【摘要】目前越來越多的中小企業(yè)活躍在中國經(jīng)濟(jì)中，當(dāng)期國家大力支持創(chuàng)業(yè)，各學(xué)校也開設(shè)了很多創(chuàng)業(yè)課程，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)也成為一種常態(tài)。中小企業(yè)的迅速發(fā)展對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展至關(guān)重要。它們可以創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)、活躍經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。然而中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也暴露了很多問題，這將影響到中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文將分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的一些問題，并提出解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 對(duì)策探討

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）籌資管理方面

籌資是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、對(duì)外投資等需要，通過一定的渠道和資金市場(chǎng)，采取合適的籌資方式，有效地為企業(yè)籌集資金的行為。籌資管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)基本內(nèi)容。只有籌集足夠的資金并靈活運(yùn)用，才有企業(yè)的生存和進(jìn)一步發(fā)展。當(dāng)前，中小企業(yè)籌資方面存在很多問題。籌資渠道單一，籌資結(jié)構(gòu)不科學(xué)，表現(xiàn)在籌資多采用向銀行借款形式，沒有采用其他籌資形式，籌資渠道單一。盡管銀行近年來加大對(duì)中小企業(yè)的支持，開展了一些針對(duì)中小型企業(yè)的貸款項(xiàng)目，但也難以成為有效解決籌資問題的途徑。由于中小企業(yè)盈利能力不高，導(dǎo)致銀行承擔(dān)的金融風(fēng)險(xiǎn)較大，因而銀行為其提供的貸款也大部分集中于短期的流動(dòng)資金貸款，并且要經(jīng)過嚴(yán)格的審批，限制條件也較多。此外還存在籌資風(fēng)險(xiǎn)管理不到位的問題。由于外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化影響往往會(huì)產(chǎn)生一些意想不到的風(fēng)險(xiǎn)，很多中小企業(yè)往往對(duì)經(jīng)濟(jì)變化、政策變動(dòng)、利率變化及市場(chǎng)波動(dòng)認(rèn)識(shí)不夠，事前預(yù)測(cè)不足，這樣很容易積累很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)很多中小企業(yè)往往片面的為了業(yè)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)行往往忽視籌資合同的約束，隨意改變貸款資金的用途。將資金冒險(xiǎn)投于高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目等等，形成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)控制方面

很多中小企業(yè)面臨現(xiàn)金管理不恰當(dāng)、應(yīng)收賬款成本過高、應(yīng)收賬款日常管理不當(dāng)、存貨管理不合理的問題。第一點(diǎn)：現(xiàn)金管理不當(dāng)會(huì)增加持有現(xiàn)金的成本，降低現(xiàn)金的流動(dòng)性，同時(shí)造成部分資金的閑置。資金如果閑置將進(jìn)一步增大持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本。第二點(diǎn)，應(yīng)收賬款日常管理不當(dāng)，容易增加持有應(yīng)收賬款的成本。如果沒有制定完善的信用政策，將不利于應(yīng)收賬款的回收，增加回收資金的難度。第三點(diǎn)：存貨控制薄弱，容易導(dǎo)致存貨成本過高，存貨周轉(zhuǎn)速度慢，大量存貨堆積在倉庫，無法變現(xiàn)。從而出現(xiàn)資產(chǎn)浪費(fèi)的情況。

（三）財(cái)會(huì)工作方面

當(dāng)前很多中小企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作方面存在很多問題，表現(xiàn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不規(guī)范，沒有按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來制作財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，工作積極性不高，有些財(cái)務(wù)人員對(duì)工作缺乏積極性，對(duì)工作的熱情不夠，沒有認(rèn)真完成工作。會(huì)計(jì)工作缺少監(jiān)督，沒有嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相分離制度，記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限不明確，容易導(dǎo)致舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。有些公司甚至存在出納兼任稽核，會(huì)計(jì)記賬，檔案保管等工作。內(nèi)部控制不完善，控制部門也存在一些漏洞，沒有落實(shí)好監(jiān)管責(zé)任。

二、改善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施

針對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的一系列問題，提出以下幾方面的建議：

（一）加強(qiáng)籌資管理，防范籌資風(fēng)險(xiǎn)

第一，進(jìn)一步拓寬融資渠道是解決籌資難問題的有效方法。一方面，中小企業(yè)要保持多元化的籌資方法選擇，既要重視內(nèi)部融資的優(yōu)勢(shì)，也不能放棄外部可以利用的資金。充分利用企業(yè)自留資金，主要包括計(jì)提的各項(xiàng)公積金、折舊和未分配的留存收益。這些資金不用企業(yè)特意去籌集，可以直接由企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移而來，不需要籌資費(fèi)用，從而為企業(yè)省下一筆籌資費(fèi)用。也可以通過銀行信貸資金，非銀行金融機(jī)構(gòu)資金，其他企業(yè)資金等渠道來籌集資金。企業(yè)間的購銷業(yè)務(wù)可以通過商業(yè)信用方式來完成，企業(yè)間商業(yè)信用的存在，可以成為企業(yè)資金的重要來源。企業(yè)關(guān)鍵是要做好各種籌資方式利弊的權(quán)衡。

第二，中小企業(yè)要做好籌資風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范工作，要對(duì)存在的籌資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，并建立各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)，做好風(fēng)險(xiǎn)分析。同時(shí)籌集的資金不要擅自改變用途，嚴(yán)格按照合同規(guī)定用途使用資金，降低違約風(fēng)險(xiǎn)。最后，要加強(qiáng)籌資風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，充分了解企業(yè)的償債能力，盈利能力及現(xiàn)金流等，保證現(xiàn)金流的順暢，資金的周轉(zhuǎn)，從而不至于出現(xiàn)資金到期而不能償還，最大限度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，優(yōu)化內(nèi)部管理

第一，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理?，F(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，應(yīng)該花大力氣管理好。持有現(xiàn)金的成本包括機(jī)會(huì)成本、管理成本、轉(zhuǎn)換成本、短缺成本等，要用最佳的方式確定最佳現(xiàn)金持有量，使得現(xiàn)金的總成本最低。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的日常管理。采取鎖箱法和集中銀行法等行之有效的方法來加速收款，控制支出，合理利用現(xiàn)金浮游量，推遲支付應(yīng)付賬款，改進(jìn)工資支付方式。同時(shí)建立閑置現(xiàn)金的投資管理體制，最大限度地盤活資金。

第二，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，最大限度地降低持有應(yīng)收賬款的管理成本、機(jī)會(huì)成本、壞賬成本。制定合理的信用政策，科學(xué)制定信用標(biāo)準(zhǔn)，合理確定信用期限，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行利弊分析，將信用期限延長(zhǎng)產(chǎn)生的邊際收益與其成本相比較，用以確定最佳信用期限。根據(jù)不同客戶情況制定合理的現(xiàn)金折扣政策，鼓勵(lì)客戶盡早支付貨款。制定有效的收賬政策。在權(quán)衡增加的收賬費(fèi)用和減少的壞賬損失后做出符合公司和客戶實(shí)際的收賬政策。

第三，加強(qiáng)存貨管理，降低存貨成本，合理運(yùn)用存貨經(jīng)濟(jì)批量模型進(jìn)行批量采購，為公司節(jié)約支出。采取有效的銷售政策加快存貨流通，盤活存貨資產(chǎn)，加快存貨周轉(zhuǎn)速度，從而避免大量存貨堆積在倉庫，無法變現(xiàn)的情況。對(duì)存貨的日常管理，可以采用ABC分類管理法進(jìn)行管理。

（三）優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作

第一，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來制作財(cái)務(wù)報(bào)表。提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，可以通過對(duì)她們加強(qiáng)培訓(xùn)等形式進(jìn)行提高。

第二，加強(qiáng)監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相分離制度，記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限要明確，減少舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。此外要完善內(nèi)部控制制度，控制部門落實(shí)好監(jiān)管責(zé)任。

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作者簡(jiǎn)介：陳漢成（1986-），廣東信宜人，管理學(xué)學(xué)士，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理，會(huì)計(jì)學(xué)。