孫宇+周國(guó)華+王曉波

摘 要：具有科學(xué)合理的內(nèi)部控制體是一個(gè)主體得以不斷發(fā)展的重要基礎(chǔ)，其不但能夠有效避免貪污腐敗、徇私舞弊等情況，同時(shí)能夠進(jìn)一步提升內(nèi)部管理的科學(xué)性與全面性，而作為行政事業(yè)單位成員之一的高校自然也不例外。面臨著財(cái)務(wù)管理復(fù)雜化、投資主體多樣性以及經(jīng)濟(jì)利益多元化的新形勢(shì)，如何加強(qiáng)高校內(nèi)部控制建設(shè)就成為當(dāng)前急需解決的重要課題。鑒于此，本文主要基于高校實(shí)際情況，提出幾點(diǎn)加強(qiáng)高校內(nèi)部控制建設(shè)的途徑與建議，僅供參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部控制 建設(shè) 措施

隨著我國(guó)社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，高校作為獨(dú)立自主辦學(xué)的法人實(shí)體，從最初的單純依靠政府財(cái)政撥款的事業(yè)單位，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐哉畵芸顬橹?，同時(shí)兼顧多元化、多渠道的籌資模式，成為自我約束、發(fā)展以及完善的辦學(xué)主體。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)一步深入，高校不得不面臨越來越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與財(cái)務(wù)形勢(shì)，必須開始注重內(nèi)部控制建設(shè)。然而因?yàn)楦咝鹘y(tǒng)的事業(yè)單位性質(zhì)，內(nèi)部控制建設(shè)效果并不理想，特別是近年來高校經(jīng)濟(jì)案件的層出不窮，導(dǎo)致高校在人民群眾心目中的形象受到了巨大的影響。因此，新形勢(shì)下如何加強(qiáng)高校內(nèi)部控制建設(shè)就成為社會(huì)各界共同關(guān)注的焦點(diǎn)。

一、加強(qiáng)重點(diǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

（一）完善預(yù)算管理制度

各高校應(yīng)建立“以預(yù)算管理為主線，以資金管控為核心”的預(yù)算管理體系。預(yù)算控制強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，高校應(yīng)當(dāng)通過建立健全內(nèi)部審批制度、預(yù)算執(zhí)行分析體系、預(yù)算管理崗位以及業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算和評(píng)價(jià)四個(gè)環(huán)節(jié)的管理，通過強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支控制

各高校應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，落實(shí)崗位職責(zé)，確保不相容崗位相互分離，針對(duì)印章、票據(jù)進(jìn)行強(qiáng)化管理，所有收支業(yè)務(wù)均應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照申請(qǐng)—審批—審核—支付的流程來開展。建立財(cái)務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。

（三）加大采購(gòu)監(jiān)管力度

通過科學(xué)設(shè)置采購(gòu)崗位、采購(gòu)環(huán)節(jié)，同時(shí)針對(duì)采購(gòu)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行細(xì)化處理，積極做好采購(gòu)預(yù)算安排、采購(gòu)流程，對(duì)采購(gòu)工作進(jìn)行全面的監(jiān)督管理，保障采購(gòu)業(yè)務(wù)能夠按照計(jì)劃來開展。

二、完善內(nèi)部控制機(jī)制

內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)是有效保障內(nèi)部控制實(shí)施的重要保障。對(duì)高校來說，內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建是一項(xiàng)系統(tǒng)、漫長(zhǎng)的工程，各個(gè)高校應(yīng)當(dāng)針對(duì)自身進(jìn)行系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，然后依照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，充分結(jié)合高校相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制環(huán)境，針對(duì)相關(guān)政策與業(yè)務(wù)控制流程進(jìn)行有效整合，使得“預(yù)算控制、不相容職務(wù)分離控制、內(nèi)部授權(quán)審批控制、業(yè)務(wù)流程控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、信息技術(shù)控制”等相關(guān)內(nèi)容能夠形成一個(gè)整體。與此同時(shí)，各個(gè)高校還應(yīng)當(dāng)積極構(gòu)建合理的組織架構(gòu)，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任機(jī)制。構(gòu)建高校財(cái)政工作領(lǐng)導(dǎo)組織，針對(duì)高校財(cái)經(jīng)工作進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)；通過引進(jìn)總會(huì)計(jì)師崗位，參與高校經(jīng)濟(jì)效益可行性分析、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃方案制定、經(jīng)濟(jì)管理制度設(shè)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理決策等各個(gè)方面，進(jìn)一步提升相關(guān)工作的合理性；高校財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)財(cái)經(jīng)制度方面的執(zhí)行；審計(jì)部門則應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定來進(jìn)行審計(jì)，分別針對(duì)制度完善與執(zhí)行情況、預(yù)決算執(zhí)行情況實(shí)施有效的監(jiān)管，主動(dòng)分析高校內(nèi)部控制中存在的問題，并提出針對(duì)性的解決方案，上報(bào)財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)組織進(jìn)行處理，通過批準(zhǔn)以后再進(jìn)行，以便于不斷建立健全高校內(nèi)部控制機(jī)制。

三、健全風(fēng)險(xiǎn)與績(jī)效評(píng)價(jià)體系

要想達(dá)成內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)，進(jìn)一步減少高校發(fā)展進(jìn)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，高校還必須要重視整體控制工作方面的聯(lián)動(dòng)性，使得高校能夠從傳統(tǒng)單一內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式轉(zhuǎn)變?yōu)榛陲L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的綜合性內(nèi)部控制管理體系。針對(duì)高校所面臨的內(nèi)外部環(huán)境，綜合參考高校未來發(fā)展戰(zhàn)略，利用多種模式來明確相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，在盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，使得風(fēng)險(xiǎn)能夠控制在高校能夠承受的范疇內(nèi)。與此同時(shí)，構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警體系，綜合利用信息采集、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等綜合性信息化技術(shù)，加強(qiáng)流程的控制力度，針對(duì)高校風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)運(yùn)行整個(gè)過程的內(nèi)部控制實(shí)施全面的監(jiān)管，保證全程留痕、責(zé)任可追源，使得內(nèi)部控制逐漸實(shí)現(xiàn)常態(tài)化、信息化以及程序化的目標(biāo)。

四、構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督手段

內(nèi)部監(jiān)督作為高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的再監(jiān)督，關(guān)系到高校內(nèi)部監(jiān)督工作能夠有序開展，進(jìn)而涉及到高校內(nèi)部控制的建設(shè)情況。要想保障內(nèi)部監(jiān)督的成效，應(yīng)當(dāng)先著手全過程，然后針對(duì)不同的階段進(jìn)行監(jiān)管，注重重點(diǎn)信息內(nèi)容方面的收集與分析，使得相關(guān)活動(dòng)能夠基于高校內(nèi)部控制制度來開展。對(duì)高校來說，可以主動(dòng)嘗試借鑒企業(yè)中的內(nèi)部監(jiān)督手段，保障審計(jì)機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)、校行政以及黨委能夠各司其職，使得監(jiān)督、決策以及執(zhí)行等各個(gè)方面能夠進(jìn)行互相制約，使得監(jiān)督的獨(dú)立性得以提升，進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督水平。

綜上所述，新形勢(shì)下加強(qiáng)高校內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)、漫長(zhǎng)的工程。這就需要高校意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)自身發(fā)展的重要性，綜合參考實(shí)際情況，主動(dòng)引入各種企業(yè)中成功的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而全面提升高校內(nèi)部控制成效，促進(jìn)高校健康、有序的發(fā)展。

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