◆貴州省國家稅務(wù)局課題組

實施大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略行動的稅收策略與政策

◆貴州省國家稅務(wù)局課題組

文章基于貴州省大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢，分析了稅收視角下大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要關(guān)注的稅收政策宏觀調(diào)控能力弱、現(xiàn)行增值稅制對大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠力度不足、現(xiàn)行所得稅制對大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)支持力度不夠、稅務(wù)干部數(shù)據(jù)分析處理能力有待提升、稅務(wù)部門獲取第三方信息途徑有待拓寬等問題，給出了稅收促進貴州省大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的建議，并提出了大數(shù)據(jù)時代稅收征管改革的對策。

大數(shù)據(jù)；產(chǎn)業(yè)發(fā)展；稅收

一、稅收視角下大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢

（一）貴州推進大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意義

1.大數(shù)據(jù)改變傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的升級路徑和構(gòu)成方式

大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)作為一個方興未艾的產(chǎn)業(yè)，一方面可以帶動依托大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展，形成新的產(chǎn)業(yè)增長極。另一方面可以集聚、整合全國乃至全球大數(shù)據(jù)資源，營造良好的創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)環(huán)境，帶動經(jīng)濟增長由依靠物質(zhì)投入（資本、勞動、土地）轉(zhuǎn)向由創(chuàng)新（知識、技術(shù)、制度）驅(qū)動，全面顛覆產(chǎn)業(yè)升級的傳統(tǒng)路徑，使貴州省傳統(tǒng)行業(yè)實現(xiàn)再一次飛躍。

同時，隨著貴州省不斷推進金融、物流、商貿(mào)、醫(yī)藥等行業(yè)數(shù)據(jù)在貴陽市集聚，大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)將帶動貴陽市經(jīng)濟發(fā)展突破物理地域的界限，在工業(yè)大分工時代實現(xiàn)以貴陽市為中心，坐擁數(shù)據(jù)寶庫，遠(yuǎn)程遙控企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的選擇和產(chǎn)品的生產(chǎn)，讓發(fā)達(dá)地區(qū)數(shù)十年來形成的優(yōu)質(zhì)資源為我所用，并形成以數(shù)據(jù)流為媒介，資金流、信息流和產(chǎn)品物資流為支撐的新型產(chǎn)業(yè)構(gòu)架。

2.大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)促進稅收工作的思維變革

大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，對創(chuàng)新稅收治理方式，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化有著重要的作用。稅務(wù)機關(guān)可以依托大數(shù)據(jù)技術(shù)，形成新的統(tǒng)計分析思維和決策模式，以納稅人需求為導(dǎo)向，用普遍聯(lián)系的觀點將看似不相關(guān)的數(shù)據(jù)有機聯(lián)系起來，借助科學(xué)化、智能化的納稅人數(shù)據(jù)處理，建立以數(shù)據(jù)處理和應(yīng)用為核心的稅收征管新模式，并按照稅收管理需要，對納稅人進行持續(xù)的、全方位的跟蹤，全面提升稅收征管的效率和質(zhì)量。

（二）大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟稅收發(fā)展特點

以貴陽市為例：2014—2015年是貴陽市大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的快速增長期，累計簽約大數(shù)據(jù)及關(guān)聯(lián)項目150多個，其中重大項目61個，包括富士康、阿里巴巴、頂新國際等世界知名企業(yè)集團，并與戴爾集團達(dá)成意向性合作，各項目累計簽約金額達(dá)1402.3億元。截至2015年底，已有89個項目啟動建設(shè)，項目到位資金達(dá)126.6億元，預(yù)計形成年產(chǎn)值685.5億元，產(chǎn)業(yè)集聚效果日趨顯著。

從稅務(wù)部門角度看，目前貴陽市國家稅務(wù)局累計注冊登記、納稅人狀態(tài)為“開業(yè)”的大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)1962戶，累計注冊資本101.11億元，2012—2015年累計實現(xiàn)銷售收入165.14億元，其中有稅企業(yè)964戶，累計入庫各項稅收20.76億元，總體上呈現(xiàn)出以下特點：

1.大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)井噴式發(fā)展

2012年以來，隨著貴陽市不斷加大大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)的招商引資力度，大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)登記戶數(shù)年均增長427戶，僅2014—2015年便新增加登記戶數(shù)1043戶，超過2009—2013年五年登記注冊企業(yè)的總和，累計注冊資本合計43.8億元，大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)數(shù)量增長迅速，潛力巨大，出現(xiàn)井噴式增長。其中有貴州大數(shù)據(jù)資本服務(wù)中心、貴陽工投電子信息產(chǎn)業(yè)有限公司等5戶企業(yè)注冊資本在億元以上，注冊資本在千萬元以上企業(yè)多達(dá)96戶。于2014年3月開業(yè)的貴州華普科技發(fā)展有限公司和貴州國力科技股份有限公司當(dāng)年度即分別實現(xiàn)銷售收入0.7億元和0.3億元，展現(xiàn)出巨大的發(fā)展?jié)摿Γ矠橘F陽打造成以大數(shù)據(jù)為重要支撐的戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)高地奠定了良好的產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)。

2.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化

第三產(chǎn)業(yè)不斷壯大，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化。從行業(yè)分布上看，大數(shù)據(jù)企業(yè)主要集中在信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)與科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，2015年分別注冊登記企業(yè)1428戶和521戶，其中已登記注冊呼叫中心、云計算和數(shù)據(jù)中心相關(guān)聯(lián)企業(yè)①這指的是行業(yè)名稱為呼叫中心、數(shù)據(jù)處理和存儲服務(wù)的相關(guān)企業(yè)。12戶，近三年累計實現(xiàn)銷售收入0.18億元，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模仍偏小，但在企業(yè)數(shù)量上已出現(xiàn)實質(zhì)性增長；另有制造業(yè)企業(yè)13戶，多為計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)。

圖1 貴陽市大數(shù)據(jù)企業(yè)行業(yè)分布

另外，2015年貴陽市金融業(yè)、交通運輸業(yè)、批發(fā)零售業(yè)和醫(yī)藥業(yè)稅收分別實現(xiàn)45.8%、81.2%、12.0%和24.2%的增長，其中金融業(yè)和醫(yī)藥制造業(yè)增幅分別比上年增加了22.2和4.9個百分點，凸顯了大數(shù)據(jù)金融、大數(shù)據(jù)物流、大數(shù)據(jù)商貿(mào)和大數(shù)據(jù)醫(yī)藥等相關(guān)帶動產(chǎn)業(yè)迅猛的發(fā)展勢頭。由此可見，隨著大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，將直接促進貴陽市第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展壯大，為貴陽市經(jīng)濟朝著優(yōu)化結(jié)構(gòu)、拓展深度、提高效益的方向轉(zhuǎn)變，打造科技創(chuàng)新先導(dǎo)區(qū)和現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系的目標(biāo)提供強大助力。

3.民營經(jīng)濟資本活躍

民營經(jīng)濟發(fā)展迅速，資本活躍度高。從企業(yè)登記注冊類型看，大數(shù)據(jù)企業(yè)數(shù)量最多的是有限責(zé)任公司1746戶，占全部企業(yè)的89%，其次為私營企業(yè)，共計176戶，股份有限公司、國有企業(yè)、①為便于統(tǒng)計，已將中國移動、中國電信、中國聯(lián)通三家企業(yè)界定為國有企業(yè)。外資企業(yè)分別為22戶、13戶和5戶。

圖2 登記注冊類型分類情況

從銷售收入規(guī)模上看，占比最大的仍為國有企業(yè)，2015年實現(xiàn)銷售收入152.6億元，占全部銷售收入的83.72%，其中僅中國移動通信集團貴州有限公司實現(xiàn)銷售收入140.61億元，占比為77.14%，仍為貴州省規(guī)模最大的大數(shù)據(jù)企業(yè)。另外有銷售收入千萬以上企業(yè)100戶，百萬至千萬企業(yè)301戶。民營大數(shù)據(jù)企業(yè)②本文民營企業(yè)統(tǒng)計口徑為：除國有企業(yè)、國有控股企業(yè)、港澳臺資企業(yè)和外資企業(yè)外的所有企業(yè)。2013年至2015年分別實現(xiàn)銷售收入17.0億元、22.0億元和25.67億元，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模逐年增大，前景可期。

從注冊資本看，稅務(wù)部門登記注冊的大數(shù)據(jù)企業(yè)注冊資本合計為91.3億元，戶均注冊規(guī)模為2.23億元，注冊資本億元以上企業(yè)18戶，千萬元至億元企業(yè)189戶。其中注冊時間為2014年的民營企業(yè)高達(dá)842戶，注冊資本累計為36.6億元，反映了民營資本敏銳的政策嗅覺和較高的資本活躍度。民營經(jīng)濟在貴陽市大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域發(fā)展迅猛，是大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展最重要組成部分之一。

4.稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)逐步顯現(xiàn)

2013—2015年③數(shù)據(jù)來源于減免稅調(diào)查系統(tǒng)。貴陽市國稅局累計為大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)減免稅收8.84億元，扣除一次性因素后，分別實現(xiàn)35.3%和29.2%的增長。2014年，隨著西部大開發(fā)政策的擴圍，貴陽市規(guī)模最大的大數(shù)據(jù)企業(yè)——中國移動通信集團貴州有限公司開始享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，僅2014年、2015年分別減免、抵免企業(yè)所得稅2.94億元、3.65億元，另外減免稅額較大的還有享受超稅負(fù)返還和高新技術(shù)稅率優(yōu)惠的貴州匯通華城股份有限公司，2015年累計已減免稅0.18億元，隨著稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)逐步增強，極大地推動了大數(shù)據(jù)企業(yè)的進一步發(fā)展。

（三）稅收視角下大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要關(guān)注的問題

1.大數(shù)據(jù)企業(yè)④這指的是已登記注冊且納稅人狀態(tài)為正常的企業(yè)中，既無申報數(shù)據(jù)，也無稅收數(shù)據(jù)的企業(yè)。運營狀況不理想

隨著貴陽市招商引資工作的不斷加強，新增登記的大數(shù)據(jù)企業(yè)也不斷增加。由于貴陽市大數(shù)據(jù)企業(yè)大多處于發(fā)展初期，因此在開業(yè)的1962戶大數(shù)據(jù)企業(yè)中，近三年入庫稅收為零的企業(yè)達(dá)998戶，占比為50.9%，其中注冊資本千萬元以上的無入庫稅收企業(yè)217戶。從2014—2015年申報數(shù)據(jù)上看，大致可以分為以下兩種類型：

一是有申報數(shù)據(jù)，但無稅收入庫的企業(yè)207戶。該類企業(yè)占全部大數(shù)據(jù)企業(yè)比重約為10.6%，2015年累計實現(xiàn)銷售收入0.69億元，如貴州富納源創(chuàng)科技有限公司2014年已正常運營，并實現(xiàn)銷售收入0.27億元，但仍有大量進項稅額需要抵扣，故無入庫稅收。該類型企業(yè)大多數(shù)屬于投入運營周期短，經(jīng)濟效益見效快的企業(yè)，對貴陽市經(jīng)濟稅收發(fā)展有著較強的促進作用。

圖3 近三年大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)情況

二是無申報數(shù)據(jù)，也無稅收入庫的企業(yè)791戶。注冊資本在千萬元以上，既無申報數(shù)據(jù)，也無稅收入庫的企業(yè)108戶。該類企業(yè)占比約為5.5%，其中包括注冊資本在億元以上的貴州大數(shù)據(jù)資本服務(wù)中心有限公司、貴陽工投電子信息產(chǎn)業(yè)有限公司等9戶和千萬元以上的99戶發(fā)展?jié)摿薮蟮钠髽I(yè)，因企業(yè)剛剛起步、尚未正常運行等多方面原因，仍無有效產(chǎn)出，需要政府和稅務(wù)部門及時了解企業(yè)困難，提供配套的政策支持和政務(wù)服務(wù)，輔導(dǎo)按期申報。

注冊資本在千萬元以下，既無申報數(shù)據(jù)，也無稅收入庫企業(yè)683戶。該類企業(yè)占全部企業(yè)比重約為34.8%，其中民營企業(yè)有680戶，僅注冊于2014年的企業(yè)就有525戶，占比高達(dá)76.86%，該類型企業(yè)大多數(shù)為綜合實力不強的小型微利民營企業(yè)，需要給予較長的發(fā)展時間,做好納稅服務(wù)。

2.重大項目需要持續(xù)跟進

截至2015年底，已簽約的170個大數(shù)據(jù)及關(guān)聯(lián)項目，總投資為1502.31億元，其中已開工建設(shè)或投產(chǎn)的項目有89個，實際到位資金達(dá)116億元，兩者占比分別為46.0%和6.8%，到位資金占比僅為開工項目占比的七分之一，近半的大數(shù)據(jù)項目及90%的簽約資金仍未落到實處。

在實際已進入投產(chǎn)的17個項目中，大多由存量企業(yè)負(fù)責(zé)運作，合計到位資金僅為8.8億元，僅占總到位資金的9.2%。除此之外，已開工建設(shè)或投產(chǎn)的72個項目中，僅有貴陽智慧城市云數(shù)據(jù)中心項目在稅務(wù)部門有登記注冊信息，其余項目大多仍停留在項目論證、工程建設(shè)和設(shè)備安裝等階段，項目或企業(yè)相關(guān)信息并未傳遞至稅務(wù)部門，導(dǎo)致無數(shù)據(jù)可查，納稅服務(wù)工作無法跟進。

以投資20億元、預(yù)計年產(chǎn)值16億元的奧特萊斯展示及金融商貿(mào)服務(wù)中心建設(shè)項目為例，雖然于2013年12月簽訂正式投資協(xié)議并開工建設(shè)，但受困于協(xié)議具體事項的跟進服務(wù)，截至目前仍有部分項目用地未拿到審批手續(xù)，并且與投資方的啟動項目洽談工作仍未完成，項目建設(shè)進度并不理想。因此重大項目的實時情況需要政府相關(guān)部門的及時有效關(guān)注。

3.稅收優(yōu)惠政策利用率不高

現(xiàn)行的大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策種類多、變化快、形式繁雜，有免稅、即征即退、先征后返、超稅負(fù)退稅等多種形式，并分散于國務(wù)院以及財政部、國家稅務(wù)總局、科技部的各項通知和規(guī)定中，加上個別稅務(wù)機關(guān)的宣傳工作做得不夠深入，納稅人又不完全了解具體的稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致優(yōu)惠政策利用率普遍不高。以2015年為例，扣除小微企業(yè)后，貴陽市國家稅務(wù)局累計僅30戶大數(shù)據(jù)相關(guān)企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠，優(yōu)惠總額0.25億元，占當(dāng)年減免稅總額的0.5%。

4.稅收優(yōu)惠政策覆蓋面不廣

主要表現(xiàn)在缺乏普適性的優(yōu)惠政策，限制條件較多。以企業(yè)所得稅為例，企業(yè)所得稅中規(guī)定對高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收，但對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需同時滿足“其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上”、“經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書）”等八項條件和八項申請資料，直接使得大部分小微企業(yè)都無緣高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，而貴陽市大數(shù)據(jù)企業(yè)中，有注冊資本在100萬元以下的企業(yè)352戶，銷售收入在1000萬以下企業(yè)1610戶，占比分別達(dá)17.94%和82.06%，這些企業(yè)大多無法享受高新技術(shù)及相關(guān)的政策優(yōu)惠。

以貴州省執(zhí)行科技創(chuàng)新稅收政策為例：2014年、2015年、2016年上半年，貴州省享受科技創(chuàng)新稅收政策的納稅人分別為283戶、336戶、227戶，享受稅收減免退稅45,914萬元、54,602萬元、21,581萬元，對貴州省科技創(chuàng)新活動起到了積極的促進作用。具體情況見表1。

表1 貴州省科技創(chuàng)新稅收政策總體執(zhí)行情況

2014—2016年上半年，貴州省納稅人享受科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策為9項稅收政策，與23項國家科技創(chuàng)新稅收政策相比，占比僅為39%,政策受惠面較窄。從一個側(cè)面說明貴州省科技創(chuàng)新能力有待加強。從享受科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的類型上看，2014—2016年上半年,減免稅排名前兩位的稅收優(yōu)惠政策為：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策，減免稅金額分別為82,772萬元、22,562萬元，占比分別為67.79%、18.48%。

2014—2016年上半年,貴州省科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠排名前兩名的稅種是企業(yè)所得稅和增值稅兩個稅種，減免退稅金額分別為115,640萬元、6,047萬元，占比分別為94.71%、4.95%,企業(yè)所得稅減免稅處于絕對優(yōu)勢地位。目前，貴州省尚無納稅人申請享受鼓勵科技創(chuàng)新的個人所得稅優(yōu)惠政策，從一個側(cè)面說明貴州省現(xiàn)有高層次科研人員匱乏。具體情況見表2。

表2 貴州省科技創(chuàng)新稅收政策年度減免退稅情況（按稅種分）

5.行業(yè)界定尚不明晰

大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)分散于制造業(yè)、信息傳輸業(yè)、軟件開發(fā)業(yè)等不同的行業(yè)，仍未作為一個獨立的行業(yè)納入國民經(jīng)濟行業(yè)分類中，行業(yè)界定尚不明晰，直接導(dǎo)致我國的稅收優(yōu)惠體系中仍無直接針對大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)的普惠型和特惠型稅收優(yōu)惠政策，特別是以電子商務(wù)、物流信息服務(wù)為代表的傳統(tǒng)行業(yè)與大數(shù)據(jù)融合產(chǎn)業(yè)的新興產(chǎn)業(yè)大多無稅收優(yōu)惠政策覆蓋。

二、大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)稅收政策現(xiàn)狀與存在問題

（一）大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)化進程中的稅收政策宏觀調(diào)控能力弱

一是稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)不明確。我國現(xiàn)行科技稅收政策更多的是各項稅收優(yōu)惠措施的簡單羅列,一些稅收法規(guī)因臨時性需要而倉促出臺,沒有總體上的規(guī)劃,缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性。二是促進產(chǎn)業(yè)發(fā)展的導(dǎo)向機制尚不健全。一言蔽之，是“重成果,輕轉(zhuǎn)化；重產(chǎn)品,輕投入；重結(jié)果,輕過程”。如高新技術(shù)企業(yè)只有盈利方能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)發(fā)展初期，大多數(shù)企業(yè)在相當(dāng)長的時間內(nèi)投入大，甚至存在研發(fā)失敗的風(fēng)險，不一定有盈利，即使有盈利，利潤額較少，則實際享受的稅收優(yōu)惠也較少，不利于企業(yè)技術(shù)改造和產(chǎn)業(yè)升級，不利于企業(yè)創(chuàng)新。西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策對高新技術(shù)企業(yè)有擠出效應(yīng)。高新技術(shù)企業(yè)條件、標(biāo)準(zhǔn)要求高，西部大開發(fā)政策標(biāo)準(zhǔn)相對較低，由于無稅率差，其均愿選擇西部大開發(fā)政策。三是稅收優(yōu)惠方法直接化、單一化。未設(shè)立直接對應(yīng)大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠項目，對大數(shù)據(jù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要散見于企業(yè)所得稅上,而很少涉及流轉(zhuǎn)稅,直接優(yōu)惠較多,間接優(yōu)惠較少,以至于稅收優(yōu)惠的政策效果不太理想，支持力度不夠。

（二）現(xiàn)行增值稅稅制對大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠力度不足

一方面，大數(shù)據(jù)企業(yè)的員工大多數(shù)是高學(xué)歷人才,必須給其支付高薪,否則企業(yè)很難留住高科技人才。而高額的企業(yè)員工工資福利支出卻無法在增值稅中進行抵扣；專家學(xué)者、科技人才勞務(wù)報酬無減免優(yōu)惠，加上個人所得稅稅負(fù)相對較高，知識性收入稅收優(yōu)惠無法體現(xiàn)；另一方面，目前我國現(xiàn)行增值稅稅制貨物稅率為17%、13%，勞務(wù)稅率為11%、6%，未對大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)單獨設(shè)定優(yōu)惠稅率，大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)支付的貸款利息不能抵扣，金融機構(gòu)支持大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)貸款利息收入無減免優(yōu)惠，未能切實減輕大數(shù)據(jù)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（三）現(xiàn)行所得稅制度對大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展支持力度不夠

目前我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策，主要體現(xiàn)在盈利多優(yōu)惠多，但對大部分處于創(chuàng)業(yè)初期大數(shù)據(jù)企業(yè)，這方面的優(yōu)惠政策較少。對技術(shù)密集型的大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)沒有特定的所得稅優(yōu)惠政策，對大數(shù)據(jù)企業(yè)支付給高學(xué)歷、高科技人才、專家學(xué)者、技術(shù)人才的高額工資福利支出無單獨文件予以直接明確扣除，企業(yè)實際利潤率不高,市場競爭力不強，影響了大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。如加計扣除對一些具有創(chuàng)新性的特殊行業(yè)，如制藥業(yè)的扶持作用有限。近年來，貴州省積極推進大健康產(chǎn)業(yè)發(fā)展，其中的制藥業(yè)特別是民族特色藥業(yè)急需大力發(fā)展。在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，藥品的特殊性決定了其前期研發(fā)投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于一般消費品。由于新藥在獲得國家正式生產(chǎn)批文前，往往要經(jīng)歷很長的臨床試用階段，有的新藥甚至10年也拿不到正式生產(chǎn)批文，造成企業(yè)前期投入十分巨大，不利于制藥企業(yè)創(chuàng)新投入。另外，由于新業(yè)態(tài)服務(wù)外包業(yè)務(wù)的發(fā)展，但貴州省的城市未列入服務(wù)外包示范城市，享受不了技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策。

（四）對稅務(wù)干部的素質(zhì)和數(shù)據(jù)分析處理能力帶來了巨大的挑戰(zhàn)

“大數(shù)據(jù)”是數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)處理技術(shù)、數(shù)據(jù)思維這三者的統(tǒng)一，大數(shù)據(jù)時代要求稅務(wù)干部必須要有大數(shù)據(jù)思維，才能駕馭大數(shù)據(jù)時代的稅收征管。但是，目前我們的稅務(wù)干部隊伍年齡和知識結(jié)構(gòu)普遍老化，能夠熟練掌握計算機操作并運用數(shù)據(jù)系統(tǒng)對相關(guān)數(shù)據(jù)進行加工、處理、分析和開展稅收風(fēng)險應(yīng)對的干部非常緊缺，干部隊伍整體素質(zhì)距離大數(shù)據(jù)時代下稅收征管的要求還有較大的差距。對稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)分析和處理能力提出了巨大的挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)時代不僅要掌握數(shù)據(jù)，關(guān)鍵是對數(shù)據(jù)的深度的挖掘和利用，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)背后的價值。稅務(wù)部門在解決數(shù)據(jù)來源渠道、方式和途徑問題后，必須運用大數(shù)據(jù)的思維方式和手段，依賴先進的數(shù)據(jù)處理技術(shù)，通過對海量數(shù)據(jù)的加工利用，深入挖掘海量數(shù)據(jù)與其他相關(guān)經(jīng)濟數(shù)據(jù)中隱藏的大量涉稅信息，深挖各種涉稅數(shù)據(jù)流之間的相關(guān)性，找出規(guī)律，從數(shù)據(jù)分析中要稅收，發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險，這無疑對當(dāng)前稅務(wù)部門數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)分析能力提出了巨大的全新挑戰(zhàn)。

（五）對稅務(wù)部門獲取第三方數(shù)據(jù)的能力和途徑提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)時代數(shù)據(jù)資源十分豐富，現(xiàn)在全球每年產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息量年增長40%左右，數(shù)據(jù)信息總量每兩年就可以翻一番，根據(jù)國際互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心預(yù)測，至2020年全球以電子形式存儲的數(shù)據(jù)量將達(dá)到32ZB。但這些數(shù)據(jù)并不會主動送到稅務(wù)機關(guān)的門前，而是以各種形式存儲于互聯(lián)網(wǎng)以及銀行、海關(guān)、工商等政府部門和機構(gòu)之間，而目前稅務(wù)部門從這些第三方獲取數(shù)據(jù)信息的渠道并不通暢，數(shù)據(jù)的流動和共享還存在較大的障礙。如何暢通部門之間數(shù)據(jù)流通和共享的渠道，使稅務(wù)部門能夠即時獲取相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)信息，是大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)征管必須解決的難題。

三、稅收促進大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的建議

（一）充分利用現(xiàn)有大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策

我國現(xiàn)有的稅收政策體系為了鼓勵大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)等高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展制定了稅收優(yōu)惠政策，主要有以下幾類：稅率優(yōu)惠類政策、超稅負(fù)返還類政策、鼓勵技術(shù)創(chuàng)新類政策、區(qū)域性優(yōu)惠政策。

因此，加強對大數(shù)據(jù)企業(yè)各項產(chǎn)業(yè)、稅收優(yōu)惠政策落實的督察、引導(dǎo)、指導(dǎo)和保障工作，提高當(dāng)前稅收優(yōu)惠政策的利用率，是稅務(wù)部門工作的重心，我們應(yīng)努力做好“當(dāng)好服務(wù)員、當(dāng)好宣傳員、當(dāng)好研究員”的跟進工作，切實將大數(shù)據(jù)企業(yè)所需要、所應(yīng)該了解的、所應(yīng)該執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策服務(wù)、宣傳、執(zhí)行到位，千方百計為企業(yè)的發(fā)展提供政策支持。

（二）完善健全與大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)有關(guān)的稅收法律體系

1.完善促進大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的法律體系

從長遠(yuǎn)角度考慮,國家應(yīng)制訂完善促進大數(shù)據(jù)創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)發(fā)展的全面性的法律,并根據(jù)這一法律的要求,對目前國務(wù)院以及財政部、國家稅務(wù)總局各種通知規(guī)定中的具體稅收優(yōu)惠政策進行歸納梳理,結(jié)合當(dāng)前國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、所有制結(jié)構(gòu)調(diào)整的新形勢,對大數(shù)據(jù)稅收政策實施單獨立法,在法律中明確規(guī)定優(yōu)惠的目標(biāo)、原則、方式及具體措施、范圍、審批程序等內(nèi)容,消除現(xiàn)行法規(guī)之間矛盾、重復(fù)、龐雜與混亂的弊端,加強稅收優(yōu)惠的規(guī)范性、透明性和整體性。具體講,應(yīng)對改革開放以來的有關(guān)科技稅收優(yōu)惠政策進行梳理,過時的、不科學(xué)的或無法操作的應(yīng)取消,相互矛盾的應(yīng)調(diào)整,路子對頭但內(nèi)容不具體或力度不夠的應(yīng)充實提高，現(xiàn)行條文遺缺的應(yīng)補充、增強。

在此基礎(chǔ)上,制定符合社會主義市場經(jīng)濟條件下國家新的社會經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)升級要求的《稅收促進企業(yè)科技創(chuàng)新和高科技產(chǎn)業(yè)化法》,統(tǒng)一和規(guī)范全國促進大數(shù)據(jù)企業(yè)科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，完善大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)的政策支持。

2.提升財政獎勵政策法律層級

目前貴州省對大數(shù)據(jù)企業(yè)制定了詳盡的稅收優(yōu)惠政策和財政獎勵措施，但是優(yōu)惠政策僅停留在市政府或地方政府的“通知”、“意見”等層級，法律層級較低。建議對一些施行較為成熟的產(chǎn)業(yè)政策提請上級部門提升法律層級，加強產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策的廣泛性、規(guī)范性、透明性和整體性。如《貴陽市促進呼叫中心產(chǎn)業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策（試行）》對落戶貴陽市的呼叫中心服務(wù)企業(yè)制定了10項不同的優(yōu)惠政策，《貴陽國家高新區(qū)管理委員會關(guān)于促進電子信息制造業(yè)發(fā)展若干優(yōu)惠政策（試行）》為電子信息制造業(yè)企業(yè)制定了29條詳盡的優(yōu)惠政策，但是這些文件的層級仍停留于市政府或地方政府的“通知”、“意見”等層級，因此有必要將一些施行較為成熟的產(chǎn)業(yè)政策提請上級部門提升法律層級。

3.積極爭取大數(shù)據(jù)行業(yè)的獨立行業(yè)地位

將大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)作為一個獨立行業(yè)或產(chǎn)業(yè)分類納入國民經(jīng)濟行業(yè)分類，更好地區(qū)分大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)與其他類似產(chǎn)業(yè)，為出臺直接針對大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)的普惠型和特惠型稅收優(yōu)惠政策打下基礎(chǔ)。同時可以更便捷地為大數(shù)據(jù)企業(yè)的非物化技術(shù)分析成果提供相應(yīng)的優(yōu)惠政策支持，促進大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)的整體發(fā)展。

4.建立符合WTO要求的技術(shù)創(chuàng)新和大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠體系

（1）對創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

我國目前大數(shù)據(jù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要集中于大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè),具有產(chǎn)業(yè)和地域的雙重專項性補貼特征,為反補貼協(xié)議的補貼專項性限制原則所不允許。一般來說,各國對大數(shù)據(jù)企業(yè)尤其是新興企業(yè)都提供稅收優(yōu)惠,但一般通過對小型企業(yè)稅收優(yōu)惠的方式來實現(xiàn),雖然目標(biāo)是促進擴大就業(yè)和科技成果轉(zhuǎn)化的新興創(chuàng)業(yè)企業(yè),但沒有直接采用大數(shù)據(jù)企業(yè)優(yōu)惠的方式,從而不違反產(chǎn)業(yè)和區(qū)域的專項性限制原則。我國下一步要對現(xiàn)行的大數(shù)據(jù)區(qū)域稅收優(yōu)惠政策加以調(diào)整,使之逐步擴大到以大數(shù)據(jù)企業(yè)為主的所有的小型創(chuàng)業(yè)企業(yè),既不以園區(qū)內(nèi)外為限,也不以產(chǎn)業(yè)技術(shù)含量為限,使其成為普遍化的稅收優(yōu)惠政策,實現(xiàn)政策優(yōu)惠著力點從區(qū)域政策、產(chǎn)業(yè)政策向普遍優(yōu)惠政策的轉(zhuǎn)移。

①將小規(guī)模高新企業(yè)納入起征點的適用范圍。隨著“營改增”政策的擴圍，軟件開發(fā)企業(yè)納入營改增的范疇，現(xiàn)有的增值稅政策僅對增值稅一般納稅人稅負(fù)超過3%部分進行返還，而大量大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)的小規(guī)模納稅人、小微高新企業(yè)適用3%的征收率，卻無法享受一般納稅人的固定資產(chǎn)抵扣等政策，因此為開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的企業(yè)爭取修訂《增值稅暫行條例》中有關(guān)“起征點的適用范圍限于個人”的規(guī)定，將起征點的適用范圍擴大到小規(guī)模高新企業(yè)等。對切實減輕大數(shù)據(jù)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)做大做強有著十分重要的意義。

②完善增值稅進項稅額抵扣鏈條。大數(shù)據(jù)行業(yè)屬于技術(shù)密集型企業(yè)，原材料、固定資產(chǎn)的投入較為固定，對高科技人才，尤其是高、精、尖人才的需求較大，高科技人才的薪資支出是企業(yè)經(jīng)營管理最大的一部分支出。因此探索完善增值稅進項稅額的抵扣范圍，嘗試將智力投入、腦力勞動等高科技人才，如將享受國務(wù)院特殊津貼、長江學(xué)者等國家高級人才的薪資、獎金運用進項稅額的方式進行專項處理，切實減輕大數(shù)據(jù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。針對其企業(yè)員工工資福利支出偏高的特點，對其增值稅實際稅負(fù)超過5%（或3%）的部分，實行增值稅即征即退政策；對大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)支付的貸款利息納入增值稅進項稅額抵扣，進一步加大稅收優(yōu)惠力度，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

（2）對創(chuàng)業(yè)企業(yè)股票市場的稅收優(yōu)惠

對于成長中的大數(shù)據(jù)創(chuàng)業(yè)企業(yè)而言,由于缺乏上市條件,不能像成熟的上市公司那樣在股票市場進行股票或股權(quán)的交易,而風(fēng)險投資者也無法抽回其風(fēng)險投資資金?？梢?國內(nèi)風(fēng)險投資運作的最大障礙在于缺乏有效的風(fēng)險投資資金退出變現(xiàn)渠道,從而影響我國高科技產(chǎn)業(yè)風(fēng)險投資業(yè)的發(fā)展。為此,要盡快完善“創(chuàng)業(yè)板市場”,一方面為大數(shù)據(jù)創(chuàng)業(yè)企業(yè)直接融資提供可能,另一方面也為風(fēng)險投資資金的退出提供場所,應(yīng)在證券交易稅方面對創(chuàng)業(yè)板市場給予一定的優(yōu)惠或提取大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)準(zhǔn)備金在稅前扣除。

（3）減免金融企業(yè)涉及大數(shù)據(jù)企業(yè)貸款利息收入的稅收

推動科技與金融結(jié)合，制定稅收優(yōu)惠政策,以鼓勵金融機構(gòu)、民間資本對科技創(chuàng)新企業(yè)進行信貸支持或股權(quán)投資等。大數(shù)據(jù)企業(yè)大多為資金、技術(shù)密集型企業(yè)，對貸款的需求較大，可以嘗試采用貼息、返還、獎勵等方式減免金融企業(yè)涉及大數(shù)據(jù)企業(yè)的貸款利息收入稅收，例如對該類貸款企業(yè)所得稅高于15%的部分給予財政返還，或?qū)υ擃愘J款利息收入的增值稅進行適當(dāng)減免，有效提高金融企業(yè)的金融服務(wù)積極性，為大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供金融保障。

（4）爭取人才激勵政策

一是比照中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)和股權(quán)激勵和技術(shù)入股的相關(guān)優(yōu)惠政策，積極爭取有利于企業(yè)自主創(chuàng)新和科技成果轉(zhuǎn)化的激勵分配機制，如通過股權(quán)獎勵和分紅激勵等政策，給予自主創(chuàng)新突出貢獻者一定的股權(quán)激勵，對上繳中央部分的紅利進行比例返還等，充分調(diào)動國有研發(fā)機構(gòu)參與大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的積極性，優(yōu)化現(xiàn)有大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)相關(guān)企業(yè)的注冊類型結(jié)構(gòu)，同時提高其技術(shù)和管理人員的積極性和創(chuàng)造性，推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化和科技成果轉(zhuǎn)化效率。二是完善促進產(chǎn)學(xué)研結(jié)合的稅收優(yōu)惠政策。在個人所得稅方面，加大對高校、科研機構(gòu)高層次科研人員科研成果轉(zhuǎn)化的稅收優(yōu)惠力度。在企業(yè)所得稅方面，鼓勵企業(yè)依托高校、科研機構(gòu)開展科技創(chuàng)新，制定出臺專項稅收優(yōu)惠政策，發(fā)揮高校、科研機構(gòu)對科技創(chuàng)新的引領(lǐng)、帶動作用，促進科技成果向現(xiàn)實生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化。三是對落后地區(qū)制定專項稅收優(yōu)惠政策，特別是在科技人才激勵方面，降低稅收優(yōu)惠政策門檻，鼓勵落后地區(qū)科技創(chuàng)新活動，以實現(xiàn)同步小康、共同富裕、協(xié)調(diào)發(fā)展的目標(biāo)。四是取消《回國服務(wù)人員購買國產(chǎn)小汽車準(zhǔn)購單》，給予回國服務(wù)人員更多的自主選擇權(quán)，鼓勵高層次科研人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。

（5）完善大數(shù)據(jù)科技創(chuàng)新方面的政策

一是完善促進高新技術(shù)企業(yè)和高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。適當(dāng)加大對西部地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠力度。對西部地區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)減按10%稅率征收企業(yè)所得稅，實施比西部大開發(fā)稅收政策更為優(yōu)惠的稅率。二是完善研發(fā)費用加計扣除政策。采取事前扶持的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,對企業(yè)的研究開發(fā)費用給予加計扣除100%,允許創(chuàng)新失敗企業(yè)以相關(guān)損失直接抵減應(yīng)納稅所得額，或延遲、分期繳納稅款，或適當(dāng)延長科技創(chuàng)新“試錯”引致虧損的結(jié)轉(zhuǎn)期限。對創(chuàng)新性企業(yè)，特別是制藥業(yè)試制新藥，準(zhǔn)許對新藥臨床試用階段的合理費用加計扣除。三是完善促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。將軟件企業(yè)銷售其開發(fā)的軟件產(chǎn)品超過3%稅負(fù)部分即征即退增值稅政策改為征前減免，減少稅款資金占用對軟件企業(yè)帶來的不利影響。在集成電路、軟件企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行到期后，延長優(yōu)惠政策期限，并對享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有關(guān)指標(biāo)、條件作相應(yīng)的調(diào)整，根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展形勢增加新興產(chǎn)業(yè)項目，在保持新興產(chǎn)業(yè)技術(shù)領(lǐng)先的基礎(chǔ)上享受稅收優(yōu)惠政策。四是完善大數(shù)據(jù)科技創(chuàng)新的其他稅收優(yōu)惠政策。積極支持創(chuàng)新產(chǎn)品生產(chǎn)、商業(yè)模式革新、管理方式變革以及產(chǎn)業(yè)價值鏈重構(gòu)，制定支持新興業(yè)態(tài)發(fā)展的專項流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策。

（6）將大數(shù)據(jù)納入《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》

將大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)納入鼓勵類目錄，有利于促進西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

（7）爭取將貴陽納入中國服務(wù)外包示范城市

納入中國服務(wù)外包示范城市（以下簡稱示范城市）可實行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（8）力爭簡化各項稅收優(yōu)惠政策前置條件

一是簡化行政審批制度。加快行政審批的簡政放權(quán)力度，最大限度減少高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定或稅收優(yōu)惠項目的審批程序，減少甚至消除不必要的政策執(zhí)行的中間環(huán)節(jié)，使企業(yè)研究開發(fā)的新項目、新產(chǎn)品盡快通過審批，早日投產(chǎn)，從而使稅收優(yōu)惠政策盡快得到最簡單最有效的落實。二是對固定資產(chǎn)抵扣、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和軟件企業(yè)認(rèn)定等前置條件較多的政策進行有效簡化，擴大優(yōu)惠政策的適用范圍。

（三）吸引在黔設(shè)立法人企業(yè)

利用國家出臺的精準(zhǔn)扶貧政策以及西部大開發(fā)稅收政策，吸引中央企業(yè)和省外的總機構(gòu)在貴州設(shè)立的分支機構(gòu)變更為獨立法人及在貴州新設(shè)立的企業(yè)為法人企業(yè)，并將核算中心登記注冊地遷入貴州省，增強貴州省融資能力。增加在黔法人企業(yè)，實行稅收屬地化管理，促進地方經(jīng)濟發(fā)展和增加地方經(jīng)濟總量。

四、大數(shù)據(jù)時代稅收征管改革的對策

（一）建立科學(xué)完備的征管體系，著力暢通數(shù)據(jù)獲取渠道

為適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代信息管稅需要，要牢固樹立大數(shù)據(jù)思維，深化管理體制改革。要充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)在稅收管理中的作用，不僅需要信息技術(shù)上的有力支撐，更需要在稅收法律制度層面充分保障，通過立法來保障稅務(wù)機關(guān)從外部獲取數(shù)據(jù)，暢通稅務(wù)部門獲取涉稅數(shù)據(jù)的渠道。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)從內(nèi)外兩方面著手，消除數(shù)據(jù)流動的障礙，暢通數(shù)據(jù)獲取的渠道。一方面，稅務(wù)機關(guān)必須打通內(nèi)部壁壘，整合各種應(yīng)用系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部不同部門、不同信息系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)的流動共享。另一方面，要積極倡導(dǎo)建立政府大數(shù)據(jù)的云平臺，讓各部門占有的數(shù)據(jù)共享到云平臺，讓稅務(wù)機關(guān)及時無障礙地從政府云平臺上獲取數(shù)據(jù)，實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)與部門間信息的互聯(lián)互通，達(dá)到數(shù)據(jù)高效應(yīng)用的目的。

1.搭建綜合治稅平臺

健全科技創(chuàng)新信息交換和協(xié)查機制，要運用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維和相關(guān)技術(shù)手段，搭建一個功能強大的綜合數(shù)據(jù)分析處理平臺，實現(xiàn)全國稅收征管數(shù)據(jù)大集中，覆蓋所有納稅人、稅務(wù)機關(guān)、工商、海關(guān)、公安、外匯管理、銀行、社保部門乃至互聯(lián)網(wǎng)等不同渠道取得的數(shù)據(jù)，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的有效采集、存儲、處理、分析和應(yīng)用。通過對涉稅數(shù)據(jù)信息分析、加工、挖掘，為稅源管理、風(fēng)險防范以及稅務(wù)稽查和納稅評估提供有價值的信息支撐，實現(xiàn)對稅收風(fēng)險的精準(zhǔn)管控，精確查找風(fēng)險點，徹底解決以前由于征納雙方信息不對稱，征管、稽查和評估目的性和針對性不強，征管效率低下的難題。

2.打造涉稅基礎(chǔ)信息倉庫

積極參與建設(shè)統(tǒng)一的政務(wù)數(shù)據(jù)云平臺，力求通過構(gòu)建跨部門、跨領(lǐng)域信息數(shù)據(jù)平臺，將投促局、發(fā)改委、工商局、國稅、地稅等部門涉及企業(yè)的信息統(tǒng)一歸并存放，建立從引進項目開始的一體化納稅基礎(chǔ)信息資源倉庫。并利用科學(xué)的數(shù)據(jù)處理手段，對海量的涉稅信息進行科學(xué)化、智能化篩選、分析和管理，將有價值的信息推送至前臺管理部門，從而實現(xiàn)對納稅人全方位涉稅信息的高效跟蹤和管理，及時把握重大項目、企業(yè)的建設(shè)動態(tài)，為后續(xù)稅收管理和服務(wù)提供有效手段，全面提升大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用水平。

（二）充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)作用，著力提升納稅服務(wù)質(zhì)效

以12366納稅服務(wù)系統(tǒng)為基礎(chǔ)，成立“大數(shù)據(jù)” 納稅服務(wù)團隊，利用大數(shù)據(jù)獲取納稅人的個性化需求，推進資源共享，通過與稅務(wù)網(wǎng)站、微博、微信等互聯(lián)互通，為納稅人提供增值服務(wù)，在線解決納稅人遇到的種種問題。要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)手段，建立納稅服務(wù)數(shù)據(jù)云平臺，并與服務(wù)實體全面對接，將云端數(shù)據(jù)全面覆蓋到發(fā)票、申報、征收等環(huán)節(jié)，納稅人辦理稅務(wù)登記后，就可以登錄納稅服務(wù)云平臺網(wǎng)上辦理各種涉稅事宜，讓納稅人感受到大數(shù)據(jù)帶來的便利。還可以通過大數(shù)據(jù)應(yīng)用，豐富納稅提醒服務(wù)的內(nèi)容,定期向納稅人推送可能出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險,供納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中參考使用，避免出現(xiàn)不必要的損失。

1.實施重點納稅人“100-4A”項目

從納入政府“一企一策”、“一事一議”的大數(shù)據(jù)企業(yè)以及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為具有巨大發(fā)展?jié)摿Φ募{稅人中確立100戶重點企業(yè)納稅人，如富士康集團、惠普集團等重點引資項目，貴州大數(shù)據(jù)資本服務(wù)中心有限公司、貴陽工投電子信息產(chǎn)業(yè)有限公司等注冊資本在億元以上但無稅收產(chǎn)出，貴州超星信息技術(shù)有限公司、世紀(jì)恒通科技股份有限公司等注冊資本在千萬元以上且已有實際業(yè)務(wù)支撐的，成長性好、發(fā)展?jié)摿Υ?、帶動性強的大?shù)據(jù)企業(yè)。并為其提供4A服務(wù)，即任何時間(Anytime)、任何地點(Anywhere)、任何渠道(Anyway)、任何問題(Any question)的需求響應(yīng)。

另外，在稅源管理、納稅服務(wù)、政策法規(guī)部門將對大數(shù)據(jù)行業(yè)較為熟悉的稅收管理、數(shù)據(jù)分析人才組成大數(shù)據(jù)行業(yè)專業(yè)化管理團隊，為納入“100-4A”項目的大數(shù)據(jù)納稅人提供專業(yè)的政策宣傳和輔導(dǎo)工作。力爭通過為重點納稅人提供精細(xì)化便利服務(wù)，促進大數(shù)據(jù)行業(yè)的稅收管理進一步向高層次、集約化發(fā)展。

2.建立大數(shù)據(jù)重點項目“100-OSS”模式

立足于涉稅基礎(chǔ)信息倉庫，及時了解重點引進的大數(shù)據(jù)項目的建設(shè)進程，從中選擇已進入實質(zhì)性階段的100個發(fā)展?jié)摿^大的項目，并定期為其提供主動到訪式服務(wù)（On Site Service，簡稱OSS），通過實地走訪，實地為企業(yè)辦理稅務(wù)登記證、一般納稅人認(rèn)定等各項涉稅登記，并積極為企業(yè)提供稅務(wù)籌劃咨詢，了解其當(dāng)前存在的問題和困難，及時向相關(guān)部門反饋。

3.構(gòu)建小型微利大數(shù)據(jù)企業(yè)“300-RTM”機制

對大量的注冊資本較小、無申報及稅收數(shù)據(jù)的小型微利大數(shù)據(jù)企業(yè)采取實時監(jiān)控的方式進行管理。并由基層管理機關(guān)篩選確立300戶重點關(guān)注的小型微利大數(shù)據(jù)企業(yè)，實時監(jiān)控（Real-time monitoring，簡稱RTM）企業(yè)實際發(fā)展動態(tài)，在條件允許的情況下做好業(yè)務(wù)的牽線搭橋，并為企業(yè)提供充足的發(fā)展時間和空間，幫助企業(yè)做大做強。

（三）增強數(shù)據(jù)處理和分析利用能力，著力構(gòu)建稅收風(fēng)險防控體系

1.創(chuàng)新納稅服務(wù)和稅收管理方式

一是盡快完善“三證合一”、“移動智能辦稅”等納稅服務(wù)新模式的應(yīng)用和推廣工作。利用高科技手段切實減輕納稅人負(fù)擔(dān)，簡化納稅服務(wù)流程。二是牢牢樹立大數(shù)據(jù)稅收管理思維，再造征管流程。將日常的走訪管理轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)據(jù)分析為核心的管理模式，通過定期對涉稅信息倉庫中的納稅人的納稅情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況等涉稅數(shù)據(jù)進行過濾、對比、篩選、挖掘，發(fā)現(xiàn)稅收管理風(fēng)險點，確定下一步稅收管理工作的方向。

2.監(jiān)控企業(yè)運營狀況，杜絕虛假投資

加強對新增大數(shù)據(jù)企業(yè)的運營監(jiān)督，特別是要利用政府財政手段，對已運營無產(chǎn)值和已獲得政府投資及銀行融資的新增重點大數(shù)據(jù)企業(yè)進行財務(wù)監(jiān)督，對資本流向有疑點的企業(yè)進行調(diào)查。同時可以委托第三方對新增工業(yè)企業(yè)的資金使用和資本流向進行專項審計，堅決杜絕一些企業(yè)利用當(dāng)?shù)卣庇诎l(fā)展的心態(tài)，進行虛假投資，避免出現(xiàn)只見投資不見收益的情況。

3.加大數(shù)據(jù)分析咨詢型企業(yè)引進力度

大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展歸根結(jié)底是分析利用大數(shù)據(jù)資源的過程，因此應(yīng)在建立大數(shù)據(jù)中心，整合大量數(shù)據(jù)資源的基礎(chǔ)上，加大數(shù)據(jù)分析咨詢型企業(yè)的引進力度，特別是通過引進IBM、SAS等國際知名的數(shù)據(jù)分析企業(yè)，帶動形成以數(shù)據(jù)分析企業(yè)為主導(dǎo)的大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)。

4.提高大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)治理能力

加強企業(yè)財務(wù)核算和內(nèi)控制度建設(shè)，規(guī)范企業(yè)依法依規(guī)經(jīng)營，依法履行納稅義務(wù)，協(xié)助企業(yè)做好稅收籌劃。稅收籌劃是一種合理利用稅收政策的工作方法，對切實減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、保證企業(yè)的財務(wù)健康有著重要的作用。應(yīng)在加大對大數(shù)據(jù)企業(yè)政策輸出的基礎(chǔ)上，積極協(xié)助企業(yè)做好稅收籌劃工作，有效降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，幫助企業(yè)做大做強。

大數(shù)據(jù)的迅猛發(fā)展，必將給各行各業(yè)帶來巨大而深遠(yuǎn)的變革，當(dāng)前我國稅制改革正在不斷深化，面對大數(shù)據(jù)及其產(chǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展浪潮，稅務(wù)部門唯有迎難而上，牢固樹立大數(shù)據(jù)的思維和觀念，并借助大數(shù)據(jù)的手段和技術(shù)，全面深化稅制改革，創(chuàng)新管理理念和征管手段，才能跟上時代的潮流，才能履行好“為國聚財，為民服務(wù)”的歷史使命。

[1]李國杰，程學(xué)旗.大數(shù)據(jù)研究：未來科技及經(jīng)濟社會發(fā)展的重大戰(zhàn)略領(lǐng)域[J].戰(zhàn)略與決策研究，2012,(6).

[2]劉長勇,劉陽春.產(chǎn)業(yè)升級轉(zhuǎn)型的技術(shù)與市場生命周期——以新興經(jīng)濟的高科技產(chǎn)業(yè)為例[J].中山大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版）,2009,(1).

[3]胡 勇,李占衛(wèi).政府在建設(shè)創(chuàng)新推動型經(jīng)濟中的作用——芬蘭的經(jīng)驗與啟示[J].改革與戰(zhàn)略，2007,(3).

[4]吳李知.大數(shù)據(jù)是個產(chǎn)業(yè)嗎？[EB/OL].http://www.ccidgroup.com/sdgc/3993_2.htm.2013-03-05.

（責(zé)任編輯：啟明）

F812.423

A

2095-1280(2017)01-0033-11

課題組組長：周進新，男，貴州省國家稅務(wù)局副局長。

課題組成員：徐 虹，女，貴州省國家稅務(wù)局所得稅處處長；盧 薇，女，貴州省國家稅務(wù)局所得稅處主任科員；周國智，男，貴州省國家稅務(wù)局所得稅處副處長；王 楓，女，貴州省國家稅務(wù)局所得稅處主任科員；陳 蕾，女，貴州省國家稅務(wù)局所得稅處副主任科員；王元坤，男，貴州省國家稅務(wù)局所得稅處干部；吳雪念，女，貴州省國家稅務(wù)局所得稅處干部；劉顯圣，男，貴州省國家稅務(wù)局所得稅處主任科員。

課題執(zhí)筆人：劉顯圣