李洪平

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會進(jìn)入知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，大數(shù)據(jù)是新時(shí)代的產(chǎn)物，成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的巨大引擎，在審計(jì)信息化建設(shè)中發(fā)揮著重要作用，能夠有效提升產(chǎn)業(yè)競爭力、推動(dòng)商業(yè)模式創(chuàng)新發(fā)展。本文簡單分析了大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)信息化建設(shè)的重要意義及面臨的問題，并探討了相關(guān)策略。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；審計(jì)；信息化；策略

一、大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)信息化建設(shè)的重要意義

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨，企業(yè)內(nèi)部需要管理的數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)類型多，在龐大的數(shù)據(jù)資源中快速提取對審計(jì)工作有幫助的信息，必須借助可靠的信息技術(shù)提高內(nèi)部審計(jì)信息化水平，以更好地解決業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)劇增所需進(jìn)行的內(nèi)審監(jiān)督工作。在大數(shù)據(jù)的審計(jì)信息技術(shù)建設(shè)下，企業(yè)的審計(jì)工作發(fā)生了本質(zhì)性的改變，現(xiàn)代信息化技術(shù)的審計(jì)工作已經(jīng)代替了從前人工手動(dòng)化的審計(jì)工作，因而對于企業(yè)發(fā)展來說，大數(shù)據(jù)化的審計(jì)信息化建設(shè)具有跨時(shí)代發(fā)展的意義，已經(jīng)成為了當(dāng)前審計(jì)學(xué)方面中的主要研究方向，并且成為了新一輪信息化技術(shù)產(chǎn)業(yè)融合的新目標(biāo)，不僅促進(jìn)了大數(shù)據(jù)為核心的信息科學(xué)技術(shù)的高度發(fā)展，還在一定程度上提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，并創(chuàng)造出了巨大價(jià)值。

二、大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)信息化建設(shè)面臨的問題

（一）系統(tǒng)開發(fā)不完善。審計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)尚處于初級階段，數(shù)據(jù)挖掘功能亟須提升。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作涉及到審計(jì)管理和審計(jì)操作系統(tǒng)開發(fā)，企業(yè)往往將重點(diǎn)集中在審計(jì)管理系統(tǒng)的開發(fā)方面，系統(tǒng)往往僅能滿足日常事務(wù)性工作的記錄。某些企業(yè)在開發(fā)審計(jì)管理系統(tǒng)時(shí)，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)業(yè)務(wù)全過程管理，提高了審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)范性，但是數(shù)據(jù)挖掘以及模型分析功能有待進(jìn)一步開發(fā)、完善，審計(jì)系統(tǒng)可能淪為僅是審計(jì)業(yè)務(wù)檔案的數(shù)據(jù)化工具，不能最大限度地提高審計(jì)效率。

（二）數(shù)據(jù)挖掘不夠充分。近年來，某地在地稅聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的同時(shí)，結(jié)合現(xiàn)有的部門、行業(yè)數(shù)據(jù)對所有審計(jì)項(xiàng)目均實(shí)施了計(jì)算機(jī)審計(jì)，信息化給審計(jì)發(fā)展提供了有力的技術(shù)支持。但基于單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)庫和方法體系，使數(shù)據(jù)分析成果碎片化，難以復(fù)用形成合力。加之部分單位數(shù)據(jù)信息不完整、不共享，尤其是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)度不高等因素，影響了數(shù)據(jù)進(jìn)一步挖掘使用。

（三）數(shù)據(jù)分析人才缺乏。大數(shù)據(jù)對審計(jì)人才提出了更高的要求，這種人才不應(yīng)該是單一型的，而是復(fù)合型的人才，不僅要對互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)較為熟悉，同時(shí)應(yīng)該對審計(jì)事業(yè)較為熟悉。審計(jì)事業(yè)的發(fā)展不斷地加快，同時(shí)審計(jì)工作一方面要關(guān)注國家財(cái)政的收入和支出情況，同時(shí)更要站在全局性的立場上分析我們整個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，所以對審計(jì)工作人員的要求較為嚴(yán)格和苛刻，其眼光必須足夠長遠(yuǎn)，思維必須足夠縝密，對事物的判斷和分析應(yīng)該全面而具有戰(zhàn)略性，使大數(shù)據(jù)審計(jì)的價(jià)值得到最大程度的發(fā)揮。

三、大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)信息化建設(shè)的策略

（一）完善審計(jì)信息系統(tǒng)。構(gòu)建完善的信息系統(tǒng)，提高數(shù)據(jù)分析能力。應(yīng)用原始的手工方式已經(jīng)不能實(shí)現(xiàn)對大量數(shù)據(jù)的高效分析，必須借助信息技術(shù)的力量，在完善信息系統(tǒng)建設(shè)的過程中，更快地實(shí)現(xiàn)大量數(shù)據(jù)的比較、分析和篩選。例如在業(yè)務(wù)審計(jì)的過程中，對不同的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行單一分析，不會出現(xiàn)問題，但是將多個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)結(jié)合起來，應(yīng)用可靠的信息手段實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的對比分析，就能在海量數(shù)據(jù)中提取出風(fēng)險(xiǎn)因素。同時(shí)，在業(yè)務(wù)整合的過程中逐漸完善審計(jì)信息系統(tǒng)，提前預(yù)警可能出現(xiàn)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)設(shè)置可靠的風(fēng)險(xiǎn)提示，保證審計(jì)人員可以在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前或發(fā)生時(shí)進(jìn)行預(yù)防和解決，避免出現(xiàn)重大的違規(guī)事故，便于降低事后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）深入開展數(shù)據(jù)挖掘。審計(jì)實(shí)踐中需要探索運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的途徑，加大數(shù)據(jù)綜合利用力度，提高運(yùn)用信息化技術(shù)查核問題、評價(jià)判斷、宏觀分析的能力。為了固化審計(jì)業(yè)務(wù)的流程并為管理層提供決策依據(jù)，首先應(yīng)該積極的推進(jìn)部門、行業(yè)的數(shù)據(jù)共享和共用。創(chuàng)建并推廣數(shù)字化審計(jì)模式，深入應(yīng)用AO，通過電子數(shù)據(jù)審計(jì)以促進(jìn)財(cái)政財(cái)務(wù)收支經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性，為信息化環(huán)境下的審計(jì)監(jiān)督提供有效模式。在現(xiàn)場審計(jì)中，依托AO系統(tǒng)，全面構(gòu)建數(shù)字化作業(yè)平臺，并積極開展小型應(yīng)用軟件、小模塊的開發(fā)應(yīng)用，推動(dòng)現(xiàn)場審計(jì)向技術(shù)智能型轉(zhuǎn)變。

（三）加強(qiáng)人才隊(duì)伍的建設(shè)。建立一支充分懂?dāng)?shù)據(jù)、會用數(shù)據(jù)的團(tuán)隊(duì)，才能更好的發(fā)揮大數(shù)據(jù)在審計(jì)工作中的作用。因此，需要審計(jì)工作人員能夠科學(xué)掌握審計(jì)信息的專業(yè)化職業(yè)技能，具有大數(shù)據(jù)分析和協(xié)調(diào)能力，還能夠充分了解大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)方面的專業(yè)化知識，將大數(shù)據(jù)系統(tǒng)處理同計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的應(yīng)用能夠緊密地結(jié)合在一起，進(jìn)而滿足企業(yè)審計(jì)信息專業(yè)化建設(shè)的需求。此外，對審計(jì)人員進(jìn)行合理的配置，將不同類型的人才分配到不同的崗位上去，爭取做到物盡其用。

（四）強(qiáng)化審計(jì)控制管理。隨著審計(jì)工作的不斷數(shù)據(jù)化和信息自動(dòng)化管理，企業(yè)中的以權(quán)謀私現(xiàn)象變得更加隱蔽，更加難以發(fā)現(xiàn)，因此必須要強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)制度中的控制管理工作，減少以權(quán)謀私現(xiàn)象的發(fā)生。在強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)中的管理工作時(shí)，要充分認(rèn)識到企業(yè)審計(jì)工作中遇到的問題，從而減少計(jì)算機(jī)系統(tǒng)出現(xiàn)的漏洞與風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)審計(jì)控制管理水平，可以采用信息平臺中的穿行測試，對審計(jì)控制工作的科學(xué)有效性進(jìn)行管理，也能夠發(fā)現(xiàn)審計(jì)信息化流程中存在著的隱性風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)意識，針對風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行管理。

四、結(jié)語

總而言之，大數(shù)據(jù)為審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展帶來了巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用的出現(xiàn)大大提高了企業(yè)的競爭力，企業(yè)發(fā)展發(fā)生了戰(zhàn)略性的技術(shù)調(diào)整，使企業(yè)的總體工作形成了數(shù)據(jù)化的發(fā)展模式。

參考文獻(xiàn)：

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