楊陽(yáng)

（西安航天動(dòng)力測(cè)控技術(shù)研究所）

【摘要】“大數(shù)據(jù)”顛覆了財(cái)務(wù)管理的傳統(tǒng)方法和傳統(tǒng)模式，呈現(xiàn)出“大財(cái)務(wù)”的特征。“大財(cái)務(wù)”以“大數(shù)據(jù)”為基礎(chǔ)，推動(dòng)全面預(yù)算管理、集團(tuán)資金集中管理、內(nèi)部控制高效、順暢地進(jìn)行，使財(cái)務(wù)在企業(yè)管理和決策中扮演更為重要的角色，為企業(yè)價(jià)值增值發(fā)揮更大作用。本文構(gòu)建了一套以收集、處理和分析與企業(yè)業(yè)務(wù)有關(guān)的一切數(shù)據(jù)為主導(dǎo)的財(cái)務(wù)管理模式，使財(cái)務(wù)職能部門不僅局限于會(huì)計(jì)核算，還向研發(fā)、銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)、人力資源等多個(gè)領(lǐng)域延伸。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)時(shí)代 財(cái)務(wù)管理模式

一、引言

“大數(shù)據(jù)時(shí)代”是當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本環(huán)境，數(shù)據(jù)挖掘成為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要來源。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)“大數(shù)據(jù)”，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及“大數(shù)據(jù)時(shí)代”的特點(diǎn)構(gòu)建財(cái)務(wù)管理模式。

二、“大數(shù)據(jù)時(shí)代”財(cái)務(wù)管理模式的設(shè)計(jì)

在“大數(shù)據(jù)”背景下，財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)涵蓋投資業(yè)務(wù)循環(huán)、研發(fā)與試制業(yè)務(wù)循環(huán)、籌資業(yè)務(wù)循環(huán)、成本與費(fèi)用管理業(yè)務(wù)循環(huán)、資金業(yè)務(wù)循環(huán)、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)、生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)循環(huán)、存貨業(yè)務(wù)循環(huán)、銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)等九大經(jīng)濟(jì)循環(huán)，進(jìn)行縱向管控和橫向集成，將生產(chǎn)、人力資源、采購(gòu)、財(cái)務(wù)、銷售、研發(fā)等其他業(yè)務(wù)功能合理集成，形成縱橫交織的互聯(lián)網(wǎng)，集成企業(yè)運(yùn)營(yíng)“大數(shù)據(jù)”。財(cái)務(wù)管控體系以SAP、ERP為核心，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的協(xié)同，以及和供應(yīng)鏈、銷售鏈的協(xié)同。

三、“大數(shù)據(jù)時(shí)代”財(cái)務(wù)管理模式的實(shí)踐

（一）全面預(yù)算管理

在實(shí)施過程中，企業(yè)要突出“以財(cái)務(wù)管理為中心，以預(yù)算管理為主線”扎實(shí)推動(dòng)全面預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算的事前控制，加強(qiáng)過程跟蹤和結(jié)果分析，積極發(fā)揮綜合平衡作用，查寂預(yù)算編制過程中的薄弱環(huán)節(jié)。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門還應(yīng)強(qiáng)化對(duì)預(yù)算管理各職能部門的審核監(jiān)督，確保與財(cái)務(wù)核算軟件及資金集中結(jié)算系統(tǒng)的全過程對(duì)接，實(shí)現(xiàn)全部預(yù)算控制點(diǎn)的實(shí)時(shí)控制。

（二）銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)

在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中尤其要關(guān)注的是對(duì)應(yīng)收賬款的管理。根據(jù)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)，制定全款、分期銷售、按揭、融資租賃等銷售模式的合理比例。根據(jù)客戶的回款能力、債權(quán)管理能力、銷售能力等設(shè)置若干信用等級(jí)，并通過額度管理、合同管理和風(fēng)險(xiǎn)管控三大管控體系建設(shè)，保障應(yīng)收賬款控制不留死角，提高資產(chǎn)管理有效性，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。全面推進(jìn)信用管理，建立與業(yè)務(wù)部門的協(xié)同分析和跟蹤機(jī)制，明確應(yīng)收賬款責(zé)任部門及責(zé)任人，完善應(yīng)收賬款分析模式，防范信用風(fēng)險(xiǎn)。

（三）成本與費(fèi)用管理業(yè)務(wù)循環(huán)

借助SAP、ERP等管理手段，實(shí)現(xiàn)精益成本管理和全面成本管理。成立由財(cái)務(wù)部門牽頭，研發(fā)、技術(shù)、采購(gòu)部門組成的目標(biāo)成本管理工作組，完善計(jì)劃價(jià)格體系，推行目標(biāo)成本管理和降本增效。從研發(fā)設(shè)計(jì)源頭實(shí)施目標(biāo)成本控制，嚴(yán)控產(chǎn)品成本，通過對(duì)各種產(chǎn)品進(jìn)行物料清單梳理，制定目標(biāo)成本，并在產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)、采購(gòu)、生產(chǎn)等各個(gè)環(huán)節(jié)查找降本點(diǎn)，進(jìn)一步降低產(chǎn)品成本，提高產(chǎn)品毛利水平。同時(shí)，也要增強(qiáng)全體員工的成本意識(shí)，在企業(yè)全面開展降本增效工作，建立降本增效項(xiàng)目申報(bào)及獎(jiǎng)勵(lì)流程，制定《降本增效項(xiàng)目申報(bào)及獎(jiǎng)勵(lì)辦法》。

（四）生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)循環(huán)

企業(yè)產(chǎn)品制造過程應(yīng)采用精準(zhǔn)生產(chǎn)模式，將精準(zhǔn)化與信息化、智能化深度融合，盡力消除人為因素引起的質(zhì)量不穩(wěn)定，打造信息化精益化制造體系，提升價(jià)值創(chuàng)造能力。

1.運(yùn)用SAP、ERP等實(shí)施生產(chǎn)計(jì)劃、物料需求計(jì)劃、車間生產(chǎn)計(jì)劃的三級(jí)計(jì)劃控制。結(jié)合精益生產(chǎn)管理理念，最大限度縮短生產(chǎn)提前期、采購(gòu)提前期和產(chǎn)品生產(chǎn)周期，追求零庫(kù)存，快速響應(yīng)市場(chǎng)。

2.通過二級(jí)成本核算體系，深入了解各二級(jí)部門成本費(fèi)用使用情況，并按零基預(yù)算原則設(shè)定單臺(tái)消耗定額，編制低值易耗品、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、動(dòng)力等可控費(fèi)用預(yù)算。同時(shí)結(jié)合產(chǎn)量實(shí)際進(jìn)度情況，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中提前預(yù)算，分析費(fèi)用歸集口徑合理性。

3.要嚴(yán)格按批次計(jì)劃執(zhí)行，從下料工序起對(duì)每個(gè)單元批量批次控制，嚴(yán)格按節(jié)拍節(jié)點(diǎn)生產(chǎn)，既保護(hù)了生產(chǎn)庫(kù)存物流的有效流轉(zhuǎn)，又實(shí)現(xiàn)了按時(shí)、按需、按量推拉結(jié)合的生產(chǎn)模式，在制品資金戰(zhàn)勝實(shí)現(xiàn)按批次動(dòng)態(tài)管理。

（五）存貨業(yè)務(wù)循環(huán)

分解資金占用指標(biāo)，并根據(jù)計(jì)劃數(shù)量隨時(shí)調(diào)整額定量，通過深化應(yīng)用SAP系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析，及時(shí)了解資金占用產(chǎn)生的變化，為繼續(xù)壓降在制品建立數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（六）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)

1.對(duì)采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行管控，重點(diǎn)對(duì)外協(xié)加工進(jìn)行分類梳理，確定同類物料的價(jià)格水平，找出規(guī)律性及指導(dǎo)性價(jià)格，對(duì)同類物料價(jià)格快速定位，使價(jià)格回歸合理水平。

2.根據(jù)物料清單，每月測(cè)算大宗物資采購(gòu)定額，并與實(shí)際采購(gòu)量進(jìn)行對(duì)比，一方面驗(yàn)證物料清單定額成本的準(zhǔn)確性，另一方面降低大宗物資采購(gòu)量，減少庫(kù)存占用，節(jié)約資金成本。

3.動(dòng)態(tài)跟蹤原材料的價(jià)格波動(dòng)，財(cái)務(wù)部門可以詳細(xì)分析一些重要原材料的價(jià)格走勢(shì)，并形成分析報(bào)告，以有利的價(jià)格儲(chǔ)存原材料，有效壓降采購(gòu)成本。

（七）籌資和資金業(yè)務(wù)循環(huán)

1.企業(yè)應(yīng)保持合理的籌資結(jié)構(gòu)，適度負(fù)債，力求降低籌資成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)。從意識(shí)上克服重商品信用、輕資金信用的現(xiàn)象，力求保持良好的融資信譽(yù)，形成“借-還-借”的良性循環(huán)。

2.合理的資金戰(zhàn)勝是保證資金發(fā)揮最大效能的前提。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)確定的最佳資金結(jié)構(gòu)，加大對(duì)資金運(yùn)籌的調(diào)控力度，監(jiān)督以貨幣回籠為中心的銷售責(zé)任制的實(shí)施。

3.盡最大努力降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，例如積極利用長(zhǎng)短期貸款的時(shí)間差異，通過調(diào)整債務(wù)資本結(jié)構(gòu)，將長(zhǎng)期貸款轉(zhuǎn)化為短期貸款，降低資金成本；合理利用承兌匯票，延長(zhǎng)付款時(shí)間。

四、組織保障

（一）健全內(nèi)部控制制度，完善相關(guān)規(guī)定

完善相關(guān)制度可以使該財(cái)務(wù)管理體系有章可循，進(jìn)而支持和保障該體系的有效運(yùn)行。

（二）提升全體員工“大數(shù)據(jù)”管理的理念

該體系是全員性、全過程、全方位的，員工的主觀能動(dòng)性是這個(gè)系統(tǒng)中非常重要的因素。因此，企業(yè)要充分調(diào)動(dòng)員工的主觀能動(dòng)性，組織員工參加培訓(xùn)學(xué)習(xí)，將大數(shù)據(jù)理念深入人心。另外，員工的操作還需要依靠管理層的指揮，因此，企業(yè)要不斷提高管理層的能力，提高他們運(yùn)用各種先進(jìn)工作方法的水平。

參考文獻(xiàn)：

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