李賽靈

摘 要：本文闡述了中小學(xué)校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并結(jié)合工作實(shí)踐探討了規(guī)范內(nèi)部控制管理的措施。

關(guān)鍵詞：中小學(xué)校 內(nèi)部控制 管理

內(nèi)部控制是單位內(nèi)部管理活動(dòng)的重要組成部分，一個(gè)單位能否實(shí)現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控及健康發(fā)展，其有著不可替代的作用。目前我國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)處于初期階段，多數(shù)單位管理者對(duì)其理解仍處于膚淺狀況，存在著對(duì)內(nèi)控理解的誤區(qū)與不足。特別是單位規(guī)模較小的中小學(xué)校，雖然建立了內(nèi)部控制體系和控制制度，但由于對(duì)內(nèi)部控制體系內(nèi)涵、本質(zhì)的理解和把握不到位，使本單位的內(nèi)部控制體系還存在諸多問(wèn)題，從而難以達(dá)到內(nèi)控應(yīng)有的效果。本文就中小學(xué)校如何規(guī)范內(nèi)部控制進(jìn)行探討。

一、中小學(xué)校內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制職能部門設(shè)置不合理。

內(nèi)部控制制度是中小學(xué)校內(nèi)部管理的根本制度 ，對(duì)學(xué)校內(nèi)部管理質(zhì)量提升有著重大影響。目前，很多中小學(xué)校內(nèi)部控制管理體制越發(fā)跟不上經(jīng)濟(jì)管理改革的步伐了。由于學(xué)校單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)部門責(zé)權(quán)利沒(méi)有深入了解，或?qū)?nèi)部控制沒(méi)有引起足夠的重視，導(dǎo)致部門設(shè)置分類不統(tǒng)一、功能定位不明確、職能交叉、責(zé)任主體難以分清。如由于人員的限制，學(xué)校職能部門不多，設(shè)置較為簡(jiǎn)單：基建部門兼管合同；財(cái)務(wù)部門兼管資產(chǎn)管理；看見(jiàn)發(fā)文或通知為財(cái)政類的，就認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門的事，要求財(cái)務(wù)全權(quán)負(fù)責(zé)；每年盤點(diǎn)由財(cái)務(wù)自行盤點(diǎn)；政府采購(gòu)一切程序工作由財(cái)務(wù)部門前往辦理；內(nèi)控制度制定及基礎(chǔ)評(píng)價(jià)由財(cái)務(wù)自行編報(bào)等。內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)和實(shí)施需要組織和人員保障，但許多中小學(xué)校沒(méi)有內(nèi)控牽頭部門，導(dǎo)致在內(nèi)控設(shè)計(jì)時(shí)缺乏總體規(guī)劃，難以確保有效發(fā)揮作用。

（二）職責(zé)分工不夠清晰

中小學(xué)校是實(shí)施中小學(xué)教育、具有公益性、服務(wù)性的事業(yè)單位。主營(yíng)業(yè)務(wù)為教育教學(xué)。財(cái)務(wù)、人事、資產(chǎn)、基建、政府采購(gòu)等一系列工作均劃為后勤，為教輔類的工作。而政府給予單位教輔人員的編制非常有限，故存在著一人多崗的現(xiàn)象，加之單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)內(nèi)容、規(guī)范管理概念理解不透，對(duì)崗位的功能、權(quán)利、權(quán)限、職責(zé)和利益范圍意識(shí)不足，導(dǎo)致不相容崗位職責(zé)交叉、權(quán)責(zé)脫節(jié)、執(zhí)行和監(jiān)督不能相互分離和制約。表現(xiàn)在多頭管理、越權(quán)管理、相互推諉、工作效率低下、牽制效果、協(xié)同效果較差等現(xiàn)象，從而為濫用職權(quán)、串通舞弊或貪污腐敗提供了空間和可能。

（三）制度建設(shè)有待完善

一方面表現(xiàn)在內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力、建而不行，形同虛設(shè)。近年來(lái)，上級(jí)主管部門對(duì)學(xué)校各職能部門的檢查不斷，制度建設(shè)成為檢查的首要內(nèi)容，但有的單位只重視內(nèi)控制度的制定，或掛在墻上擺設(shè)，或裝訂成冊(cè)作秀，對(duì)執(zhí)行情況沒(méi)有狠抓落實(shí)，對(duì)執(zhí)行效果沒(méi)有進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，缺乏內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施的主觀能動(dòng)性，使得制度成為一紙空文。二方面體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度脫離實(shí)際，難以實(shí)現(xiàn)。一是制度未能結(jié)合學(xué)校實(shí)際進(jìn)行制訂，也沒(méi)有隨著學(xué)校發(fā)展進(jìn)行相應(yīng)完善，從而使制度失去可操作性；有些單位在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建初期就一成不變，在日常工作中難以有效推進(jìn)，引發(fā)了實(shí)施部門和推動(dòng)部門矛盾；二是很多單位把內(nèi)部控制體系建設(shè)看作上級(jí)部門的要求，雖然建立了內(nèi)部控制制度，卻不太重視內(nèi)部控制體系在單位日常管理中的運(yùn)用。更有甚者，沒(méi)有從本單位的實(shí)際狀況出發(fā)，制定一套符合本單位情況的切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，而是為了應(yīng)付檢查，或從網(wǎng)上下載、或從其他單位抄襲，生搬硬套，甚至原封不動(dòng)地照本搬回，實(shí)質(zhì)內(nèi)容跟學(xué)?，F(xiàn)實(shí)執(zhí)行的制度相差甚遠(yuǎn)。三是各業(yè)務(wù)部門各自構(gòu)建應(yīng)用于自己部門的內(nèi)控體系，而沒(méi)建立一個(gè)完善系統(tǒng)的內(nèi)控管理體系，導(dǎo)致內(nèi)部控制信息分散橫向聯(lián)系差現(xiàn)象。

（四）內(nèi)控制度監(jiān)督不到位

中小學(xué)校規(guī)模較小，職能部門設(shè)置較少，導(dǎo)致內(nèi)控意識(shí)較差、監(jiān)督機(jī)制不強(qiáng)、內(nèi)部控制達(dá)不到其原有目的的狀況。有的學(xué)校從根本上忽視內(nèi)部控制，對(duì)相關(guān)制度、準(zhǔn)則、要求也只是過(guò)目之后束之高閣，有的學(xué)校內(nèi)部控制度片面，有一些學(xué)校簡(jiǎn)單地將本部門的規(guī)章制度等同于內(nèi)部控制，導(dǎo)致各種內(nèi)控缺失，甚至出現(xiàn)了違法違規(guī)現(xiàn)象。

二、完善中小學(xué)校內(nèi)部控制的對(duì)策

中小學(xué)校為全額撥款事業(yè)單位，國(guó)家每年對(duì)其的投入占國(guó)民收入較大比重，學(xué)校掌握著大量社會(huì)公共資源。 因此，提高資金使用效率、合理保證學(xué)校資產(chǎn)安全和使用有效、有效制約職權(quán)濫用，防止腐敗滋生，應(yīng)成為學(xué)校內(nèi)部控制的重要目標(biāo)。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范管理，已為當(dāng)務(wù)之急。

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，全員參與

職責(zé)分工不夠清晰、內(nèi)部控制職能部門設(shè)置不合理源于對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范管理概念理解不透、重視不足。主管部門的重視及個(gè)人的重視是關(guān)鍵，內(nèi)控氛圍是內(nèi)控建設(shè)與有效實(shí)施的重要保障。讓單位負(fù)責(zé)人真正意識(shí)到自己要對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，對(duì)監(jiān)督管理方面應(yīng)發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的作用。要轉(zhuǎn)變觀念，高度重視，從根本上認(rèn)識(shí)到現(xiàn)代內(nèi)控已上升到新高度，已涉及單位的方方面面；讓內(nèi)控關(guān)鍵部門人員意識(shí)到不僅要承擔(dān)內(nèi)部控制建立和實(shí)施的具體工作的同時(shí)，也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的內(nèi)部控制職責(zé)；讓全體教職工了解到內(nèi)部控制涉及單位內(nèi)部管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)人都是內(nèi)部控制實(shí)施的參與者和內(nèi)部控制制度的落實(shí)者。只有單位領(lǐng)導(dǎo)的重視和推動(dòng)，全員參與，加上完善的內(nèi)部控制責(zé)任制度，才是內(nèi)部控制機(jī)制的建立和發(fā)揮得以保障的基礎(chǔ)。

（二）追究問(wèn)責(zé)，保障實(shí)施

由于缺乏責(zé)任追究措施和公開監(jiān)督力度，從而導(dǎo)致制度執(zhí)行不力，流于形式。因此監(jiān)管不能松懈，上級(jí)主管部門應(yīng)加大對(duì)學(xué)校各職能部門的檢查，明確職責(zé)，追究責(zé)任，以確保制度的有效落實(shí)，同時(shí)，要充分發(fā)揮全校教職工、學(xué)生、社會(huì)的監(jiān)督作用；學(xué)校有關(guān)部門在制定政策規(guī)定時(shí)，更要細(xì)化、量化制度，讓制度執(zhí)行得更具操作性，讓職責(zé)分得更清晰。對(duì)于違反或不嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的，要加大問(wèn)責(zé)力度。

（三）結(jié)合實(shí)際，完善制度

順應(yīng)環(huán)境變化，做好流程重組及再造。學(xué)校環(huán)境隨著社會(huì)環(huán)境的變化而變化、這就要求學(xué)校的管控水平要不斷提高，要不斷進(jìn)行流程的梳理、再造。對(duì)在工作中不斷出現(xiàn)的新問(wèn)題，要求我們不斷地找出解決問(wèn)題、化解問(wèn)題的新方法，制定以之相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度、程序、方法和措施。

（四）內(nèi)外管控，加強(qiáng)監(jiān)督

學(xué)校成立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門和審計(jì)監(jiān)督部門。學(xué)校要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施的組織領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，周密安排，確保內(nèi)控規(guī)范實(shí)施到位。同時(shí)應(yīng)成立由牽頭部門組成的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，由學(xué)校負(fù)責(zé)人或分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)，負(fù)責(zé)對(duì)本單位層面和業(yè)務(wù)層面的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析學(xué)?；顒?dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，查找漏洞和隱患，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。內(nèi)部監(jiān)督是監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否完善和有效實(shí)施的重要手段。學(xué)校由校督導(dǎo)室或監(jiān)察部門牽頭成立內(nèi)部專職監(jiān)督部門，對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，及時(shí)查找和發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議并督促落實(shí)整改。與此同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制實(shí)施效果需要內(nèi)部外部監(jiān)督相結(jié)合。上級(jí)主管部門特別是財(cái)政部門等應(yīng)加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部控制的外部監(jiān)督，以內(nèi)部控制規(guī)范為基礎(chǔ)，檢查學(xué)校內(nèi)部控制制度制定和實(shí)施是否符合規(guī)范的要求，并對(duì)單位內(nèi)部控制提出合理化建議。

（五）利用信息化平臺(tái)，全面鋪開，重點(diǎn)建設(shè)

內(nèi)部控制規(guī)范是全局的范疇，需要在學(xué)校各部門、各領(lǐng)域、各項(xiàng)工作建立本部門本科室的內(nèi)部控制規(guī)范并以此為依據(jù)對(duì)本部門的各項(xiàng)工作進(jìn)行控制管理，而學(xué)校牽頭部門則負(fù)責(zé)建立一個(gè)全面、總體、長(zhǎng)遠(yuǎn)的內(nèi)部控制體系，理順工作業(yè)務(wù)流程及部門職責(zé)，明確部門崗位分工，合理設(shè)置內(nèi)部各崗位，保證有完成其職責(zé)應(yīng)有的權(quán)力的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制制度的要求，做到授權(quán)與執(zhí)行、執(zhí)行與審批、保管與記錄、記錄與賬實(shí)核對(duì)不相容職務(wù)相分離。與此同時(shí)，也應(yīng)意識(shí)的中小學(xué)的性質(zhì)與規(guī)模決定其注重內(nèi)控全面性的同時(shí)，還應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、基建、合同、政府采購(gòu)、人事、食堂等方面進(jìn)行重點(diǎn)控制。內(nèi)部控制涉及學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。要想做好內(nèi)控的實(shí)際工作，應(yīng)借助于信息化平臺(tái)，將日常業(yè)務(wù)流程嵌入信息系統(tǒng)中，全體教職工通過(guò)這個(gè)平臺(tái)，對(duì)內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)、步驟、責(zé)權(quán)利一目了然，并明確自身在內(nèi)部控制體系中的位置，在執(zhí)行信息系統(tǒng)時(shí)自覺(jué)履行內(nèi)部控制規(guī)則。通過(guò)平臺(tái)，利用信息基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制，建立單位內(nèi)部跨部門的溝通和協(xié)調(diào)，使內(nèi)部控制系統(tǒng)化和常態(tài)化完善相結(jié)合，從而提高落實(shí)制度的便捷性、可靠性、高效性及業(yè)務(wù)處理的透明性，有效實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的監(jiān)督作用，從而提升內(nèi)部控制實(shí)施的總體效能。