趙全保

摘 要：財務(wù)會計管理是鐵路企業(yè)管理體系的重要一環(huán)，其管理效果將直接影響鐵路企業(yè)的經(jīng)濟效益。隨著科技的快速發(fā)展，信息技術(shù)被廣泛的應(yīng)用于鐵路財務(wù)會計管理之中，在提高管理效率的同時，也給鐵路企業(yè)帶來了巨大的財務(wù)風(fēng)險，加強財務(wù)會計管理的內(nèi)部控制已然刻不容緩。本文將論述鐵路財務(wù)會計管理內(nèi)部控制的主要原則，并針對當(dāng)前內(nèi)部控制中存在的問題提出行之有效的解決對策，以期提高管理的實效性，促進鐵路企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：鐵路財務(wù) 會計管理 內(nèi)部控制 對策

眾所周知，財務(wù)會計管理是對企業(yè)的資產(chǎn)和資金進行科學(xué)管理和高效利用，通過核算來了解企業(yè)的資產(chǎn)現(xiàn)狀，為企業(yè)決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持。雖然當(dāng)前鐵路企業(yè)在財務(wù)會計管理中引入了先進的信息技術(shù)，有效保證了核算的精度，管理效率有了顯著的提升，然而財務(wù)風(fēng)險也隨之升高，給鐵路企業(yè)造成了不可估量的經(jīng)濟損失。為了解決這一問題，鐵路企業(yè)應(yīng)在財務(wù)會計管理中積極采取內(nèi)部控制策略，對全體管理要素進行科學(xué)、系統(tǒng)的管控，確保人員各司其職，資源使用得當(dāng)，信息安全準(zhǔn)確，從而保證企業(yè)的財務(wù)安全，為鐵路企業(yè)的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

一、鐵路財務(wù)會計管理內(nèi)部控制的主要原則

鐵路財務(wù)會計管理的內(nèi)部控制在實施的過程中需要遵循一定的原則，不僅能夠為內(nèi)部控制工作提供指導(dǎo)依據(jù)，保證其始終具有先進性和科學(xué)性，還能夠強化控制效果，促使該項工作的順利開展。一般來說，內(nèi)部控制的主要原則有重要性原則、全面性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則和制衡性原則。

重要性原則：在實施內(nèi)部控制時要對財務(wù)會計管理的相關(guān)工作按照重要性與否進行劃分，對于不同類別的工作采取不同的控制措施；

全面性原則：內(nèi)部控制注重的是鐵路企業(yè)的長遠(yuǎn)利益和全局利益，不能因小失大，只顧眼前得失而阻礙企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展；

適應(yīng)性原則：鐵路企業(yè)要用發(fā)展的眼光看待問題，根據(jù)市場變化不斷完善內(nèi)部控制制度的細(xì)節(jié)，確保對財務(wù)會計管理的各項工作進行全面的覆蓋；

成本效益原則：內(nèi)部控制是為了降低鐵路企業(yè)的經(jīng)營成本，保證資金的安全，所以在實行內(nèi)部控制時也要以經(jīng)濟利益為優(yōu)先，盡可能的減少成本投入，以達到成本控制的目的；

制衡性原則：內(nèi)部控制需要鐵路企業(yè)的全體部門和人員參與其中，各個部門既能夠協(xié)同合作，又能夠相互監(jiān)督，對其他部門形成有效約束，從而保證內(nèi)部控制措施真正的落到實處。

二、鐵路財務(wù)會計管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，鐵路企業(yè)普遍應(yīng)用了電算化技術(shù)，將會計人員從人工核算的復(fù)雜工作中解放出來，減少了因主觀失誤而引發(fā)的核算問題，核算結(jié)果更加精確。但是財務(wù)會計管理的內(nèi)部控制卻往往無法執(zhí)行到位，發(fā)生這類情況的原因主要有兩個：一方面，有些會計人員的能力不足，難以勝任崗位工作，在實施財務(wù)會計管理的過程中經(jīng)常會出現(xiàn)失誤；另一方面，企業(yè)的安全系統(tǒng)不夠完善，信息安全無法得到保障。由于數(shù)據(jù)的核算和存儲都是在網(wǎng)絡(luò)條件下進行，對設(shè)備和系統(tǒng)有著較強的依賴性，一旦設(shè)備損壞、系統(tǒng)崩潰或者是網(wǎng)絡(luò)遭受病毒和木馬的入侵，數(shù)據(jù)資料將會面臨遺失和損壞的風(fēng)險，無形中給企業(yè)的財務(wù)會計管理埋下了巨大的安全隱患。同時，鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制理念較為落后，管理者普遍認(rèn)為內(nèi)部控制是財務(wù)部門的工作，其他部門的人員無需參與，導(dǎo)致財務(wù)人員缺乏管束，經(jīng)常違反企業(yè)規(guī)定隨意操作，財務(wù)信息經(jīng)常被篡改，人員職責(zé)的劃分也不明確，在此情況下內(nèi)部控制效果不是十分理想，企業(yè)的資源也被白白消耗。

三、鐵路財務(wù)會計管理內(nèi)部控制的措施

（一）加強人員培訓(xùn)

鐵路財務(wù)會計管理的內(nèi)部控制對于會計人員的素質(zhì)和能力提出了較高的要求，會計人員不但要有較強的法制觀念，能夠依法履行自身職責(zé)，還要有良好的職業(yè)道德，嚴(yán)格約束自己，遵守企業(yè)制度。這需要鐵路企業(yè)加強對會計人員的培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)知識和專業(yè)技能，使他們更好的認(rèn)識和理解財務(wù)系統(tǒng)，減少系統(tǒng)運行期間出現(xiàn)可能的差錯。培訓(xùn)內(nèi)容包括法律法規(guī)知識、系統(tǒng)操作培訓(xùn)、系統(tǒng)投入運行內(nèi)部控制制度，鐵路財務(wù)會計管理信息系統(tǒng)運行中新憑證流轉(zhuǎn)程序，以及系統(tǒng)提供的會計信息等，以實現(xiàn)系統(tǒng)良好、安全地利用。

（二）加強規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)

按照鐵路企業(yè)要求，無論自行組織開發(fā)的軟件，還是采購的軟件，必須嚴(yán)格執(zhí)行國家頒布的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，如財政部頒布的《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》等。

（三）嚴(yán)格控制制度

建立和完善財務(wù)控制制度，合理設(shè)置財務(wù)會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制約機制。同時，建立會計崗位責(zé)任制，明確工作流程，充分發(fā)揮監(jiān)督職能。加強對實物資產(chǎn)管理和控制，嚴(yán)格控制實物資產(chǎn)。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)立即入帳。加強財產(chǎn)控制。建立財產(chǎn)物資管理內(nèi)部控制制度，在物資采購管理上要建立規(guī)范的操作程序，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等由一個人來做，定期檢查盤點財產(chǎn)，督促管理人員及時登記。

四、結(jié)束語

鐵路財務(wù)會計管理的內(nèi)部控制是一項長期的、系統(tǒng)性的工作，與企業(yè)的切身利益息息相關(guān)，需要鐵路企業(yè)給予高度的重視。通過加強人員培訓(xùn)，制定規(guī)范、完善的控制制度，來提高會計人員的素質(zhì)和專業(yè)技能，使其嚴(yán)格落實崗位職責(zé)，避免違規(guī)操作的發(fā)生。除此之外，還要設(shè)置安全、可靠的防御機制，保護財務(wù)系統(tǒng)的安全，防止其內(nèi)部信息遭受來自網(wǎng)絡(luò)的攻擊，確保企業(yè)財務(wù)會計管理活動的順利進行。

參考文獻：

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