王宇豪

（廣東海洋大學(xué)寸金學(xué)院，廣東 湛江 524003）

【摘要】從2011年經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改增值稅做試點(diǎn)方案以來，經(jīng)歷幾年的試點(diǎn)工作，終于在2016年的勞動(dòng)節(jié)開始全面的展開營(yíng)增改試點(diǎn)，這將會(huì)促進(jìn)我國(guó)企業(yè)發(fā)展模式轉(zhuǎn)型和結(jié)構(gòu)調(diào)整的一次重要的變革，同時(shí)作為一種減稅激發(fā)生產(chǎn)的手段之一?！盃I(yíng)改增”的改革對(duì)于企業(yè)而言，既是一場(chǎng)充滿未知的挑戰(zhàn)也是一次難得的機(jī)遇。企業(yè)這是應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的狀況和企業(yè)特點(diǎn)，全面的思考這次“營(yíng)改增”將會(huì)給企業(yè)帶來怎樣的機(jī)遇和困難，結(jié)合企業(yè)和“營(yíng)改增”的優(yōu)處去合理的規(guī)劃今后的稅后問題，企業(yè)要積極的去面對(duì)這次國(guó)家的改革政策，做好管理工作的提前部署，從而調(diào)整企業(yè)的發(fā)展方向，減少新政策對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不良的影響。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)；“營(yíng)改增”；管理工作

國(guó)家通過這次的“營(yíng)改增”改革了我國(guó)的財(cái)稅體系，并且通過幾年的試點(diǎn)工作得到了滿意的成績(jī)。財(cái)稅體系的改革對(duì)于企業(yè)而言，是將之前的增至體系更進(jìn)一步的改善，降低了服務(wù)企業(yè)的納稅，從而引入更多的人才流轉(zhuǎn)以及更多的服務(wù)崗位，進(jìn)而提供了眾多的就業(yè)機(jī)會(huì)。改革的最大特點(diǎn)便是減少了企業(yè)的重復(fù)賦稅，促進(jìn)未來美好社會(huì)是形成。雖然“營(yíng)改增”的政策減低了好多企業(yè)的賦稅，但是也會(huì)給企業(yè)帶來一些不良的影響，這篇文章我們將闡述該政策對(duì)企業(yè)財(cái)稅工作的問題和改善手段。

一、即將面臨的問題

（一）會(huì)計(jì)核算

1.企業(yè)處理方式不規(guī)范

在平常的業(yè)務(wù)工作中，我們需要對(duì)各種稅額的處理，在處理時(shí)可能做好了進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的統(tǒng)計(jì)工作，但是在月底的時(shí)候未做好增值稅的轉(zhuǎn)結(jié)工作和增值附加稅的計(jì)算工作，從而造成了下個(gè)月在申報(bào)時(shí)賬單的錯(cuò)誤，這個(gè)在企業(yè)中出現(xiàn)的可能性不小，需要我們加以規(guī)范制度。

2.核算難

增值稅的算法和營(yíng)業(yè)稅的算法不一致，且比營(yíng)業(yè)稅算法難，在走賬上的方式也有了變化。進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的計(jì)算方式也不一樣，這時(shí)候應(yīng)用進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的差值作為應(yīng)交稅金，造成提高會(huì)計(jì)核算的難度，同時(shí)也是企業(yè)的一種挑戰(zhàn)。

（二）增值稅的資料欠缺

1.定位模糊

在一些企業(yè)增值稅申報(bào)中有些貨物或者是修理加工費(fèi)用的增值稅，是需要在當(dāng)?shù)靥峤簧陥?bào)交稅，不需要匯總在內(nèi)，不需要上轉(zhuǎn)匯總主體。不過在提供這類資料的時(shí)候，我們還是需要把這些對(duì)應(yīng)的信息填寫上，這個(gè)時(shí)候?qū)σ恍┙?jīng)驗(yàn)不夠豐富的員工很容易造成干擾，導(dǎo)致稅收的錯(cuò)誤。

2.賬單上信息不一致

這類問題是在同一個(gè)填寫的內(nèi)容但是在不同的賬單上填寫內(nèi)容卻又不一致，導(dǎo)致在申報(bào)時(shí)含稅和不含稅的數(shù)額模糊不清，造成工作上的困擾，同時(shí)也給企業(yè)帶來不良的影響。

二、改善建議

（一）核算建議

國(guó)家全面的實(shí)行了“營(yíng)改增”政策后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)時(shí)的國(guó)情變化推出新的核算體系，為保證稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求相匹配，避免因?yàn)閳?bào)表的信息不符而造成核算的難度，可能會(huì)導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除，造成一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)的增值稅報(bào)表相對(duì)于之前的營(yíng)業(yè)稅申報(bào)表而言，是比較復(fù)雜的，為了維護(hù)新政策的順利運(yùn)行，需要制定一套方案，可以在賬單中清晰的體現(xiàn)出增值的申報(bào)信息。那么，我們可以在增值稅的核算賬目上增加多級(jí)細(xì)分明細(xì)，具體建議如下。

1.增添“增值稅往來”明細(xì)

原來增值稅欄沒有具體的明細(xì)劃分，會(huì)計(jì)在核算的時(shí)候可能會(huì)受巨大的信息量的干擾，造成最終匯總時(shí)候的失誤。針對(duì)這個(gè)問題可以通過增添各項(xiàng)具體的明細(xì)，如進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額等，經(jīng)過細(xì)致的劃分，一一填寫好相關(guān)信息后再進(jìn)行匯總，易于之后的審查工作。

2.新增不同稅率明細(xì)

在增值稅下的銷項(xiàng)稅額下考慮增添不同稅率的明細(xì)，在該明細(xì)下，還應(yīng)要考慮到不同業(yè)務(wù)可能會(huì)對(duì)應(yīng)相同的匯率問題以及同一個(gè)業(yè)務(wù)下同稅率但是發(fā)票不同的區(qū)分。

3.新增“未交增值稅”下明細(xì)

在未交增值稅欄下新增一項(xiàng)預(yù)征稅，同時(shí)制定一套簡(jiǎn)單的核算方法去對(duì)納稅的簡(jiǎn)易計(jì)算和統(tǒng)計(jì)。比如建筑業(yè)中可以增設(shè)建筑業(yè)預(yù)征稅，這項(xiàng)稅務(wù)可以提現(xiàn)出當(dāng)月預(yù)征稅的明細(xì)和建筑業(yè)的增值稅額。

4.“工程結(jié)算”下新增明細(xì)

在建筑工程中為了體現(xiàn)貸方的發(fā)生額和余額，借貸方的發(fā)生額和余額以及收款數(shù)量比累計(jì)結(jié)算還要多的時(shí)候的反應(yīng)和如何實(shí)施問題。根據(jù)以上的三點(diǎn)具體體現(xiàn)我們可以加入含稅結(jié)算額、按結(jié)算計(jì)提的銷項(xiàng)稅額和按收款計(jì)提的銷項(xiàng)稅額。

（二）申報(bào)資料建議

國(guó)企等大型企業(yè)考慮到人員眾多，在處理上可以借用軟件來完成增值稅的申報(bào)處理，我們只需要設(shè)定好表格中的邏輯和計(jì)算程序，則可以在規(guī)定的時(shí)間里匯總到各個(gè)相關(guān)信息。在具體的實(shí)施過程中只需要做到核實(shí)好每個(gè)納稅人的資料正確填寫，其余的匯總核算過程可以交給計(jì)算機(jī)程序運(yùn)行，這樣不僅減低了會(huì)計(jì)的工作壓力還提高了工作的效率。

小型企業(yè)若無法使用計(jì)算機(jī)處理資料信息，可以根據(jù)實(shí)際的情況設(shè)計(jì)出一套完善的申報(bào)表格形式，以便匯總申報(bào)時(shí)使用。

（三）加大宣傳的力度

宣傳作為推廣的一項(xiàng)有效手段，通過宣傳的方式給相關(guān)人員貫徹增值稅的相關(guān)理念，培養(yǎng)相關(guān)人員的學(xué)習(xí)操作能力，這里不僅僅是財(cái)務(wù)人員，凡是有機(jī)會(huì)獲取發(fā)票的人員都要落實(shí)貫徹到位，針對(duì)不同的工作性質(zhì)進(jìn)行“對(duì)號(hào)入座”。在宣傳貫徹是要把握幾點(diǎn)主要因素；第一，要明確增值稅的專用發(fā)票是否有提升稅率的必要，涉及到將增值稅的稅率問題；第二，在生意場(chǎng)上要確認(rèn)供應(yīng)方是否有注冊(cè)登記情況，以便后續(xù)工作中開具專用發(fā)票的申請(qǐng)以及抵扣依據(jù)；第三，學(xué)會(huì)辨別增值稅發(fā)票的真?zhèn)我约昂细裥?。根?jù)增值稅專門發(fā)票與其他票據(jù)的開具形式、內(nèi)容和特征等方面的不同進(jìn)行識(shí)別；第四，創(chuàng)立增值稅專用發(fā)票的流通領(lǐng)域，設(shè)立完善的記錄跟蹤系統(tǒng)，以迎接“營(yíng)改增”的制度實(shí)行。

三、結(jié)語

總之，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的特色發(fā)展路線制定一套全面的方案來適應(yīng)“營(yíng)改增”策略，只有在事前做好完善的準(zhǔn)備工作，在實(shí)施的過程中才不易犯錯(cuò)誤，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才是快速適應(yīng)改革發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙同慶.施工企業(yè)“營(yíng)改增”的實(shí)施策略[J].施工企業(yè)管理，2016，05：3538

[2]劉昱輝.做好“營(yíng)改增”后的企業(yè)財(cái)稅管理工作[J].稅務(wù)研究，2016，03：123

[3]陳榕.淺談如何做好施工企業(yè)檔案管理工作[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)（現(xiàn)代物業(yè)下半月刊），2009，02：7273