◇王鈺涵

淺談審計(jì)面臨信息化的挑戰(zhàn)及其應(yīng)對(duì)策略

◇王鈺涵

信息技術(shù)在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下迅猛發(fā)展,quot;互聯(lián)網(wǎng)+quot;國(guó)家戰(zhàn)略概念的提出引發(fā)了關(guān)于審計(jì)的新思考.本文從國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)三個(gè)方面分析了審計(jì)面臨信息化挑戰(zhàn)的表現(xiàn),并以此為依據(jù)提出了國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨信息化挑戰(zhàn)的應(yīng)對(duì)策略,以對(duì)信息化下的審計(jì)發(fā)展提供借鑒與指導(dǎo).

信息化條件;審計(jì)技術(shù);審計(jì)信息化

一、審計(jì)面臨信息化挑戰(zhàn)的表現(xiàn)

(一)國(guó)家審計(jì)面臨信息化的挑戰(zhàn)

1.審計(jì)信息化的法規(guī)制度尚不健全

由于國(guó)家尚未制訂與審計(jì)信息化直接相關(guān)的專(zhuān)門(mén)法規(guī),審計(jì)信息化工作雖然涉及了水利、金融、社保、財(cái)政等很多行業(yè),但相關(guān)的法規(guī)制度建設(shè)并沒(méi)有跟上審計(jì)工作擴(kuò)展的步伐.同時(shí),由于一些行業(yè)的規(guī)范不夠清晰明確,審計(jì)工作在應(yīng)用上無(wú)法建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),同時(shí)加上審計(jì)軟件設(shè)計(jì)的不完備,影響了國(guó)家審計(jì)信息化建設(shè)可持續(xù)發(fā)展的進(jìn)程.在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置上,不少地方部門(mén)沒(méi)有建立負(fù)責(zé)審計(jì)信息化的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu),因此對(duì)信息化建設(shè)缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃和有效管理.

2.審計(jì)信息化不均衡、軟件開(kāi)發(fā)尚不理想

我國(guó)審計(jì)軟硬件開(kāi)發(fā)方面雖然取得了顯著成就,但仍然硬件配備地區(qū)不平衡、軟件不完善,成熟的審計(jì)軟件仍缺乏,硬件環(huán)境也需進(jìn)一步改善.由于我國(guó)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)等基礎(chǔ)設(shè)施搭設(shè)較晚,政府對(duì)審計(jì)信息化工作的財(cái)政支持也較晚,不少審計(jì)機(jī)關(guān)的硬件配置沒(méi)有及時(shí)更新,網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)也不完善,不能滿(mǎn)足當(dāng)今工作需要.一些經(jīng)濟(jì)水平較發(fā)達(dá)的地區(qū),往往審計(jì)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)建設(shè)較早,對(duì)審計(jì)技術(shù)的學(xué)習(xí)和應(yīng)用也優(yōu)先于經(jīng)濟(jì)水平較落后的地區(qū).同時(shí)目前一些審計(jì)軟件商在設(shè)計(jì)軟件時(shí)沒(méi)有考慮到通用軟件和定制軟件的連接接口問(wèn)題,這就出現(xiàn)了難以實(shí)現(xiàn)某些嵌入式程序和數(shù)據(jù)采集困難的問(wèn)題,簡(jiǎn)言之就是審計(jì)軟件通用性不高,開(kāi)發(fā)不理想.

(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨信息化的挑戰(zhàn)

1.內(nèi)審部門(mén)與其他部門(mén)之間信息資源共享性差

多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作不易開(kāi)展,容易出現(xiàn)其他有關(guān)部門(mén)人員可能不愿予以配合工作的情況.一方面網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)平臺(tái)未能搭建起來(lái),沒(méi)有與相關(guān)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門(mén)形成網(wǎng)絡(luò)連接,造成了內(nèi)部審計(jì)收集所需信息資源困難、耗時(shí)的局面;另外,少數(shù)相關(guān)部門(mén)可能會(huì)因?yàn)橛绊懽陨砝鎲?wèn)題而有意阻礙內(nèi)審人員了解情況的工作,加之內(nèi)審機(jī)構(gòu)自身也可能對(duì)信息資源的開(kāi)發(fā)與利用不夠,造成信息不足的局面;最后是內(nèi)部審計(jì)軟件兼容性問(wèn)題同樣會(huì)使收集審計(jì)所需數(shù)據(jù)受到阻礙.

2.內(nèi)部審計(jì)信息化下的相關(guān)技術(shù)問(wèn)題

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在硬件方面配備相對(duì)來(lái)說(shuō)較為完善,但硬件與軟件之間的適用性、內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于硬件的操作熟悉程度有待進(jìn)一步提高,同時(shí)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施平臺(tái)的搭建會(huì)提高企業(yè)部門(mén)之間信息資源的共享性,有助于內(nèi)部審計(jì)人員工作的開(kāi)展;內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在軟件方面多運(yùn)用通用軟件,容易導(dǎo)致與其他專(zhuān)業(yè)軟件接口不一致而無(wú)法連接,最終滯后內(nèi)部審計(jì)人員獲取數(shù)據(jù)與反應(yīng)審計(jì)結(jié)果的工作進(jìn)度;內(nèi)部審計(jì)信息化在數(shù)據(jù)與系統(tǒng)安全方面,同樣會(huì)面臨信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、計(jì)算機(jī)舞弊、數(shù)據(jù)被盜取或丟失等問(wèn)題,增強(qiáng)其信息化下的安全性,也是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的必要工作之一.

(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)面臨信息化的挑戰(zhàn)

1.數(shù)據(jù)安全性缺乏保障

隨著審計(jì)信息化的不斷發(fā)展,審計(jì)技術(shù)不斷創(chuàng)新,數(shù)據(jù)安全問(wèn)題不斷涌出,審計(jì)數(shù)據(jù)安全技術(shù)也亦步亦趨.大數(shù)據(jù)與云計(jì)算在審計(jì)工作中的應(yīng)用是當(dāng)今必然趨勢(shì),云計(jì)算是一種新型IT技術(shù),能夠?yàn)橛脩?hù)提供便捷的網(wǎng)絡(luò)計(jì)算、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)等服務(wù).數(shù)據(jù)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的血脈,但由于云平臺(tái)結(jié)構(gòu)復(fù)雜,用戶(hù)多樣和隱秘等特性,給會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)中數(shù)據(jù)的傳遞帶來(lái)了新的安全隱患.因此,數(shù)據(jù)安全性的保障工作需要長(zhǎng)期堅(jiān)持,必須隨著信息技術(shù)的進(jìn)步而不斷緊跟,而不能止步不前,滿(mǎn)足于現(xiàn)有研究成果.

2.缺乏統(tǒng)一的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)

我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師信息化建設(shè)缺乏統(tǒng)一的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn),個(gè)體信息系統(tǒng)之間網(wǎng)絡(luò)連接度低,事務(wù)所之間也容易互相獨(dú)立與割裂,使信息資源難以共享,行業(yè)協(xié)作不足.比如,當(dāng)前通常是某客戶(hù)委托某一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其進(jìn)行審計(jì),如果是云審計(jì)的情況,該客戶(hù)可以同時(shí)委托一組會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其審計(jì),那么這一組會(huì)計(jì)事務(wù)所都需要根據(jù)約定的法律責(zé)任和具體承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任,而且提供云服務(wù)的第三方公司也可能需要承擔(dān)對(duì)應(yīng)的審計(jì)責(zé)任.

二、審計(jì)面臨信息化挑戰(zhàn)的應(yīng)對(duì)策略

(一)國(guó)家審計(jì)面臨信息化挑戰(zhàn)的應(yīng)對(duì)策略

1.努力完善審計(jì)法律體系

國(guó)家應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)信息化立法,審計(jì)機(jī)關(guān)要制定相關(guān)配套制度、規(guī)章及準(zhǔn)則,并做到條款規(guī)定應(yīng)盡量具體和明確,具有可操作性.同時(shí),要給予審計(jì)機(jī)關(guān)相應(yīng)的權(quán)利,以保證審計(jì)機(jī)關(guān)順利推進(jìn)審計(jì)信息化,做好信息化環(huán)境下的審計(jì)工作.

2.注重審計(jì)信息化軟件的兼容性、數(shù)據(jù)資料庫(kù)的健全性、審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)的全面性

要建立健全廣泛使用的審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)庫(kù),增強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)語(yǔ)言的轉(zhuǎn)換設(shè)置,并增強(qiáng)電子數(shù)據(jù)的規(guī)范性與安全性.

3.對(duì)經(jīng)濟(jì)較為不發(fā)達(dá)地區(qū)的審計(jì)信息化投入給予更多經(jīng)濟(jì)與技術(shù)支持

投入相應(yīng)的技術(shù)支持幫助該地區(qū)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的構(gòu)建,使硬件、軟件配備努力跟上信息化發(fā)展水平.同時(shí)注重計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)、數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)用、電算化軟件開(kāi)發(fā)等綜合培訓(xùn),讓該地區(qū)審計(jì)人員可以第一時(shí)間掌握審計(jì)信息化建設(shè)的最新成果,實(shí)時(shí)更新,不斷學(xué)習(xí).

(二)內(nèi)部審計(jì)面臨信息化挑戰(zhàn)的應(yīng)對(duì)策略

1.普及內(nèi)部審計(jì)信息化的重要性并建立有關(guān)的激勵(lì)體系

首先,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向管理層闡明內(nèi)部審計(jì)信息化的重要性與必要性.其次,管理層在知曉相應(yīng)的優(yōu)勢(shì)與利益后應(yīng)積極將內(nèi)部審計(jì)信息化工作提上日程,投入相應(yīng)的資金和資源,比如推進(jìn)內(nèi)審部門(mén)的硬、軟件配置更新和將工作分配到各個(gè)部門(mén)以便與審計(jì)部門(mén)配合.同時(shí),還應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立有效的協(xié)調(diào)和激勵(lì)體系,在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)信息化相關(guān)工作的過(guò)程中就能夠得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的大力支持,不僅能提高內(nèi)部審計(jì)人員工作的積極性,同時(shí)也增強(qiáng)了其他有關(guān)部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的配合程度.

2.建立內(nèi)部信息共享機(jī)制

由于內(nèi)部審計(jì)相對(duì)外部審計(jì)來(lái)講,獨(dú)立性較弱,因此在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)信息化工作的過(guò)程中,獲得管理層的支持顯得尤為重要,在向其他各部門(mén)了解情況并獲取相關(guān)信息時(shí),要積極尋求管理層的支持與配合,才能更加暢通無(wú)阻.換個(gè)角度而言管理層也要積極建立內(nèi)部信息共享機(jī)制,搭建網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái),提升信息資源共享度.同時(shí),強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理也能為建立信息共享機(jī)制提供良好的內(nèi)部環(huán)境.

3.提升內(nèi)部審計(jì)信息化程度

任何信息化工作,都離不開(kāi)技術(shù)與資金的支持.在促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中,獲得管理層的首肯與重視,得到?jīng)Q策支持并投入大量資金用于審計(jì)部門(mén)硬、軟件配置的更新,培訓(xùn)審計(jì)人員以完善其知識(shí)結(jié)構(gòu)是提升內(nèi)部審計(jì)信息化程度的關(guān)鍵.由于互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下,信息技術(shù)更新?lián)Q代迅速,審計(jì)工作中用到的硬件與軟件配置也需要與時(shí)俱進(jìn),才能提升審計(jì)工作的效率,減少出現(xiàn)軟件不兼容等問(wèn)題.換個(gè)角度而言重視內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)也能改善提高內(nèi)部審計(jì)人員的工作環(huán)境,提升內(nèi)部審計(jì)人員信息化素質(zhì),增強(qiáng)其工作積極性,進(jìn)一步提升企業(yè)審計(jì)工作效率,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與管理的職能.

(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨信息化挑戰(zhàn)的應(yīng)對(duì)策略

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)由經(jīng)驗(yàn)判斷向依據(jù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化

信息化條件下信息技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用使注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集和處理數(shù)據(jù)的局限被突破,審計(jì)過(guò)程更加規(guī)范化和自動(dòng)化,在此現(xiàn)狀與趨勢(shì)下,也說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要從以往的依賴(lài)經(jīng)驗(yàn)判斷轉(zhuǎn)向更多依據(jù)數(shù)據(jù)、依靠數(shù)據(jù),風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師要思考如何更加安全、有效地結(jié)合信息技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、分析和審計(jì),最后得到相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)和報(bào)告.

2.結(jié)合新技術(shù)完善審計(jì)技術(shù)準(zhǔn)則與指南

信息化條件下注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)需要中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)不斷更新行業(yè)技術(shù)準(zhǔn)則與指南.比如,在單機(jī)審計(jì)階段,計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)不斷發(fā)展,我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)也隨之出臺(tái)規(guī)范其具體的操作與實(shí)施,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也在實(shí)踐中制訂相關(guān)的審計(jì)技術(shù)準(zhǔn)則來(lái)指導(dǎo)和規(guī)范計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)更好地實(shí)施.隨著技術(shù)的進(jìn)步,我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事協(xié)會(huì)應(yīng)在積極結(jié)合《審計(jì)法》《審計(jì)法實(shí)施條例》的基礎(chǔ)上,針對(duì)云技術(shù)的特點(diǎn)制訂適合的云審計(jì)實(shí)施方案,制訂有關(guān)云審計(jì)技術(shù)準(zhǔn)則與指南來(lái)規(guī)范不同財(cái)務(wù)環(huán)境下的云審計(jì)工作.

3.學(xué)習(xí)新技術(shù)、充分利用云平臺(tái)提供的服務(wù)資源

注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往審計(jì)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)更高,審計(jì)技術(shù)與方法掌握地更為嫻熟,對(duì)審計(jì)新技術(shù)的學(xué)習(xí)積極性也更為優(yōu)先,只有積極了解最新的信息技術(shù)(比如:大數(shù)據(jù)和云計(jì)算技術(shù))并結(jié)合審計(jì),才能一直走在審計(jì)行業(yè)的前端,做審計(jì)師中的佼佼者.為了對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供最先進(jìn)的技術(shù)服務(wù)與支持,云計(jì)算技術(shù)被運(yùn)用在審計(jì)領(lǐng)域,并提出了構(gòu)建云平臺(tái)來(lái)方便審計(jì)師更好地利用其服務(wù)資源.會(huì)計(jì)師事務(wù)所搭建云平臺(tái),會(huì)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)信息化發(fā)展,同時(shí)審計(jì)師如果充分利用云平臺(tái)的資源也能提升事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)力,為事務(wù)所吸引更多的客戶(hù).

[1]陳毓圭,打造quot;互聯(lián)網(wǎng)+quot;注冊(cè)會(huì)計(jì)師版[J],中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),2015(08).

[2]程靜,內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)存在的問(wèn)題和對(duì)策[J],南京審計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào),2015(06).

[3]胡靖,集團(tuán)企業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)策略初探[J],中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師,2012(04).

[4]河南省審計(jì)廳課題組,信息化條件下國(guó)家審計(jì)業(yè)務(wù)組:織管理模式創(chuàng)新研究[J],審計(jì)研究,2013(02).

[5]劉家義,加快審計(jì)信息化建設(shè)步伐,全面提升審計(jì)能力和技術(shù)水平[J],中國(guó)審計(jì),2012(05).

[6]劉念祖,新時(shí)期信息系統(tǒng)審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)與對(duì)策[J],會(huì)計(jì)之友,2013(11).

[7]秦榮生,大數(shù)據(jù)、云計(jì)算對(duì)審計(jì)影響的研究[J],審計(jì)研究,2014(06).

(作者單位:江西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院)

10.13999/j.cnki.scyj.2017.11.032