiān)管主體的不同又劃分為內(nèi)部監(jiān)管、社會(huì)監(jiān)管與政府監(jiān)管。通過三個(gè)層次的監(jiān)管，形成嚴(yán)密全面的監(jiān)管體系，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與準(zhǔn)確。

二、會(huì)計(jì)監(jiān)管的意義

資本市場(chǎng)中，利益相關(guān)者根據(jù)定期公布的會(huì)計(jì)信息做出相應(yīng)的財(cái)務(wù)決策，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確性也就顯得尤為重要，會(huì)計(jì)監(jiān)管作為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的保證不僅保護(hù)了利益相關(guān)者的利益，也維護(hù)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行。

三、會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題

（一）內(nèi)部監(jiān)管不夠完善。內(nèi)部監(jiān)管是整個(gè)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系的基礎(chǔ)，它很大程度上決定了企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)階段，我國(guó)仍然有很多企事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管缺乏，機(jī)制不夠健全，有些則是具備完整的機(jī)制但不實(shí)行，形同虛設(shè)。這些問題都導(dǎo)致了違紀(jì)現(xiàn)象的層出不窮、屢禁不止。

（二）社會(huì)監(jiān)管力度不足。當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下，社會(huì)監(jiān)管過分依賴以會(huì)計(jì)師事務(wù)所為代表的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。而這些社會(huì)中介機(jī)構(gòu)往往與企事業(yè)單位有著利益的關(guān)聯(lián)，也就難以保證監(jiān)管的力度?，F(xiàn)在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間競(jìng)爭(zhēng)激烈，為了爭(zhēng)取客戶競(jìng)相壓價(jià)，甚至不惜滿足客戶的不合理要求，幫助其造假。這種社會(huì)現(xiàn)象的發(fā)生正是社會(huì)監(jiān)管力度不足的有力佐證。

（三）政府監(jiān)管效力不強(qiáng)。我國(guó)的監(jiān)管體系中政府扮演著主導(dǎo)者的角色，政府中的多個(gè)部門如財(cái)政部門、審計(jì)部門、稅務(wù)部門等都具有監(jiān)管權(quán)。實(shí)際上政府監(jiān)管是一種多頭監(jiān)管的狀態(tài)，但由于牽涉的部門眾多，使得監(jiān)管的力度分散；各部門分工不清，難免工作重疊，使得監(jiān)管的效率不高；各部門之間協(xié)調(diào)困難，溝通不足，也就容易導(dǎo)致無效監(jiān)管。這些問題都導(dǎo)致違法違紀(jì)者產(chǎn)生了僥幸的心理，助長(zhǎng)了違法犯罪的勢(shì)頭。

（四）相關(guān)法律法規(guī)的缺乏。我國(guó)法律法規(guī)中涉及會(huì)計(jì)監(jiān)管的部分還不夠完善，目前還沒有專用于會(huì)計(jì)監(jiān)管的法律法規(guī)，只有相應(yīng)的會(huì)計(jì)規(guī)范、審計(jì)規(guī)范和《公司法》《稅法》等法律法規(guī)，還停留于部門立法的程度，沒有一個(gè)規(guī)范的法律體系。關(guān)于會(huì)計(jì)監(jiān)管不力的處罰中只關(guān)注對(duì)責(zé)任人的行政處罰與刑事處罰，忽視了對(duì)利益受損方的民事賠償。另外對(duì)違法違規(guī)的處罰力度也不夠高，使得處罰沒有達(dá)到應(yīng)有的威懾力，不足以達(dá)到警示的作用。

四、完善會(huì)計(jì)監(jiān)管的對(duì)策

（一）健全完善內(nèi)部監(jiān)管。內(nèi)部監(jiān)管作為會(huì)計(jì)監(jiān)管至關(guān)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，是企事業(yè)單位對(duì)于自己的自我監(jiān)督，也只有這種自我監(jiān)督真實(shí)存在且發(fā)揮了其真正的作用，整個(gè)監(jiān)管體系才能發(fā)揮它最大的效用。應(yīng)當(dāng)建立企事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督及控制系統(tǒng)，將職責(zé)細(xì)化到個(gè)人，實(shí)施崗位責(zé)任制，同時(shí)要建立稽查部門，監(jiān)管內(nèi)部控制的有效性，達(dá)到牽制和互相監(jiān)督的作用。

（二）改變社會(huì)監(jiān)管的現(xiàn)狀。當(dāng)前會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的服務(wù)還處于買方市場(chǎng)的階段，在監(jiān)管過程中容易受到其影響，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)還提供咨詢服務(wù)，這也大大影響了社會(huì)監(jiān)管的有效性。針對(duì)這種情況，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)師行業(yè)的自律管理，并建立對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管機(jī)制，同時(shí)禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一客戶同時(shí)提供審計(jì)業(yè)務(wù)和咨詢服務(wù)。

（三）提升政府監(jiān)管的效率和效力。政府監(jiān)管作為目前會(huì)計(jì)監(jiān)管的主導(dǎo)部分，不應(yīng)該弱化其作用，而應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化其職能。首先，應(yīng)該明確各個(gè)部門的職能劃分，避免職能的重疊和無效監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管的高效率。其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，充分發(fā)揮再監(jiān)督的作用。

（四）強(qiáng)化相關(guān)法律體系的建設(shè)。針對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的分散和缺失，應(yīng)當(dāng)建立專用于會(huì)計(jì)監(jiān)管的法律體系，使得各個(gè)單位、部門做到有法可依。同時(shí)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)對(duì)于違法行為的懲罰力度，將行政處罰、刑事處罰、民事賠償三把利劍用到好處，充分實(shí)現(xiàn)警示的目的。還應(yīng)當(dāng)明確對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)違規(guī)操作的法律責(zé)任追究機(jī)制，多方面保障投資者的利益。

五、結(jié)語

會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量直接影響到各利益相關(guān)方所做決策的準(zhǔn)確性，有效的會(huì)計(jì)監(jiān)管能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性。為了保障國(guó)家和投資者的利益，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行，會(huì)計(jì)監(jiān)管發(fā)揮著重要的作用。只有重視會(huì)計(jì)監(jiān)管工作，建立起有效的會(huì)計(jì)監(jiān)管體系，才能使會(huì)計(jì)信息發(fā)揮它真正的效用，服務(wù)于國(guó)家和投資者。

[1]馬駿.我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管體制的演變及路徑選擇[J].會(huì)計(jì)研究，2005（08）.

[2]黃世忠、杜興強(qiáng)、張勝芳.市場(chǎng)、政府與會(huì)計(jì)監(jiān)管[J].會(huì)計(jì)研究，2002（12）.

[3]劉明霞.論會(huì)計(jì)監(jiān)管[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2008（06）.

（作者單位：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)）

10.13999/j.cnki.scyj.2017.05.032