張俠

【摘 要】?jī)?nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)體系的一個(gè)重要組成部分，是企事業(yè)單位自我發(fā)展和自我約束的重要機(jī)制，在加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)單位合法權(quán)益，提高效率等方面發(fā)揮著重要的作用。然而，在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)普遍存在機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備不到位、缺乏獨(dú)立性、部分領(lǐng)導(dǎo)及單位人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足、內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低等問(wèn)題，本文結(jié)合存在的問(wèn)題提出相應(yīng)的改進(jìn)及完善措施。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；行政事業(yè)單位；改進(jìn)措施

一、行政事業(yè)單位單位內(nèi)部審計(jì)普遍存在的主要問(wèn)題

1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足

國(guó)庫(kù)集中支付制度在行政事業(yè)單位全面推行，實(shí)行了政府采購(gòu)、公務(wù)卡結(jié)算制度管理、收支兩條線管理等，一些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)監(jiān)控和政府審計(jì)的監(jiān)督就足夠了，單位的內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有必要。由于一些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，大部分行政事業(yè)單位無(wú)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作缺乏或者由財(cái)務(wù)部門、紀(jì)檢部門來(lái)負(fù)責(zé)，審計(jì)工作無(wú)法開(kāi)展或者形同虛設(shè)，甚至一些單位根本沒(méi)有專業(yè)的審計(jì)人員，多數(shù)是由財(cái)務(wù)人員兼任。

一些單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但沒(méi)有把該項(xiàng)工作納入行政事業(yè)單位工作的中心位置，導(dǎo)致一些領(lǐng)導(dǎo)、部門或業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)審計(jì)工作不配合，有偏見(jiàn)，認(rèn)為審計(jì)誰(shuí)就是和誰(shuí)過(guò)不去，百般阻撓審計(jì)，致使內(nèi)部審計(jì)工作難以開(kāi)展，審計(jì)人員也被邊緣化，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備不規(guī)范，缺乏獨(dú)立性

獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，也是審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處，表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作和人員等方面的獨(dú)立。行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)也不例外，但相對(duì)于國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性確實(shí)很低。一部分行政事業(yè)單位雖然按國(guó)家相關(guān)規(guī)定設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但往往只是形式，迫于壓力，為了完成上級(jí)的政治任務(wù)，應(yīng)付上級(jí)部門的檢查，審計(jì)工作沒(méi)有真正展開(kāi)。一部分是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置了，但人員配備不規(guī)范，沒(méi)有專職和專業(yè)的審計(jì)人員，往往由財(cái)務(wù)人員、紀(jì)檢部門人員兼任；另外一部分是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)掛靠于紀(jì)檢部門，甚至是財(cái)務(wù)部門。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員與其他部門和人員相互交叉，開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)，獨(dú)立性根本無(wú)從談起。

3.內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平參差不齊

目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍偏低，大部分是從財(cái)會(huì)人員中抽調(diào)過(guò)來(lái)的，雖然會(huì)計(jì)知識(shí)豐富，但在審計(jì)方面，審計(jì)系統(tǒng)的專業(yè)知識(shí)欠缺；有的內(nèi)審人員在職業(yè)道德方面欠缺，缺乏責(zé)任心、怕得罪人、怕打擊報(bào)復(fù)，得過(guò)且過(guò)，有的甚至徇私舞弊或者迫于領(lǐng)導(dǎo)壓力，出具與事實(shí)不符的審計(jì)結(jié)論；有的業(yè)務(wù)知識(shí)不足、知識(shí)更新滯后、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，導(dǎo)致審計(jì)人員的綜合素質(zhì)難以提升。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作改進(jìn)措施

1.廣泛宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性，提高認(rèn)識(shí)

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性的專門組織。政府相關(guān)部門通過(guò)各種媒體加大宣傳力度，行政和業(yè)務(wù)主管部門組織全員學(xué)習(xí)、領(lǐng)導(dǎo)培訓(xùn)，再通過(guò)政府手段行政發(fā)文、政府審計(jì)、財(cái)政監(jiān)督等方法來(lái)提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，只有認(rèn)識(shí)提高了，觀念轉(zhuǎn)變了，單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和專職審計(jì)人員的配備才能規(guī)范化，審計(jì)工作才能順利開(kāi)展，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)保駕護(hù)航的作用。

內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部實(shí)施的監(jiān)督，是建立在組織內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，從屬于本單位領(lǐng)導(dǎo)，為本組織服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)的目的是在于協(xié)作組織有效實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，改進(jìn)工作程序，實(shí)現(xiàn)增值。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立開(kāi)展工作依法檢查會(huì)計(jì)賬目及相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支及財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的活動(dòng)，是一個(gè)組織整個(gè)管理體系中不可或缺的特殊環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)的特殊地位是其他部門所不能取代的。

2.規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備，提高獨(dú)立性

組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立是審計(jì)工作獨(dú)立性的保障。在形式上，組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立表現(xiàn)為審計(jì)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位或者部門之外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性強(qiáng)調(diào)要與單位內(nèi)部其他職能部門要相對(duì)獨(dú)立，要與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門分開(kāi)設(shè)置，部門之間不能有行政隸屬關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)人員的配備，必須是國(guó)家審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試通過(guò)的人員，必須是專職，不得兼任，只有組織機(jī)構(gòu)和人員保持了獨(dú)立，才能對(duì)被審查事項(xiàng)作出正確評(píng)價(jià)和鑒定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使本單位的內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

3.加強(qiáng)提升內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)工作專業(yè)性、政策性強(qiáng)，業(yè)務(wù)方面要求具備審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律、工程項(xiàng)目等方面的知識(shí)，精通所承擔(dān)的審計(jì)工作。在職業(yè)道德方面，遵紀(jì)守法，履行職責(zé)時(shí)做到不損害集體利益、保持廉潔、公正客觀、有較強(qiáng)的人際交往技能并妥善處理好單位內(nèi)外的關(guān)系，謹(jǐn)慎合理的做出職業(yè)判斷等。政府審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)及定期開(kāi)展繼續(xù)教育制度。單位內(nèi)部應(yīng)建立審計(jì)人員培訓(xùn)制度，審計(jì)人員隨時(shí)掌握和更新履行其職責(zé)應(yīng)具備的知識(shí)、技能，并不斷提高熟練程度及職業(yè)道德，更好地服務(wù)于組織，提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。

總之，盡管目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在諸多問(wèn)題，只要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備規(guī)范了，領(lǐng)導(dǎo)真正重視了，審計(jì)人員素質(zhì)提高了，內(nèi)部審計(jì)才能充分發(fā)揮其監(jiān)督、控制和服務(wù)的作用，才能促進(jìn)行政事業(yè)單位合法運(yùn)營(yíng)、促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)、提高效益，促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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