摘 要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，企業(yè)除了在產(chǎn)品銷售質(zhì)量、產(chǎn)品價格方面采取不同的銷售策略方式外，為了爭取客戶，占有更大的市場份額，企業(yè)通常采取賒銷方式銷售產(chǎn)品，即將產(chǎn)品先出售，后收款。由此企業(yè)的銷售業(yè)績會大幅提升，但同時產(chǎn)生的應(yīng)收賬款也給企業(yè)帶來了一定的風險，一旦此風險沒有得到有效控制，必然會引起企業(yè)經(jīng)濟危機，陷入資金鏈問題。嚴重的話可以導致破產(chǎn)。因此，加強應(yīng)收賬款管理對企業(yè)健康發(fā)展越來越來重要。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 風險 控制措施

一、應(yīng)收賬款存在的問題

應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)向購買方收取的款項。之所以企業(yè)存在應(yīng)收帳款事項，主要是由于企業(yè)為增加經(jīng)營利潤，增加企業(yè)的銷售優(yōu)勢。作為公司代理人的經(jīng)理，利潤指標是考核其業(yè)務(wù)期間能力的一個重要指標。經(jīng)理人自然會想出各種策略增加銷售額。

企業(yè)應(yīng)收賬款主要存在以下幾個問題：

1.企業(yè)無客戶信用機制，沒有事先對客戶的信用進行評級，考核的體系。企業(yè)在對客戶銷售產(chǎn)品或服務(wù)時，對于會產(chǎn)生賒銷的客戶應(yīng)進行事前信用調(diào)查，了解客戶的往期資金流狀況。銷售人員只要能將產(chǎn)品銷售出去，通常不會考慮收款情況。

2.企業(yè)為了提高銷售業(yè)績，會先將產(chǎn)品銷售給客戶，一般的企業(yè)的只會單純的進行賬務(wù)處理，由于受管理成本的制約，企業(yè)通常不會采取設(shè)置專人催收應(yīng)收賬款，而是由銷售員定期催款，缺乏系統(tǒng)的規(guī)范的應(yīng)收賬款管理機制，導致企業(yè)壞賬增加，長期應(yīng)收款項掛賬過多，必然會導致企業(yè)資金流風險。

3.企業(yè)無激勵機制必然會導致員工的積極性不高，一般的單位只會將獎金與銷售業(yè)績掛鉤，而沒有與催收款項關(guān)聯(lián)。很多中小企業(yè)不重視應(yīng)收帳款的控制。

4.應(yīng)收賬款管理制度不完善也不健全，應(yīng)收帳款作為企業(yè)重要的資產(chǎn)組成部分，通常占整個資產(chǎn)較大份額，而制度不完善必然導致應(yīng)收帳款監(jiān)控缺失，沒有具體人員對這部分業(yè)務(wù)負責。勢必存在較大的風險。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風險

1.企業(yè)不斷的投入生產(chǎn)產(chǎn)品所需要的成本，會需要大量的資金，但是貨款卻不能及時收回，會給企業(yè)帶來巨大的資金壓力。應(yīng)收賬款不能及時收回，自然會導致企業(yè)用于日常生產(chǎn)經(jīng)營的流動資金使用效率降低，一旦用于企業(yè)運轉(zhuǎn)的流動資金出現(xiàn)問題時，會產(chǎn)生支付危機鏈鎖反應(yīng)，甚至破產(chǎn)。

2.由于我國的會計核算實行的是權(quán)責發(fā)生制原則，即當期銷售的產(chǎn)品，無論款項是否收到，都計入本期的收入，作為收入處理，這就會夸大企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，從賬面上看，企業(yè)利潤很可觀，而實際現(xiàn)金流并不樂觀。

3.應(yīng)收帳款增加會影響企業(yè)經(jīng)營決策，進而使企業(yè)失去一些投資機會。應(yīng)收帳款的增加也會帶來壞賬呆賬，給企業(yè)帶來不良影響。同時對應(yīng)收帳款過于控制，會削弱企業(yè)的競爭力，導致其他企業(yè)不愿意與其合作。

三、針對應(yīng)收賬款采取的措施

1.建立應(yīng)收賬款客戶信用系統(tǒng)，企業(yè)應(yīng)投入一部分資金用于開發(fā)客戶信息管理系統(tǒng)，將所有與企業(yè)有業(yè)務(wù)往來客戶信息錄入信用系統(tǒng)，記錄每次業(yè)務(wù)往來時收款情況及收款時間，再結(jié)合客戶目前經(jīng)營狀況，進行事前信用評級，對于信用評級高的客戶，可以進行賒銷，而對信用評級低的客戶，企業(yè)應(yīng)不能再對其銷售商品，或降低賒銷比例。信用評級系統(tǒng)應(yīng)由專人負責管理，定期將收款情況告知銷售人員工。以便銷售人員在進行業(yè)務(wù)談判時要考慮的一個因素。并且對于達到一定的賒銷金額應(yīng)設(shè)置嚴格審批的手續(xù)，做到誰賒銷，誰負責的管理機制。

2.應(yīng)收賬款賬齡分析表，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)按月編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，按應(yīng)收賬款拖欠時間長短編制報表，并且進行定期通報。尤其對于拖欠時間較長的貨款，應(yīng)加大催款力度，催款不僅是財務(wù)部門的工作，也是銷售部門的工作，企業(yè)對于款項催收的回收情況，可以設(shè)置獎勵基金，既可以提高員工工作的主動性、積極性，也可以加快企業(yè)資金回籠。

3.制定應(yīng)收賬款催收管理制度，首先整個企業(yè)上至管理部門，下至基層，要有主人翁意識，財務(wù)部門和銷售部門應(yīng)定期開會溝通，落實催收款項事宜，必須將款項催收工作分派至個人，對于催收款項效率高的人員，應(yīng)計發(fā)獎金，對于催收款項效率不高的人員，進行獎金凍潔，待收回款項后再發(fā)放。

4.發(fā)揮財務(wù)部門監(jiān)督和管理職能和審計部門的審計職能。加強企業(yè)的內(nèi)部控制。財務(wù)部門應(yīng)配備專業(yè)的會計人員，會計人員要及時發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款的異常情況，對于應(yīng)收壞賬準備過多時，設(shè)立嚴格的壞賬核銷制度，遵循謹慎原則，要上報企業(yè)領(lǐng)導，商量對策。將企業(yè)的損失降到最底，審計部門需要定期對財務(wù)部門和銷售部門審計，出具審計報告并提出整改意見。事后要檢查完成情況。

5.企業(yè)應(yīng)聘請專業(yè)法律顧問，對簽定的銷售合同條款進行嚴格把控，以便在后期的業(yè)務(wù)中發(fā)生不必要的業(yè)務(wù)糾紛，對出現(xiàn)的經(jīng)濟問題，進行必要的法律訴訟，以保障企業(yè)的合法權(quán)益。

6.政府部門也應(yīng)制定合理有效的制度，保障市場健康運行，可以通過銀行，稅務(wù)部門，工商管理部門建立信息化聯(lián)網(wǎng)，在網(wǎng)絡(luò)上及時了解企業(yè)的資信情況。一旦有企業(yè)出現(xiàn)信用不良情況，要立即停止對其賒銷產(chǎn)品。對于信用等級差的企業(yè)應(yīng)責令整改。

總之，加強應(yīng)收帳款的管理十分必要。隨著社會的發(fā)展，科技信息越來越發(fā)達，法律制度越來越健全，控制應(yīng)收帳款風險的手段越來越多，采取合理的措施定會將風險降到最底。將外部條件和內(nèi)部優(yōu)勢緊密結(jié)合為企業(yè)健康發(fā)展創(chuàng)造條件。

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作者簡介：趙瓊（1983—）女。民族：漢。安徽繁昌人。安徽建筑大學。會計。安徽大學同等學力在讀研究生。