趙小飛+陳靜+金琳媛

摘 要：隨著我國社會發(fā)展速度的不斷加快，各行業(yè)都致力于將信息技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部各個領(lǐng)域，使得信息技術(shù)在企業(yè)的制造、運營和監(jiān)督等方面發(fā)揮較大的作用。對于企業(yè)審計工作，國家政府相關(guān)部門明確提出要加快企業(yè)審計工作信息化的速度，借助信息技術(shù)使企業(yè)審計能夠更好地促進企業(yè)發(fā)展。由此可以看出，我國政府高度重視企業(yè)信息化建設(shè)，所以在現(xiàn)階段，企業(yè)必須加快推進審計信息化建設(shè)，與時代接軌，借助于信息技術(shù)開展企業(yè)審計工作。本文首先介紹我國企業(yè)審計信息化建設(shè)的內(nèi)涵，分析審計信息化建設(shè)面臨的主要問題，提出促進審計信息共享協(xié)同的各種對策。

關(guān)鍵詞：審計信息化；信息共享；效益；協(xié)同

一、企業(yè)審計信息化內(nèi)涵

企業(yè)審計信息化就是企業(yè)審計部門借助信息技術(shù)開展審計項目的實施，利用信息化手段確認項目風險或者評價企業(yè)戰(zhàn)略決策，從而更好地優(yōu)化企業(yè)的運營，提高企業(yè)的市場競爭力，內(nèi)容包括兩方面：一是借助信息技術(shù)開展審計工作，稱為計算機輔助審計技術(shù)；二是將企業(yè)的各種信息系統(tǒng)作為審計對象，通過風險評估或者內(nèi)部控制檢查來對企業(yè)財務(wù)信息的真實性和合法性作出審查確認，或者借助信息技術(shù)來優(yōu)化企業(yè)的風險管理系統(tǒng)，從而增強企業(yè)的核心競爭力，這就是企業(yè)審計信息化的另一部分，即對企業(yè)信息系統(tǒng)的審計或EDP審計。

近年來，企業(yè)管理審計業(yè)務(wù)、經(jīng)濟責任審計業(yè)務(wù)及企業(yè)風險控制業(yè)務(wù)數(shù)量不斷增加，單純依靠手工操作的審計方式已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)審計發(fā)展的需要。為了能夠更好地滿足企業(yè)對審計工作在企業(yè)運營和監(jiān)督等方面的需求，企業(yè)逐漸將信息技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)審計工作中，通過先進的信息技術(shù)手段實現(xiàn)審計工作的流程化、規(guī)范化與智能化，從而快速提高企業(yè)審計工作的質(zhì)量和效率。然而隨著社會的不斷發(fā)展和進步，企業(yè)審計環(huán)境也逐漸發(fā)生變化，這給企業(yè)審計工作帶來諸多挑戰(zhàn)，各種違規(guī)操作和職務(wù)犯罪手段越來越隱蔽，財務(wù)處理方式的技術(shù)性和專業(yè)性也變得越來越強，單獨依靠單個環(huán)節(jié)對企業(yè)的財務(wù)信息進行孤立的審計已經(jīng)不能實現(xiàn)審查的目的。只有將審計資源進行整合，才能對企業(yè)運營過程中的各個環(huán)節(jié)各要素的關(guān)聯(lián)活動進行全面整體的審計。在這種形勢下，上至國家下至企業(yè)都應(yīng)采取相應(yīng)的措施促進各級審計部門之間的信息共享與業(yè)務(wù)協(xié)作，充分挖掘和利用審計信息資源，提高審計部門信息質(zhì)量，更好地促進企業(yè)健康發(fā)展。

二、以共享協(xié)同為目標的審計信息化中存在的主要問題分析

企業(yè)審計信息化工作并不僅僅是簡單地建立一套由算機管理的由計算機進行管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，這是因為獲取信息只是審計信息化的第一步，關(guān)鍵就是利用信息技術(shù)來分析審計信息、利用審計信息，最后由審計部門利用整合性審計信息資源做出審計報告，讓整合信息成為企業(yè)持續(xù)良性發(fā)展的動力。然而我國企業(yè)審計信息化建設(shè)是在工業(yè)現(xiàn)代化還沒實現(xiàn)、市場經(jīng)濟尚不完善的時代背景下進行的，企業(yè)審計信息化作為一項龐大的系統(tǒng)工程，各企業(yè)審計信息化的程度各不相同，還需要大量的推進工作才能實現(xiàn)。當前，我國以共享協(xié)同為目標的企業(yè)審計信息化主要存在以下幾個方面的問題：

1.傳統(tǒng)的思維方式和組織方式制約企業(yè)信息化資源共享與業(yè)務(wù)協(xié)同

首先，企業(yè)并沒有將審計信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同作為審計信息化建設(shè)的目標，仍然存在著審計目標不夠清晰、審計方向不明確、共享與協(xié)同概念模糊等問題。其次，各自為政的傳統(tǒng)思維方式制約審計信息資源共享機制的建立，還未在行業(yè)與企業(yè)相關(guān)部門建立“預算跟蹤+聯(lián)網(wǎng)核查”的審計模式。第三，審計部門觀念和組織方式傳統(tǒng)陳舊，依然保持著手工審計的思維模式，審計人員畏懼學習先進信息技術(shù)。最后，未能建立信息化審計業(yè)務(wù)與技術(shù)觀念，對企業(yè)進行審計時不能將審計資源進行優(yōu)化整合、信息共享與業(yè)務(wù)協(xié)同，缺乏構(gòu)建數(shù)據(jù)處理平臺的審計人才。

2.企業(yè)內(nèi)外審計部門存在審計信息孤島現(xiàn)象

由于審計部門缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，多數(shù)企業(yè)都是建立各自的審計信息管理系統(tǒng)，因此，建立的審計信息整體系統(tǒng)是由各自企業(yè)的審計信息系統(tǒng)拼加而成，企業(yè)審計部門管理與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)，審計信息與業(yè)務(wù)之間的信息不能及時有效的進行傳遞，審計信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同的功能較為有限。這種因為企業(yè)內(nèi)部信息孤立的結(jié)構(gòu)降低了企業(yè)運營管理的效率。另一方面，在企業(yè)的外部，政府審計部門與社會和企業(yè)之間缺乏共享審計信息資源的渠道。政府審計部門掌握社會信息總量的絕大部分，而企業(yè)審計信息系統(tǒng)無法與政府部門進行信息共享與交換，這就造成社會范圍內(nèi)形成一個個的審計信息孤島。企業(yè)不能與政府部門之間傳遞和共享審計信息，迫使企業(yè)不得不在信息不對稱的情況下進行決策。

3.企業(yè)審計信息化的網(wǎng)絡(luò)維護復雜而且難度大

企業(yè)審計信息化建設(shè)首先面對的是網(wǎng)絡(luò)安全問題，這是因為互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)使用的是開放式的TCP/IP協(xié)議，容易被網(wǎng)絡(luò)攔截和身份假冒，給互聯(lián)網(wǎng)安全造成極大的威脅，而相比于傳統(tǒng)的審計財務(wù)管理，是采用單機或者企業(yè)內(nèi)部的審計財務(wù)軟件，如果不能很好的解決互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)安全問題，一旦企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)遭破壞或者泄密，將給企業(yè)帶來無法估量的經(jīng)濟損失。此外，審計信息化管理缺乏與信息時代相適應(yīng)的法律法規(guī)體系和相應(yīng)的信息技術(shù)保障。

4.與企業(yè)的經(jīng)營管理模式不配套

在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)業(yè)務(wù)往來均可借助于通過計算機網(wǎng)絡(luò)進行處理，大部分可實現(xiàn)無人工干預，這就要求企業(yè)實現(xiàn)審計信息化實現(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同、遠程處理和集中式管理模式。然而傳統(tǒng)的審計管理與企業(yè)業(yè)務(wù)活動在運作上存在著時間差，企業(yè)內(nèi)外各審計部門不能進行相互連接，造成企業(yè)審計信息資源與業(yè)務(wù)運營不能協(xié)調(diào)同步進行，不利于實現(xiàn)資源的最優(yōu)化配置。此外，傳統(tǒng)的審計管理軟件要求審計人員必須在特定的環(huán)境下辦公，而且是基于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的系統(tǒng)，不能滿足信息時代的開放性要求，這與信息時代審計人員可以實現(xiàn)在離開辦公室也能辦公的要求相悖?；诨ヂ?lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)，只有實現(xiàn)企業(yè)審計信息內(nèi)部網(wǎng)向互聯(lián)網(wǎng)的轉(zhuǎn)變，才能實現(xiàn)審計管理的網(wǎng)上辦公，進而實現(xiàn)企業(yè)審計信息共享，與企業(yè)業(yè)務(wù)進行協(xié)調(diào)運作。

三、企業(yè)審計信息化共享協(xié)同管理模式的基本框架

審計信息資源共享及業(yè)務(wù)協(xié)同，是審計體系的一次改革和創(chuàng)新，也是審計工作深度發(fā)展的客觀需求。審計信息化建設(shè)中信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同已經(jīng)成為制約審計工作取得更大實效的關(guān)鍵因素。企業(yè)要實現(xiàn)審計信息化建設(shè)，只有將信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與企業(yè)先進的管理理念與方法和完善的審計系統(tǒng)結(jié)構(gòu)進行有機融合，才能為構(gòu)建企業(yè)審計信息資源共享模式提供制度保障，借助相應(yīng)的行政手段和法律手段確保審計信息化建設(shè)能夠?qū)崿F(xiàn)。目前，實現(xiàn)企業(yè)審計信息化資源共享與業(yè)務(wù)協(xié)同的目標需要解決的突出問題主要是將信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)環(huán)境下的審計信息進行集成，確保信息資源共享渠道的暢通，有效解決企業(yè)內(nèi)外部審計信息資源孤島現(xiàn)象，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率和經(jīng)濟效益。

明確企業(yè)審計信息化建設(shè)的目標。目標認識是關(guān)鍵，審計信息是基礎(chǔ)，信息共享平臺是依托。審計信息化建設(shè)的總體目標是通過對企業(yè)財務(wù)管理狀況與業(yè)務(wù)狀況進行監(jiān)督、審查，來降低企業(yè)運營風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目標?；谛畔r代，各種違紀違規(guī)的問題和職務(wù)犯罪涉及的地域變得越來越廣泛，違法手段技術(shù)性和專業(yè)性越來越強，審計資源信息化迫切需要整合，審計機關(guān)必須采取措施加強審計部門之間的協(xié)作，為審計部門提供更為便捷及時的信息，實現(xiàn)全國各級審計部門之間縱向與橫向之間的信息共享與業(yè)務(wù)協(xié)作。

進行審計信息資源的統(tǒng)一規(guī)劃。審計信息資源規(guī)劃指的是對與企業(yè)相關(guān)的審計信息資源進行從采集、處理、傳輸?shù)阶詈笫褂萌嫘畔①Y源規(guī)劃。要實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外審計部門之間的復雜審計信息流暢通，必須對企業(yè)審計信息資源進行統(tǒng)一全面的規(guī)劃整理。只有規(guī)范、統(tǒng)一的審計信息資源，才能實現(xiàn)審計部門之間審計信息的共享與集成，從而實現(xiàn)審計信息化管理，為企業(yè)管理決策提供更優(yōu)質(zhì)的審計報告。

建立審計信息共享協(xié)同管理模式。審計信息共享協(xié)同模式是一項極其復雜的系統(tǒng)工程，主要涉及信息技術(shù)的設(shè)計與選擇，審計流程的重組，審計組織機構(gòu)的調(diào)整，審計人員管理職能的權(quán)責再分配等問題，因此，企業(yè)實施審計信息化協(xié)同管理是應(yīng)該注意以下幾點：一是審計項目實施之前于外部審計信息機構(gòu)進行全面溝通，確定審計項目實施的關(guān)鍵階段；二是內(nèi)外審計部門對審計項目嚴格執(zhí)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，從而確保審計項目實施的預期目標；三是正確處理內(nèi)部審計人員、外部審計部門與企業(yè)管理三者之間的協(xié)調(diào)關(guān)系。

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