【摘要】在新的歷史時期，隨著我國經濟迅猛發(fā)展，一些諸如低碳、環(huán)保、綠色等相關字詞再次被頻頻提及，隨之而來的降本增效問題也成了各行各業(yè)、各單位各部門的一個熱詞。商業(yè)銀行作為經營貨幣的特殊行業(yè)，在新的歷史時期和特殊的經濟條件下，降本增效成為一段時期工作的重點。在此過程中，內部審計將通過一定形式、一定內容的審計來推動降本增效工作持續(xù)開展下去。主要內容包括：組織架構、資源配置、流程優(yōu)化、方法創(chuàng)新、質量控制、績效考評等方面。

【關鍵詞】商業(yè)銀行 內部審計 成本 效益

一、降本增效的概念

降本增效顧名思義就是降低成本，增加效益。它是一個古老而永恒的話題，可以說從有了商品剩余、商品交換開始，人們便有了核算成本的概念，隨著企業(yè)的出現(xiàn)、發(fā)展，我國社會主義市場經濟體制建立和深入推進，降本增效在組織發(fā)展過程中的作用日益凸顯。對企業(yè)而言，降本增效更多的體現(xiàn)了一種企業(yè)文化、企業(yè)精神和企業(yè)責任。在當前嚴峻市場形勢和特殊的經濟條件下，探尋內部審計，為組織增加價值成為當前內部審計從業(yè)人員必須要面對的課題。內部審計部門需增強人人降本增效的理念和意識。何況成本意識也是不容忽視的一條重要市場法則。

二、內部審計降本增效主要內容

商業(yè)銀行內部審計是一個隨著商業(yè)銀行內部審計體制改革其內容不斷發(fā)展變化的一項重要工作?，F(xiàn)代內部審計的主要內容可分為以內部審計組織架構的模式、財務活動為對象的內部財務審計活動和以經營管理活動為對象的經濟效益類審計等三項內容。從其工作內容和工作方式來看，內部審計工作的降本增效可以概括的理解為三層含義：一是內部審計架構、公司管理體制機制的合理性；二是對商業(yè)銀行降本工作的監(jiān)督檢查、內部控制制度執(zhí)行的有效性；三是審計工作本身的降本增效、項目執(zhí)行、資源配置的合理性等。其中：內部組織架構、人員管理、績效考核有效實施是否符合合理性、有效性、科學性等；監(jiān)督檢查降本增效包括對財會制度制定執(zhí)行的嚴格性和合規(guī)性進行檢查、對內部控制制度的有效性進行監(jiān)督評價等；審計工作降本增效主要包括審計工作的有效性和效益性，也是管理審計和效益審計主要內容的延伸、審計項目是否有社會性，是否符合社會熱點難點，能與時俱進反映商業(yè)銀行階段工作的社會價值創(chuàng)造力和為高管層決策提供有力的證據(jù)支持，當然，這其中都包括資源配置主要內容。

三、內部審計工作降本增效的基本路徑

基于內部審計工作的主要內容和含義，結合工作實踐，商業(yè)銀行內部審計要實現(xiàn)降本增效，其基本路徑主要表現(xiàn)如下：

（一）通過深化內部審計改革降低成本

深化內部審計體制改革，不斷激發(fā)員工的工作熱情，提高審計人員素質，建立適應現(xiàn)代商業(yè)銀行運行模式的運行機制，也是降低成本的重要一環(huán)。內部審計想要發(fā)揮作用，滿足管理層與治理層的需求，就必須有適當?shù)慕M織地位及較高的職業(yè)勝任能力。地位的高低和人員素質決定了內部審計發(fā)揮作用的大小和作用效果，因此，商業(yè)銀行要把深化內審改革作為降本增效的重要工作內容之一。

（二）通過運用現(xiàn)代企業(yè)管理降低成本

要降低成本，必須抓住管理這個綱?，F(xiàn)代企業(yè)制度即以權責明確、管理科學為條件的新型企業(yè)制度，企業(yè)資產具有明確的實物邊界和價值邊界；科學的領導體制與組織管理制度就是要將目標管理和經濟責任制相結合；合理的組織結構，在生產、銷售、財務、研發(fā)、質量控制和勞動人事等方面都形成了行之有效的企業(yè)內部管理制度和機制?，F(xiàn)代企業(yè)管理即以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為前提，強化成本核算，變成本的靜態(tài)控制為動態(tài)控制，把成本管理融入審計全員、全過程、全方位的成本控制格局的過程。

（三）通過創(chuàng)新內部審計方法降低成本

審計方法創(chuàng)新即要逐步實現(xiàn)由單一的、傳統(tǒng)的財務收支審計為主，向經濟責任審計、管理績效審計、財經法紀審計等多種相互結合的審計方式轉變。近年來，隨著市場經濟縱深發(fā)展，各種經濟活動呈現(xiàn)出前所未有的活躍期，隨之產生了許多風險案件頻發(fā)、資金鏈斷裂、老板跑路等現(xiàn)象，審計成本迅速上升。如何在增加額外審計項目的不利情況下降低成本，提高效力成為內部審計新的工作目標，商業(yè)銀行必須樹立審計方法創(chuàng)新是降低成本重要途徑的觀念，通過新方法運行，提高非現(xiàn)場審計技術，開辟降低成本的途徑。

（四）通過提高質量控制水平降低成本

審計質量與審計成本之間有著極為密切的關系。一方面控制審計質量要增加成本；另一方面審計成本的下降會對審計質量產生不利的影響，如何在二者之間找到平衡點，做到成本最低、審計質量最優(yōu)，就要制定和運用各項政策和程序，采用科學的組織手段和技術方法，降低工作成本，提高工作效率，以便達到規(guī)定的質量水平。一是樹立審計質量控制的理念。二是強化對審計質量的控制管理。三是加強對審計質量的評價活動和結果運用。持續(xù)開展促進審計質量控制和評價工作，使其成為一種常態(tài)。

（五）通過因地制宜開展項目降低成本

在完成總行統(tǒng)一安排項目的基礎上，各分局要根據(jù)“守土有責”總的原則和工作要求，因地制宜開展自選審計項目，結合審計區(qū)域特點和當時經濟狀況，適時開展一些難點、熱點項目，在此基礎上，能夠做到精確指導，精準打擊，這對商業(yè)銀行降本增效將起到事半功倍的效果。不同的區(qū)域有不同的經濟特點，不同的文化背景，其企業(yè)發(fā)展的歷程也呈現(xiàn)出很不一樣的特點，降低成本的首要條件便是了解基礎上的化解。所以，因地制宜開展項目是內部審計降本增效工作中能帶來顯著效果的工作。同時，“功成不必在我”，審計工作任重道遠，眼光必須放在長遠。

（六）通過適時開展審計調研降低成本

調研是調查研究的簡稱，指通過各種調查方式系統(tǒng)客觀的收集信息并研究分析，對各項工作未來的發(fā)展趨勢的預判，其最大的益處就是在正式開展工作時，能夠做到有的放矢、一矢中的。所以，調查研究是開展好一切工作的前提，也必然是開展好審計項目的必要條件。適當?shù)恼{研，能應對形勢發(fā)展變化情況下提出的新課題、新挑戰(zhàn)；能看到事物發(fā)展變化的前因后果、一項業(yè)務或產品由量變到質變的過程；能為后續(xù)開展的項目奠定良好的基礎；能充分揭示問題風險，提出防范和控制措施?？傊?，能為即將開展的項目提供助推動力和有益的幫助，是最經濟的審計成本。

當然，降本增效是一個長期的過程，不可能一蹴而就，效果的取得也不是顯而易見、立竿見影的，因此，需要從業(yè)者抱著一顆持之以恒的心，堅持不解開展下去。

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作者簡介：邱曉莉（1973-），女，河南商丘，現(xiàn)職稱：中級經濟師，學歷：研究生，研究方向：內部審計風險管理。